基于高質量發展的公立醫院全面預算績效管理研究

左 浩

上海交通大學醫學院附屬瑞金醫院 上海

一、引言

在高質量發展過程中，公立醫院面臨著諸多挑戰。公立醫院只有將醫院戰略、預算管理、績效管理高度協調統一，才能在發展過程中真正實現創新管理與降本增效。以全面預算績效管理為抓手，引領公立醫院高質量發展，提高質量和效率，開創醫療管理新局面。進行高質量醫療建設，是增強人民群眾健康獲得感、深化醫藥衛生體制改革的重要途徑，從而不斷滿足深層次、多元化、全生命周期的健康服務需求。

國務院辦公廳于2021年6月4日印發了《關于推動公立醫院高質量發展的意見》，明確提出了公立醫院應構建以云端+實體相結合的整合型、智慧化、高質量的立體健康醫療服務體系，必須基于戰略發展規劃和年度工作目標，合理分配、使用、控制并考核醫院內部各類資源。

全面預算績效管理是預算管理的重要工具。公立醫院的運行模式由粗獷型，轉變為精細化；資源配置從過去的以“物”為主、以“硬件”投入為主，轉向以“人”為主、以“內涵”投入為主，對于滿足居民的醫療需求，提高醫療服務的質量和效率，具有重大戰略意義。相關部門多次強調了預算績效管理的重要性，不僅是衛生健康領域全面實施預算績效管理的需要，還明確了公立醫院的戰略定位和目標定位。

二、公立醫院全面預算績效管理的現狀

1.全面預算績效管理機制不健全

在預算申報的初始階段，公立醫院的預算部門和資金使用單位，在“目標相關性、政策相符性、經濟合理性”的申報過程中，一般采取名目變換、項目拆分等方式申報預算資金。等到預算指標審核下達后，又淡化責任，疏于管理。更有甚者，平時對預算資金的使用計劃和支付進度不關注，年末突擊花錢。這樣的做法，不僅降低了預算資金的統籌效率，還嚴重影響了醫院預算執行的均衡性。

2.綜合運營管理系統模塊的聯動性不足

目前，公立醫院的綜合運營管理系統模塊主要包括：①有效組織和協調醫院各項業務活動，完成既定戰略目標、提升管理水平，降低經營風險，增強整體競爭力的預算管理模塊。②通過醫院各核算單元的成本構成分析，找到成本控制點，增強成本控制意識，提升醫院的社會效益和經濟效益的成本管理模塊。③通過計劃、控制、核算、考核和分析，反映醫院整體的費用支出情況，實現降本增效的費用管理模塊。④規范醫院專項經費過程管理，提高醫院專項項目的管理水平與應用價值的專項管理模塊。

其中，針對財務數據處理的及時性和準確性而言，尚未真正實現模塊間的有機聯動。醫院在進行預算填報時，預算管理人員仍然需要從各個運營管理模塊中取值，并進行相應的預算數據處理。但是該類數據處理過程，往往會因為操作人員對預算管理不了解，導致相關預算績效數據缺乏說服力。

3.未配備專職人員

當前，公立醫院從管理者到普通醫護人員，普遍認為預算管理是財務部門的工作職責，相關職能部門沒有積極參與和配合。在預算管理工作過程中，公立醫院未配備專職人員。每年由財務部門牽頭，相關職能部門按照要求提交預算材料，最終由財務部門統一填報提交。

全面預算管理與醫院發展規劃緊密相連，因此，預算管理對專業技術能力具有高標準與嚴要求。臨時的、非專業的工作人員，由于預算專業能力不足，容易出現一些問題。比如，預算指標定義不科學，預算管理模式落后，預算編制不符合醫院的長期發展戰略等。

4.共性指標設置不完善

現階段，公立醫院在設置預算績效指標時，常常將《國家衛生健康委部門預算績效管理暫行辦法》的績效自評表中的相關指標，作為醫院預算績效指標設置的依據。

公立醫院按照預算目標與實際情況，對預算績效指標進行分類。一級指標包括資金使用、醫療績效和醫療滿意度。二級指標包括數量、質量、及時性、成本效益、社會效益、經濟效益、生態效益、可持續發展和服務對象滿意度。三級指標則會根據醫院的經營理念、管理風格和行為方式進行設置。

但是，不同的醫療機構，相應的價值觀、指導思想、經營理念、管理風格和行為方式存在差別，也會對預算資金管理造成影響，導致預算績效指標的互認互通機制不完善。

5.績效評價結果應用不足

目前，部分公立醫院不太重視績效評價結果的有效應用。預算績效評價結果并未用于預算調整、預算優化、預算安排、人員激勵、問責監督等方面，導致全面預算績效管理工作成效不佳。

此外，績效評價結果與下一年預算安排的聯系不足。公立醫院應該進一步擴大績效評價結果的應用范圍，充分發揮全面預算績效管理的積極作用。

6.預算績效評價流于形式

按照《上海市市級財政政策預算績效管理辦法（試行）》的管理要求，績效評價結果必須定期報送主管單位；主管單位在接收到績效評價結果后，使用偏離值測算等方法，對公立醫院績效評價結果進行核查。

目前，部分公立醫院僅僅將績效評價結果報送主管單位，對后續的考評反饋未能及時關注，造成預算績效評價流于形式。

三、公立醫院全面預算績效管理的優化措施

全面預算績效管理是公立醫院績效管理的重要組成部分，結合預算目標和績效目標，將績效管理理念貫穿預算編制、預算執行和預算監控的全過程，實現預算管理與績效管理的有機融合。公立醫院實施全面預算績效管理，還需要做好以下幾個方面的工作。

1.設置科學合理的績效目標

第一，績效目標應該與業務工作充分結合，防止績效目標由某一部門單獨制定，脫離工作實際；對沒有設置和上報績效目標的項目，不進行預算資金分配。

第二，結合“業財融合”及醫院戰略發展目標，設置績效目標。公立醫院在設定績效目標時，應該融入“讓患者信賴，讓員工接受，讓社會滿意，讓同行尊重”的價值理念。

第三，公立醫院可以結合“投入、過程、履職、效益”等階段，分層次設置績效目標。

2.加強信息化建設

公立醫院在開展全面預算績效管理的過程中，需要建立智能化、集成化、高質量的信息管理系統。公立醫院應從技術、設備、環境、服務等方面，推進信息化建設，加強信息技術應用，實現數據協同，推進公立醫院管理變革。通過數字化轉型，進一步擴大工作范圍，充分利用醫療服務和醫療管理的信息數據，盤活信息資源，推進公立醫院運營管理數字化系統建設。

一方面，通過各管理系統的互聯互通，提升財務數據質量，保障成本效益核算的精準度。另一方面，全面預算績效管理嵌入了預算績效目標設定、預算績效監控、預算績效評價、績效評價結果應用等模塊，推進全面預算績效管理的集成化、智能化。

3.設置獨立的績效管理部門

公立醫院開展全面預算績效管理，需要設置單獨的管理部門，確保全面預算績效管理的獨立性。績效管理部門制定預算績效管理體系，完善績效目標，開展績效評價和績效培訓，對預算績效管理各個環節進行全過程監控。

預算績效管理具有專業性強、復雜度高的顯著特點，涵蓋了各項業務工作。因此，公立醫院需要單獨設立績效管理部門。績效管理部門由醫院管理層直接領導，組織財務部門、計算機信息中心、資產管理處、學科規劃處、人力資源處、科技發展處、醫務處、護理部、審計科等多部門，協同開展全面預算績效管理工作。

此外，公立醫院應聘請專家或獨立的第三方機構，依托醫院全面預算管理一體化系統，利用大數據、物聯網、云計算等現代信息技術手段，實現全面預算績效管理的信息化、智能化。第三方機構需要提升預算績效管理能力，進一步優化預算協議，不斷提高資源配置和使用效率。

4.完善預算績效監控及評價機制

公立醫院開展預算績效監控及評價，通過了解預算資金使用情況及取得的成果，結合績效目標、預算監督和績效評價的監控機制，總結資金管理經驗，發現資金管理中存在的問題，提高預算資金使用效益，加強預算支出規范化管理，完善支出項目和資金使用的預算績效管理辦法。在預算績效監控及評價過程中，當績效目標存在較大偏差、績效評價結果不客觀時，應該及時進行監測和干預，確保績效目標順利完成。

公立醫院的預算績效監控主要分為兩個層次：①預算部門和資金使用單位按照醫院預算績效管理的相關要求，參照預算績效管理制度，及時監管項目的執行過程、資金支出情況、資金使用情況。②績效管理部門全程跟蹤各預算項目的績效目標完成進度。績效管理部門需要結合各部門的績效目標，針對預算執行進度、預算支付管理、實地驗證及績效運行信息收集等進行重點監控，對預算部門和資金使用單位的預算績效情況進行有效管理。通過識別風險問題，督促預算部門和資金使用單位及時采取行動，確保不偏離績效目標。

公立醫院的預算績效評價分為三個階段：①預算部門和資金使用單位的績效自評。②績效管理部門對預算執行進度、績效目標實現程度進行評價。③委托獨立第三方機構，對公立醫院的績效評價結果進行復核。

公立醫院需要結合整體發展規劃，建立績效目標體系，運用精確計量和界定標準相結合的績效評價方法，建立預算績效評價模型，避免指標設置、權重設置過程中的含糊不清現象，提升預算績效評價的及時性、前瞻性、完整性、準確性。

5.強化績效評價結果應用

第一，公立醫院需要落實全面預算績效管理的主體責任，將績效評價結果應用納入工作范圍，提升預算績效管理的精細化水平，發揮績效評價結果的約束和激勵作用。

第二，績效評價結果涉及下一年度的預算資金分配情況。對于績效評價結果優異的部門和項目，下一年度可以適當增加預算資金；對于績效評價結果較差的部門和項目，應該及時查找問題，分析原因，采取有效措施，制訂整改計劃，同時適當削減下一年的預算資金。

第三，公立醫院需要及時公布績效評價結果。根據上級主管部門的部署和要求，公立醫院需要在統一的財政平臺及醫院網站，公開績效評價結果。在公眾和醫院工作人員的共同監督下，不斷完善醫院管理制度，提高財務管理質量，推進全面預算績效管理工作。

四、結語

綜上所述，公立醫院開展全面預算績效管理，不僅可以提高醫療資源的使用效率，還可以提供優質的醫療服務，滿足深層次、多樣化、全生命周期的健康服務需求，履行公共衛生職能。全面預算績效管理是一項非常專業的工作，公立醫院應該予以重視。

現階段，公立醫院全面預算績效管理仍然存在一些問題，各部門需要增強預算績效管理意識，設置獨立的績效管理部門，完善管理制度和工作流程，設計科學合理的績效指標，加強績效評價結果應用，進一步提升公立醫院運營管理的科學化、規范化、精細化水平。同時，建立一體化、智能化、高質量的醫療服務體系，促進公立醫院高質量發展。