淺析公立醫院全面預算管理現狀與對策

魏曉旭

長春市中醫院財務科 吉林 長春

一、公立醫院全面預算管理的必要性

近年來，國家下發多項政策文件，都要求醫院進一步完善全面預算管理制度，強化預算約束作用。其中，《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》明確指出，財務管理和預算管理是公立醫院經濟工作的核心內容，要求所有公立醫院建立并實行全面預算管理制度。公立醫院實施全面預算管理，有利于保證醫院各項收支平衡，防范財務風險。目前，全面預算管理在公立醫院逐步推進，有利于醫院實現戰略目標，提升日常運營效率。

除了國家相關政策的推動外，在醫院迎接的各類外部檢查中，預算管理也被放在重要位置。在對醫院的各項監督檢查中，如醫院等級評審、大型醫院巡查、三級公立醫院績效考核等，預算管理都被列為重要的基礎考核內容。同時，在醫院的各類考評指標體系中，預算管理也是其中重要的一環。除了國家相關政策、外部檢查以外，預算管理還是醫院加強精細化管理的重要途徑。

1.有助于實現戰略目標

預算目標應該與醫院的戰略目標保持高度一致。同時，預算目標也是醫院戰略目標和各項經濟運營活動之間的紐帶。只有實現醫院的預算目標，才能保證醫院戰略目標的順利實現。全面預算管理可以對醫院收支情況進行全過程控制，讓資源得到充分利用，提高工作效率。全面預算管理層層落實，并將醫院的發展戰略進行分解，為實現醫院總體目標提供支持和保障。

全面預算管理也是醫院實現業財融合的重要途徑，將科室管理融入預算管理，全面掌握醫院各個科室的收支情況，合理配置資源，結合醫院戰略，提升醫院的競爭力。

2.加強成本管控及內控管理

公立醫院要實現高質量發展，全面預算管理是其中重要的一環，因為預算管理是成本控制的有效手段，預算目標為醫院各類經濟活動指明了方向。通過加強內控管理，對醫院預算支出進行審批控制，能夠更好地加強成本管理，避免了各種不合理的費用支出。

同時，預算管理也是強化醫院內控管理的重要方式，可以在流程制度方面，對各環節進行有效配置，協調醫院的各項事務，讓內控管理融入醫院的每個經濟業務流程，提升醫院的內部管理水平。

3.保證醫院的公益性

公立醫院的職能職責體現在醫療救治、醫學研究、人才培養等方面。公立醫院要落實新醫改的相關要求，堅持公益性，調動積極性，實現可持續發展。公立醫院運營發展，不是為了獲取最大的經濟利益，而是在堅持公益性的同時，提升醫療質量的安全性、醫療服務的公平性、醫療成本的可控性。

醫院實行全面預算管理，通過落實各項預算指標，能夠規范醫院的醫療服務工作，減少不合理支出；在保證醫療服務質量的前提下，加強費用控制，實現戰略目標；保證醫院的公益性，促進公立醫院健康發展。

二、公立醫院全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理體系不完善

現階段，部分公立醫院的全面預算管理流于形式，沒有建立具備整體統籌功能的預算組織體系，未能實現跨部門的協同合作。預算管理部門大多設置在財務部門，業務部門對全面預算管理的了解不足、參與不足。醫院缺乏全面預算管理意識，預算編制流程不完善，預算執行缺乏可靠依據，對各科室的約束力不強，全面預算管理無法實現全員參與。

同時，由于國家對公立醫院的最新政策和相關要求不斷變化，醫院的全面預算管理體系也需要進行匹配。目前，部分公立醫院存在制度與現狀不一致的情況，導致全面預算管理無法落地，難以充分發揮全面預算管理的積極作用。

2.預算編制的科學性和精細度不足

預算編制的準確性和科學性，直接影響預算執行情況，關系到醫院各類資源的配置效率，以及醫院戰略目標的實現程度。

目前，部分公立醫院并未對業務科室的預算編報人員，開展有針對性的預算管理培訓和業務指導。許多業務人員對全面預算管理的認識不足，無法高效地完成數據采集工作。在預算編制過程中，業務部門的數據不全面、真實性不足，數據整體質量偏低。

此外，很多公立醫院采用增量預算法，進行預算編制工作，在以前數據的基礎上進行增減調整，造成部分項目的預算不合理。同時，由于針對預算執行情況的分析不足，公立醫院的預算數據沒有結合實際情況進行調整，影響了預算編制的準確性和科學性，不利于預算執行和預算考核，影響了全面預算管理水平。

3.預算考核機制不合理，預算考核結果應用不足

預算考核是檢驗預算編制科學性、預算執行效果、醫院戰略目標完成情況的重要環節。但是，部分公立醫院的預算考核機制不合理，預算考核指標與預算管理目標脫節；在預算執行過程中，不能及時發現和規避醫院日常運行中存在的問題，導致預算考核工作多以事后考核為主，對預算執行過程的監管不足，導致執行效果與預算目標存在偏差，無法順利實現預算目標。

在實際工作過程中，預算考核也常常流于形式，業務部門的參與度較低。對于預算完成好的部門和個人，沒有進行有效獎勵；對于預算執行較差的，沒有采取具體的懲罰措施。由于預算考核結果的應用不足，造成相關人員的主動性和積極性不足，導致全面預算管理難以落實。

4.信息化建設滯后

目前，在全面預算管理的工作過程中，需要處理業務部門的大量基礎數據；同時，對數據進行收集、整理、分析及運用，涉及的數據維度多、數量大、結構復雜。僅僅依靠人工處理數據，無法保證數據的完整性和準確性，也很難滿足日常管理的需要。

部分公立醫院的信息化建設水平偏低，無法有效實現信息共享，“信息孤島”的現象比較普遍；醫院內部的多個信息化模塊，無法通過接口實現有效連接，導致數據來源不一，后期需要花費大量精力進行數據處理，無法保證數據的準確性，從而導致預算編制質量不高。

還有部分公立醫院雖然建立了財務管理信息化平臺，但是預算模塊沒有開發和使用，無法及時了解預算執行情況，難以對全面預算管理工作進行及時監督，導致預算考核形同虛設。數據整理和分析無法通過信息系統自動完成，嚴重影響了全面預算管理效率。

三、公立醫院全面預算管理的優化措施

全面預算管理是現代醫院管理的重要組成部分，預算編制與執行情況也從側面反映了醫院內控管理水平，體現了醫院現代化管理水平和精細化管理能力。預算執行的完成情況，直接影響醫院戰略目標的實現和醫院可持續發展。針對現階段公立醫院的全面預算管理問題，需要采取以下幾個方面的優化措施。

1.樹立精細化管理理念，規范全面預算管理流程

全面預算管理是一項綜合性的工作，需要醫院進行全方位籌劃、全過程管控、全覆蓋執行，實現全員參與。因為它的實施過程涵蓋了醫院所有的經濟活動，全體員工都要參與其中，所以公立醫院通過培訓、講座等方式，讓每個職工都了解到預算管理不只是管理人員和財務人員的事情，而是每個員工都要積極參與，從而提升工作人員的積極性，為全面預算管理營造良好的工作氛圍。

公立醫院在實施全面預算管理之前，需要加強制度建設，保證預算的每個環節都按照相關要求落實，每項工作有章可循、有據可依。公立醫院要對預算管理的組織結構、編制流程、執行環節、考核方法等進行梳理和完善，根據實際情況進行不斷調整；明確預算責任主體，將預算的各個環節進行有效銜接，督促各部門完成部門預算目標，并落實預算管理責任；同時，對全面預算進行歸口管理，保證醫院的人財物得到有效配置，提高資源使用效率，提升公立醫院的管理水平。

2.完善預算編制，選用合適的預算編制方法

預算編制方法直接影響預算編制的準確性和預算執行效果。預算編制方法主要有增量預算法、零基預算法、固定預算法等。現階段，很多公立醫院采用增量預算法。增量預算法就是在以前的預算數據基礎上，結合下一年度的業務量，對預算進行增減調整，從而編制預算方案。這種預算編制方法的優點是高效、便捷，但是由于沒有充分考慮下一年度的工作計劃，造成預算方案不合理，預算規模逐步膨脹，不利于嚴格管控費用支出。

因此，公立醫院在預算編制過程中，應該充分考慮醫院的實際情況，結合醫院發展戰略、內外部環境變化和工作規劃，選用合理的預算編制方法。例如，公立醫院開展新的醫療服務或購置新設備時，可以使用零基預算法，準確地測算成本費用。公立醫院對于各種醫療服務項目，應該靈活地選用多種方法，有效控制醫院的各項成本費用支出，提升預算編制的科學性和合理性，為預算執行和預算考核提供依據。

3.完善預算考評機制，形成管理閉環

預算考核是對預算編制的合理性、預算執行情況、預算目標完成程度的綜合檢驗。公立醫院要合理地運用多種管理方法，加強預算考核和分析，完善決策分析體系；同時，運用各種管理方法，整合業務數據和經濟數據，從戰略決策、運營管理和業務執行等維度，建立完善的決策分析體系；通過預算考核，及時發現預算編制和預算執行存在的問題。

隨著數據的積累，公立醫院應該不斷完善預算考核指標體系，豐富考核形式，使預算考核結果更加公平公正。對于預算考核結果與預算目標存在較大差異的情況，應該及時進行反饋，查明具體原因；同時，相關部門需要及時提出改進措施和合理建議；積極發揮預算考核的約束作用，加強事前評估、事中控制和事后分析，從而順利完成預算目標。

公立醫院在預算執行過程中，要始終堅持“無預算，不支出”，把經濟管理活動和醫療服務工作緊密結合，保證全面預算管理的嚴肅性。但是，當外部環境發生重大變化時，可以按照規定的程序進行預算調整。

公立醫院要定期公布預算考核結果，將預算考核結果與業績考核、收入分配、資源配置等掛鉤，通過靈活運用多種手段，確保各項預算指標有效落實，從而實現醫院的戰略目標。

4.加強信息化建設，培養復合型人才

全面預算管理是一項綜合性、系統性的管理活動，需要全員參與。全預算管理在實施過程中，涉及的數據量較大，對數據處理的要求較高，因此，公立醫院需要加強信息化建設，從而有效落實全面預算管理。部分公立醫院的信息系統中，預算模塊與業務模塊沒有充分對接，造成數據傳遞不及時。

因此，公立醫院要加強信息化建設，建立一體化管理平臺，對預算數據進行標準化、集成化、自動化處理，實現數據共享，強化數據應用，為醫院全面預算管理提供全面、準確、及時的數據支撐。同時，應在信息系統內，設置預算指標異常提示功能，在預算執行過程中及時發現問題，幫助醫院實現事前預測、事中控制和事后考核的全方位監管。

在加強信息化建設的同時，公立醫院還應該培養預算管理專業人員，設置預算管理部門，加強與財務部門、業務部門的協調合作，探索跨部門聯合辦公模式；增強全體員工的預算管理意識，督促大家積極學習預算管理的相關規定，熟練掌握預算管理的理念和方法；將預算管理和業務活動有機結合，利用信息技術做好全面預算管理工作。

四、結語

隨著公立醫院規模不斷擴大，公立醫院面臨著較為復雜的市場環境，經濟運行壓力逐漸加大。全面預算管理成為公立醫院運營管理的核心，是保障醫院正常運營和可持續發展的重要措施。公立醫院加強全面預算管理，應該結合醫院的發展戰略，對醫院的各項資源進行合理配置，加強統一管理，提升公立醫院的精細化管理水平，保證醫院的公益性，促進醫院健康發展。