建筑施工企業“兩金”風險管理研究

魏平平

（甘肅省第五建設集團有限責任公司，甘肅 天水 741000）

一、“兩金”的概念

所謂“兩金”，通常是指財務管理中的應收款項和存貨。

（一）應收款項

建筑施工企業的應收賬款主要有沒有到期應收賬款、長期應收賬款以及其他應收賬款。沒有到期的應收賬款指的是甲方已經付的款項與合同中約定的工程款的差額；長期應收款通常情況下包括因融資租賃、分期銷售、特許經營權、長期對外投資、對外委托貸款等形成的應收款項；其他應收款主要是在交付的時候和甲方簽售的投標保函或履約保函和農民工工資保函以及一些擔保保函等。此外，應收賬款中沒有辦法回收的款項稱為壞賬。

（二）存貨

建筑企業的存貨主要包括原材料、周轉材料、低值易耗品、施工產品等，但是由于建筑施工企業的存貨經常會處于不斷的重置、銷售以及耗用中，具有較為明顯的流動性，所以，從某種程度上來說存貨屬于企業流動資產范圍。其中，合同作為建筑施工企業存貨的主要來源，其形成原因有兩個方面。一方面是施工方沒有達到合同約定的進度，或是因為一些意料之外的因素，沒有辦法向甲方報告實際的金額；另一方面是由于在進行溝通過程中頻繁地發生變動，使得無法達成一致協議等。

二、建筑施工企業“兩金”風險管理中存在的問題

（一）信用機制不健全

在建筑施工企業中有相當一部分的應收賬款和存貨都是信用銷售的產物，而建筑施工企業最為主要的經營活動就是承接工程項目。一般情況下，甲方都能夠按照合同的規定支付工程款，但是也有一些甲方因為各種因素，或借用各種理由拖延付款時間，這都會給建筑施工企業帶來很大的運行風險。在當前經濟形勢下，建筑企業為了搶占更多的市場份額，投標前沒有對業主的信用、經濟狀況等進行詳細的調查和審核，使得投標工作比較盲目，中標后很容易出現業主拖欠工程款的情況。此外，大多數建筑施工企業并沒有設立專門的信用風險管理部門，對“兩金”管理缺乏完善的信用機制。

（二）“兩金”源頭把控意識薄弱

部分建筑施工企業不重視對“兩金”源頭的把控，風險偏好比較激進。出現這樣問題的主要原因：一是企業雖然對規模和新簽合同額有責任考核，但對競標項目風險等級以及合同質量缺乏科學的評估，使得出現一些人員為了盡快完成責任目標，盲目地參與投標的情況；二是在投標之前沒有對當地市場經濟情況進行調查，對業主的資金情況和信用度了解得也不是很透徹，使得在對成本進行預算的時候，沒有對經營風險進行綜合性的考慮；三是對合同進行評審的體系不是很健全，若遇合同條款內容發生變化，會給建筑施工企業帶來不可控的風險因素，如施工原材料的價格上漲，人工費用增加等，限制了施工企業調價的空間；四是建筑施工企業為了提升自身的經濟效益，會積極去承接一些收益比較高的項目，并采用墊資的方式進行施工，把投資回籠的希望寄托在項目后期的銷售上，而一旦在建設環節出現問題，就會使建筑施工企業的墊資形成大量的存貨，甚至有可能會成為壞賬。

（三）商務計量結算問題突出

近年來，已經完工卻還沒有結算的情況越來越普遍，使得“兩金”飆升，主要有以下幾個方面的因素。一方面是合同清單內形成的已完工未結算工程。合同清單中已經完工但是還沒有付款的原因，主要就是受甲方的計量規則和結算進度的影響。工程款結算的時間延后、建設單位對一些合同條款要求得比較嚴格、對完工之后的考察期比較長，特別是受國家經濟政策調整的影響，有一些建設單位故意拖延或是不審批，進而形成了大量的已經完工卻沒有付款的現象。另一方面就是合同清單外形成的已完工未結算工程。在實際的建筑施工過程中經常會遇到一些意料之外的因素，進而導致事項的變更，形成大量合同清單以外的已經完工但是卻還沒有付款的情況。

（四）應收賬款催收及存貨盤活不力

當前，建筑施工企業在對應收賬款中不同的賬期或者是逾期應收賬款大都采用不同的催收方式，但是催收的方式比較單一，不具備較強的效力。有的建筑施工單位為了維護和客戶之間長期合作關系，對那些長期拖欠工程款的客戶并沒有采取具有針對性的措施，進而使得自身的合法權益受到損害。而且對于已經施工完成的工程中一些存在變更的地方，也沒有建立相應的索賠和降損機制，在很大程度上增加了企業的財務與運營風險。

（五）缺乏“兩金”風險動態監測

雖然建筑施工企業每個月都會對“兩金”進行全面且系統的分析和匯總，并且還會按季度召開運營分析會，更好地制定下一步清欠措施，但是在對甲方的信用以及資金狀態缺乏一個動態的監測。主要體現在以下方面：

首先，對沒有逾期的應收賬款缺乏系統分析。建筑施工項目的施工周期比較長，其間很容易發生一些突發事件，進而降低施工企業的經濟效益，如果在此期間不對甲方的經濟情況進行動態監督，那么一旦甲方出現資金問題，就會極大地增加壞賬發生的概率。

其次，不重視對已經逾期的應收賬款進行監測。企業控制風險的重點就是對債務方進行動態的監測，但是實際上很多建筑施工企業并沒有針對債務方的運營情況，制定催收和法律仲裁等一些合理合法的維權方式，使得不能夠有效規避因為對方出現破產而沒有能力償還工程款的情況。

最后，缺乏對存貨周期進行有效監測。對“兩金”的管控更加側重于事后管理，也就是在“兩金”形成之后進行分析督導。而且，建筑施工企業也沒有設立專門的信用管理部門對“兩金”風險進行動態監控和預警以及控制，使得建筑施工企業的運營風險不能得到有效的規避。

（六）“兩金”考核兌現機制效果不佳

當前，部分建筑施工企業在對“兩金”的預算和考核管理上大都還停留在公司管理層面，沒有形成專門的考核指標。而且“兩金”作為企業管理層的綜合指標，在考核中所占的比重較小，企業設置的激勵措施沒有把員工的積極性充分激發出來，也沒有把責任落到實處。企業設置的“兩金”考核制度，只是對企業和責任領導進行考核，沒有對企業中的業務部門進行綜合考核，使得對“兩金”的風險管理并不能發揮出真正的實效。

三、加強建筑施工企業“兩金”風險管理的策略

（一）完善“兩金”管理制度

要想使“兩金”的管理制度更加完善，首先就要從體系建設入手。建筑施工企業要建立常態化的管理機制，力求通過管理來降低企業的成本，提升經濟效益，進而實現“兩金”風險管理的價值。

要把體系建設作為企業的首要工作，并把體系建設納入企業發展戰略規劃中，讓相關工作人員制定工作目標，把“兩金”管理體系建設中的各項制度落到實處。同時，還可以成立專門的工作小組，由公司總經理擔任小組的組長，各個分管部門的領導擔任副組長，如：投標階段的商務策劃工作領導小組和預結算階段領導小組等。形成企業領導負責、分管領導具體抓、各部門工作人員各司其職的局面，把“兩金”管理制度的效能最大程度地發揮出來。除此之外，“兩金”管理要朝著制度化的方向發展。首先要深入貫徹落實企業的各項制度和管理策略，如招投標管理和預結算管理等，并根據當地的實際情況選擇適合的投資模式。其次，要明確企業的發展目標，根據企業的發展目標來制定管理制度，這樣才能為企業做大做強提供保障。

（二）構建科學、合理的信用管理體系

建筑施工企業可以根據不同信用等級的客戶屬性，設置合理的信用標準，通過建立專門的信用管理部門來對客戶的信息進行收集，并建立一個可以進行信息共享的數據庫，從而對客戶的信用進行動態的監控，以此協助企業相關部門開展業務活動，推動建筑施工企業的發展。

首先，工程項目在進行投標之前，企業相關的信用管理部門要廣泛收集客戶信息。比如，對客戶提供的資料進行仔細審閱，對客戶的資質和經濟實力有一個清晰的了解，還可以適當地借助一些政府部門的資源，對客戶提供資料的真實性進行檢驗。除此之外，企業相關部門的工作人員還可以借助發達的網絡平臺來搜集客戶的信息。

其次，建筑施工企業還可以對客戶的信用等級進行評價。評價的內容主要包括客戶旗下企業的概況、發展情況以及合同履約情況等。在充分了解客戶情況的前提下，再根據客戶的實際情況，按照企業的標準對客戶進行打分，這樣得出的分數更加準確。通過對客戶的信用進行等級劃分，進而更具客戶的等級劃分出不同的賒銷額度范圍，最大限度地降低企業的運營風險。

（三）加強全過程商務計量結算

有相當一部分的建筑施工企業在項目建設中確認權屬最主要的依據就是商務計量結算，此外，這也是加強已經完工但卻沒有付款的“兩金”環節的關鍵。所以，在進行付款的階段加強全過程的商務計量結算是十分有必要的，只有對結算依據進行詳細的分析和總結，這樣使得計算出來的結果更加準確，制定出來的價格更加合理。

要加強內部溝通。建筑企業和項目之間的聯系非常緊密。在項目進行建設的過程中需要各個部門之間相互協調，共同完成項目的建設，并利用企業中的“兩金”管理系統提供的數據，實現資源共享。所以，建筑施工單位要加快建立結算工作組，這樣才能做好項目前期的準備工作，使得在檢查出問題之后，及時地進行解決，這樣不僅可以降低審計的風險，而且還能加快審計的流程。

在進入到項目結算階段，如果出現簽證變更信息不完整，缺少設計變更圖的情況，要及時進行上報，還要及時與相關單位進行核對。如果在這個階段證據鏈還沒有關閉，那么就要逆轉項目的進度。另外，相關工作人員要及時完成圖紙的補充和設計說明等工作。

根據結算工作進展情況，適當調整工作策略。首先，要在核對工作階段，加快完成結算核對工作，對存在爭議的地方可暫時擱置，等到量價核對完成之后再進行解決；對于一些爭議性比較大的問題可以報送審計局進行協調。在進行談判的時候要重視談判策略，在結算書和反饋意見中要設置談判的版塊。在對一些存在爭議的問題進行談判的過程中，可以舍小求大，加快結算定案步伐。在對存在爭議性的問題進行解決的時候，可以采取多種措施進行解決，而對于已經完工但是還沒有結算的項目，如果存量比較大的單位，就可以采用分類管理的方法，提升結算的效率。

（四）樹立“兩金”清收意識，清理“兩金”存量

通過對業主的類別進行分類，可以制定針對性更強的措施，以便取得更好的效果。把那些信用好而且企業運行也比較平穩正常的企業，采用回收現金的方式壓降“兩金”。另外，在必要的時候還可以適當地收取承兌匯票，而對于那些業主資信良好但是資金比較緊張的企業“兩金”，可以采取以物抵債，經過雙方的溝通和協商簽訂轉讓協議，進而達到資產負債雙降的目的。

通過借助第三方機構的力量來對工程款進行催收，如果工程款沒有辦法按照正常的流程進行收回，那么施工單位可以向當地的信貸部門進行匯報，把欠款方的風險等級進行提升，以此讓欠款方還清工程款。這時，如果欠款方還是尋找各種理由來進行推脫，那么信貸部門就可以配合第三方機構對欠款方進行強制執行。

（五）強化“兩金”預算管理，做好風險預警

建筑施工企業在承建項目的時候就要對“兩金”做好預算管理，并針對“兩金”做好年度預算管理策劃，在項目前期的規劃階段以及后期的施工階段都要做好風險預警工作。建筑施工企業中相關的管理層要重視對“兩金”年度預算。負責管理項目的人員可以根據項目的類型或是“兩金”的總金額，對項目進行等級劃分，并和甲方簽訂合同。另外，還可以把“兩金”預算管理分為月度預算管理，對和實際情況存在的差異進行分析，這樣才能及時地采取措施加以改進糾正，進而更好地完成“兩金”全周期預算管理。

（六）明確職責，強化考核機制

企業相關的管理者要加快建立科學合理的“兩金”評價指標，這樣可以使得企業中各個成員們之間的分工更加明確，在出現問題的時候不會發生“踢皮球”的情況。可以對現有的獎勵制度進行優化和調整，在制度中明確此次項目的主要功能，即形成和收繳“兩金”的主要場所，之后再把“兩金”壓控責任細化到個人，并讓其簽訂目標責任書，進而推動項目結算處理和收款速度。此外，還要加強對“兩金”預算考核，把獎罰制度落實下去。“兩金”壓降協調部門職責：市場部負責業主信用狀況的綜合評估；組織實施和評估，組織處理工程設計變更、談判、簽證、索賠等事項，對這部分的計量進行及時確認。

四、結論

綜上所述，建筑施工企業在對“雙金”進行管理的過程中，不僅要考慮到外界的市場因素，還要結合企業的實際情況，這樣才能最大限度地降低一些不可控風險的發生，減少不必要的經濟損失。因此，建筑施工企業在對應收賬款和存貨進行管理的過程中，要制定完善的制度，幫助全體工作人員樹立清欠意識，加強各部門之間的合作，盡量實現低應收、流轉程度高、施工短周期的最優狀況，進而在激烈的市場競爭中贏得一席之地。