淺議中儲糧集團公司派駐子公司監事會對財務資金的監督作用

李曉強

（中儲糧儲運有限公司監事會，北京 100088）

中儲糧集團公司是在國務院國資委領導下，具體負責中央儲備糧棉油的經營管理，同時受委托執行糧食棉花油脂油料收購、調運、儲存、銷售等宏觀調控任務的國有重要骨干企業，具體職能概括為“兩個確?！薄叭齻€嚴格”，即：確保中央儲備糧數量真實、質量良好，確保國家急需時調得動、用得上；嚴格制度、嚴格管理、嚴格責任。作為涉及國家糧食安全和社會穩定的國有企業，是中國特色社會主義的重要政治、經濟和物質基礎，是促進社會經濟發展、壯大綜合實力、保障人民利益的骨干力量，在整個國民經濟發展中起著至關重要的作用。促進和保障國有企業持續健康發展，積極維護國有資產安全，是監事會在現代企業治理結構中的一項重要職責，而加強對財務的監督檢查，積極防范企業風險，又是監事會工作的重中之重。本文以中儲糧集團公司為例，就派駐子公司監事會如何發揮好監督檢查特別是對財務的監督作用，進行淺顯的探討。

一、監事會在現代企業治理結構中的定位和職責

根據公司法和現代企業制度要求，監事會是公司法定必設機構，在出資人的直接領導下，跟董事會是監督與被監督的關系，共同對出資人負責。監事會對派駐單位董事會、經理層有關決策和經營管理行為進行監督，但不干預其經營決策，不參與企業日常經營管理活動。中儲糧集團公司派駐子公司監事會具有三個典型特點：一是權威性。既有派的權威又有駐的優勢，即由集團公司黨組派出，代表集團公司對子公司國有資產保值增值情況進行監督，同時天天與駐在公司人員打交道，并及時參與到駐在公司的日常管理和權力運行過程中，對子公司情況比較熟悉，了解掌握企業管理的薄弱環節及關鍵問題，更容易抓住風險防控的根本要害，更容易起到預防、監督、查處、糾治的作用。二是專職性。派駐的子公司監事會依照有關法律法規和公司章程設立，對董事會、經理層成員的履職行為進行監督，這恰恰說明監事會監督的既是“極少數”的關鍵人員，又是可以從會議醞釀決策就開始監督檢查的專責機構，能夠做到關口前移，防患未然，具有監督的專職性，是監督環節不可或缺的重要力量。三是獨立性。監事會工作的獨立性較強，特別是監事會主席與子公司沒有直接的身份與薪酬關系，不在被監督企業領取任何薪資報酬，與企業不發生任何經濟關系，不會受到牽制約束，具有自身明顯的獨立優勢，從體制機制上能夠保障其行權的獨立、公平和公正性，在監督過程中“張得開口，下得了手”，不會受到被監督者的利益驅動。因此，監事會監督工作的積極開展，能夠有效保證企業經濟活動依法有序地進行，并可彌補和糾正企業內部監督檢查不實、不力、不到位等諸多問題，是對企業內部監督的一種再監督。

根據《中華人民共和國公司法》《國有企業監事會暫行條例》《中共中央 國務院關于深化國有企業改革的指導意見》《國務院辦公廳關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》《中儲糧集團公司派駐監事會管理暫行辦法》等相關規定，派駐監事會以財務監督為核心，為確保國有資產及其權益不受侵害，對派駐單位的如下相關事項開展經常性的監督檢查：貫徹執行黨中央方針政策決策部署國家法律法規、國家糧棉油宏觀調控政策，以及中儲糧集團公司發展規劃、戰略決策、重大措施和從嚴治企情況；派駐子公司董事會、經理層決策程序、經營管理、履職盡責情況；派駐子公司預算執行、財政財務收支、國有資產質量、企業經營成果、年度計劃執行、資產保值增值、公司資金運營、庫存糧棉油數量質量管理情況；中儲糧集團公司交辦的其他事項。

二、當前財務管理中存在的主要問題

中儲糧集團公司系統按照市場化、企業化運行管理，實行自主經營、自負盈虧，實現了“三級架構，兩級法人”管理模式。經過多年的努力，儲備糧棉油賬實相符率連續多年保持100%，儲備糧宜存率達95%以上。在資金風險管控上，中儲糧集團公司已有22年的實踐經驗，從傳統分散式管理模式到依托于集團總部的集中管控模式，再到依托于財務公司的專業化管理模式，構建了一套具有糧食儲備企業特色的資金管理和風險管控體系，中儲糧集團公司在資金風險管控上雖然已經走在國有糧食儲備企業前列，但在制度落地、內控執行、信息化建設、風險監控等方面依然存在不足。

1.規章制度落實還不到位

中儲糧集團公司及子公司圍繞戰略目標，加強財務集中管控，雖然形成了一套較為完整的管理制度和工作規則，如《中儲糧集團公司財務管理辦法》《中央儲備糧油財政、財務管理辦法》《中儲糧集團公司會計核算管理辦法》《中儲糧集團公司內部經費管理辦法》《中儲糧集團公司關于推進全面預算改革的實施意見》《中儲糧儲運有限公司財務管理實施辦法》《中儲糧儲運有限公司全面預算管理制度》等幾十個規章制度，但這些風險管控制度和相關措施出臺后，對基層企業的宣傳貫徹和督導落實還不夠，基層企業在具體執行中出現困難問題或特殊情況時，存在以“妥協應付”代替“溝通反饋”的現象，導致資金風險管控理念和制度執行自上而下存在層層衰減的現象，違反財務規定的行為也時有發生，管理起來還存在“一管就死、一放就亂”的情況。此外，在制度的“廢改立”上缺少定期梳理回顧機制。

2.資金管控與業務風險的聯動性存在問題

中儲糧集團公司作為涉及國家經濟及政治安全的重要骨干企業，直屬企業部分業務信息敏感，涉密程度較高，在信息化時代，為滿足國家信息安全分級保護要求，直屬企業的各類信息系統部署于專線網、涉密網和互聯網等不同網絡上，各業務板塊之間融合度較差、關聯度較差。雖經多年探索完善，中儲糧集團公司實現了資金系統與其他系統部分功能的對接，但有時并不通暢，甚至“信息孤島”問題還比較明顯，在以資金鏈為主線開展業務監督時還受一定的限制，造成資金風險管控與業務風險管控難以高效協同。這說明在防范化解重大財務風險，特別是防范個別人員違規違紀甚至惡意違法帶來的財務風險上還存在漏洞和薄弱環節。

3.內部控制操作性和落地見效較差

中儲糧集團公司由于基層糧庫點多面廣戰線長，人少事多任務重，許多直屬企業有一人多崗現象。在進行工作分配時，部分企業由于內控意識不強，為了提高工作效率，忽視了對關鍵崗位的任職把關以及不相容崗位嚴格分離，導致財務管控存在薄弱環節，基礎工作不扎實、內控管理不落地。此外，有些企業對資金審批關鍵環節把控不細致、審核不嚴謹，還有少數企業資金系統秘鑰和網銀U盾管理不規范，造成了資金管控的漏洞和隱患。部分企業資金風險管控制度沒有完全適應政策變化、技術變化和經營變化，往往是出現風險案件后才發現規章制度的漏洞、缺失和執行問題。

4.財務委派制度執行不嚴格

中儲糧集團公司子公司沒有嚴格落實財務負責人委派制度，致使有的直屬企業領導對財務工作重視不夠。有的財務負責人干事創業、擔當作為的精氣神不足，對工作不用心、不務實、不盡力，缺乏責任心，未能認真履行崗位職責；有的企業財務管控管而不控，控而不強，日常監督管理嚴重缺失，復審復核層層失守，給違規違紀違法行為提供了可乘之機，給企業帶來經濟損失甚至重大風險案件。

三、關于進一步發揮監事會作用，提高財務資金監督有效性的幾點建議

習近平總書記反復強調：“中國人的飯碗必須牢牢端在自己手上，而且碗里主要裝中國糧?！奔Z食安全乃“國之大者”。中儲糧集團公司是中央管理的直屬企業，始終發揮著糧食安全“壓艙石”、調節市場“穩定器”、服務調控“主力軍”的重要作用，各項工作沒有脫離政治的業務，也沒有脫離業務的政治，對財務資金監督管理也不例外，加強資金風險管控既是其妥善應對風險挑戰的必然要求，也是其履行好職責使命的重要保障。要充分認識到糧食安全的重要意義，切實把保障國家糧食安全的責任抓在手上、扛在肩上、落實在行動上，高度重視派駐子公司監事會的作用。派駐監事會要完善對財務的監督檢查機制，以加強財務監督管控、防范重大經濟風險為核心，優化監督方式方法，加大監督檢查力度，從而促進企業深化改革發展，規避重大資金風險，確保國有資產保值增值和企業持續健康發展。

1.對企業發展的重要事項要開展全過程監督

糧食安全無小事，對于國有糧食儲備企業來說，不忘初心堅守使命，防范化解好儲備糧經營管理領域的各類風險是企業生產經營的重中之重。資金風險管控貫穿于企業生產經營的始終，既是企業打好風險防范攻堅戰的重要抓手，也是確保企業平穩運行的重要基礎。根據中儲糧集團公司要求，派駐監事會通過列席子公司黨委會、董事會、總經理辦公會、年度工作會、職工代表大會、黨委換屆會等重要會議，開展專題調研或監督檢查、實施質詢、專題訪談、查閱報表等方式對子公司及直屬企業重大的資本運營、資產質量、財務資金及合規行為等實施全過程監督。在重大項目決策前，監事會可提前介入并充分論證，著重從風險防范和內控合規的角度進行研判，提出相應意見建議；在重大項目決策及執行時，監事會可對決策人員的決策及執行過程進行監督，確保決策行為合法合規有效；在重大項目完成后，監事會可對企業經濟效益、重大投融資、大額資金使用等問題重點審查，推動子公司及時總結經驗，查找薄弱環節，堵塞管理漏洞，完善規章制度，建立長效機制，進一步提高管理水平和風控能力，促進企業規范穩健運行。

2.對企業的內部控制工作進行再次監督

監事會專項監督是企業監督的重要組成部分，特別是企業在發展戰略、組織結構、業務流程、經營活動、關鍵崗位人員等內容發生較大調整或變化時，對內部控制中某一方面應進行針對性的監督檢查，切實發揮監督檢查管好關鍵人、管到關鍵處、管在關鍵時、管住關鍵事的監督作用。要進一步發揮集團公司派駐監事會的監督檢查職能，需要提高格局站位和監管層次，對子公司的管理環境、管理機制加強監控，特別要注重對企業內控有效性的監督，要求嚴格執行不相容崗位相互分離的管理要求，嚴禁一人從事多個不相容崗位，切實發揮財務內部控制作用。要對企業的內部環境及控制流程、信息交流、風險級別等要素進行有效識別，準確評估，合理管控，在確保信息真實、流程優化、經營合法、資產安全的前提下，進一步提高經營管理水平，保障國家糧食安全，增強風險防范能力，實現企業可持續高質量發展。

3.利用信息化手段進行技術監督

派駐監事會要對企業財務開展及時有效的監督，獲得財務原始憑證、會計賬簿、經營合同等重要基礎資料就成為關鍵。這就要求企業在滿足信息安全要求的情況下，將不涉密的財務資金信息系統遷移到互聯網環境，搭建具有可拓展性的財務管理集成化平臺。在此基礎上，通過“單向網閘”等技術手段最大程度實現不同網絡環境間的數據傳輸，實現財務資金數據與業務數據的共享，使資金支付、會計核算可以從業務審批單據中直接提取關鍵信息，減少數據的重復錄入與人為干預，既有助于提高工作效率，也有助于降低操作風險，形成資金管控與業務管控的聯動機制。同時開放業務管理信息系統、資金日預算及其他企業內部信息系統，設置監事會成員能夠及時獲悉企業重要的收文發文、重大財務會計信息、大額資金流向以及領導對重要問題的批示意見等。

4.及時掌握企業內部的監督信息

派駐監事會要加強與企業內部相關部門的溝通協調，爭取做到信息互通，資源共享。平時要加強與內審人員的溝通交流，了解審計工作重點，掌握審計披露問題，挖掘審計發現線索，把內部審計成果作為監事會監督工作的重要參考；要加強與財務資產部門的溝通，通過與財務人員交流，取得月、季、年度財務報告及財務分析的相關數據，隨時了解企業生產經營中的財務狀況及存在的重點問題、難點問題、突出問題；要加強與巡視巡察及紀檢監察人員的溝通，隨時掌握群眾來信反映問題、企業案件查辦及審理、巡視巡察發現問題及處置、違規違紀違法人員處理等相關情況，共享企業黨風廉政建設及反腐敗工作成果；要加強與子公司派駐直屬企業兼職監事的溝通，定期組織召開會議，研究相關問題，上下協同，探討監事會工作中遇到的重點、難點問題，推動工作深入開展。在企業開展內部借款、外部賒銷、業務合作等工作中，做好現金流量、債務狀況及資金運轉狀況的分析評估，嚴防資金鏈斷裂風險，降低企業因呆賬壞賬造成的資金損失風險。細化企業資金支付監控，根據不同企業在不同時期的業務量情況設置最高警戒線，對異常情況及時預警，嚴把資金出口關。加強對企業資金流量趨勢的監測分析，通過對現金流是否充足、穩定、合理的分析，完善資金風險分析評價機制，及時發現企業資金流動中隱藏的風險和機遇，優化企業資金結構。

5.與外部監督部門形成監督合力

中儲糧集團公司及子公司層面需要加強對基層企業的督導，全面提升資金管理基礎工作水平，創建責任層層落實、壓力層層傳導的資金風險管控環境。要建立高效的信息與溝通機制，制度出臺前要充分開展基層調研，加強可行性和實操性分析，出臺后要對制度落實效果進行跟蹤問效，加強溝通反饋，及時解決制度執行中的困難問題。派駐監事會要實現與企業各方監督力量的協同配合，集中力量，提高效率，發揮更大作用。要定期對內外部檢查以及日常工作發現的問題進行歸納反思，要重視對子公司年終財務決算審計形成的報表報告管理建議書中發現企業存在的問題，跟蹤督促整改；并督促企業對現行制度進行梳理修訂，及時解決制度執行中的偏差和漏洞，消除風險隱患。要與企業內控審計等工作形成合力，相互借鑒，優勢互補，充分掌握企業生產經營情況，整合監督資源，降低監督成本，提高監督效率。要同其他專項監督檢查形成合力，共同構建“大監督”工作格局。

6.積極推動落實財務負責人委派制度

派駐監事會要按照集團公司領導要求督促子公司“研究起草加強財務和財務人員管理的指導意見，進一步加強財務負責人垂直管理力度，完善并落實好財務負責人委派管理辦法，嚴格執行異地交流任職制度，原則上財務負責人要異地任職，每地任期不超過三年”要求，推動子公司積極探索建立直屬企業財務負責人委派輪崗制度，強化子公司財會隊伍建設，進一步加強財務管理和風險防控的組織保障。同時，在各單位內部要建立定期輪崗機制，加強關鍵崗位的權力制衡，對不相容崗位職能進行排查并嚴格分離。按照內控要求對資金審批權限進行劃分，嚴格落實收支審核審批要求，加大對系統密鑰和網銀U盾管理不規范現象的責任處罰力度。加強對財務人員的廉潔教育，強化財務人員風險意識，以鐵的紀律壓實廉政責任。