基于內控模式的行政事業單位“三公”經費管理分析

樊磊磊

西藏地勘局地熱地質大隊 西藏 拉薩

一、引言

在新時期，行政事業單位要高度重視并有效加強對“三公”經費的使用管理，實現對“三公”經費的合理配置，促進行政事業單位長遠發展。內控是對“三公”經費進行管理的有效途徑。行政事業單位需要加強內控管理力度，優化“三公”經費的使用結構，采取有效措施，實現對“三公”經費的高效管理。

二、“三公”經費概述

“三公”經費是指財政部門為保障行政事業單位的正常運轉，向各單位專門撥付的經費。“三公”經費是行政事業單位開展各項活動的資金基礎。“三公”經費主要包括公務活動接待費、出國或出境費、車輛購置和運行維護費。行政事業單位每年都會從預算中安排部分資金，作為“三公”經費支出，從而保障各項業務活動的正常開展。

當前，我國日益重視“三公”經費管理工作，各單位也根據實際情況，積極制訂工作方案，采取合理的措施，對“三公”經費進行高效合理利用。行政事業單位在開展內部管理的過程中，將“三公”經費的實際使用情況作為依據，結合相應的考核指標，加強“三公”經費預算管理。同時，紀檢、審計等部門對行政事業單位“三公”經費的使用情況進行監管。

三、行政事業單位“三公”經費管理存在的問題

1.缺乏強有力的內控管理

“三公”經費在行政事業單位財務預算中，占據著重要位置。“三公”經費必須用于公共事業各項支出，不能隨意挪用。同時，行政事業單位在“三公”經費使用的過程中，需要自覺接受社會輿論監督和公眾監督。

然而，部分行政事業單位未能嚴格落實各項管理制度，缺乏強有力的內控措施，難以對“三公”經費使用進行有效約束和規范。部分行政事業單位的內控管理制度存在很多缺陷，造成“三公”經費使用缺乏合理性，存在違規使用的現象。

部分行政事業單位缺乏完善的內控制度，權責關系劃分不清晰。一些行政事業單位實際上由管理者監管“三公”經費，導致管理者既是“三公”經費使用人，又是“三公”經費監管人，內部監督工作流于形式，存在較大風險隱患。部分經辦人對發票金額進行虛報，或者偽造接待單，公款私用，造成嚴重的資金浪費及廉政風險。

另外，部分行政事業單位對“三公”經費缺乏有效的會計控制，難以消除偽造單據的現象。極少數人員將自己的消費單據，作為單位公務招待的報銷依據；甚至向下級單位轉移“三公”經費，規避檢查。

2.“三公”經費的外部監督不到位

行政事業單位在使用“三公”經費的過程中，缺乏完善的外部監督機制，難以保證費用支出的合規性。財政部門、主管部門、紀檢部門、審計部門等，對于行政事業單位的“三公”經費使用情況，無法進行全面監管。

另外，部分行政事業單位向財政部門、審計部門提交相關報表時，故意弄虛作假，或者借故拖延，造成“三公”經費使用信息缺乏真實性和完整性。

3.“三公”經費預算管理薄弱

部分行政事業單位在對“三公”經費進行預算編制時，為了應付檢查和符合相關要求，設置過低的預算標準，未能結合實際情況；等到實際支付費用時，再通過各類項目支出和一般預算，來彌補“三公”經費額度。監管部門對行政事業單位進行檢查的過程中，發現部分項目經費的用途不明，這些經費常常用于彌補“三公”經費缺額，并規避檢查。

行政事業單位缺乏完善的“三公”經費預算管理制度。預算管理制度往往缺乏獨立性，一些單位通常將“三公”經費支出列入其他項目，形成籠統的“三公”經費數據，難以真實、全面地反映“三公”經費的支出情況。

另外，行政事業單位“三公”經費預算管理的配套制度不完善。行政事業單位的財務報銷與預算管理存在密切關系，財務報銷對預算編制和預算執行具有直接影響。為了提升預算執行率，在財務報銷的過程中出現一些不合理現象。

4.“三公”經費的內容有待細化和明確

當前，行政事業單位比較重視“三公”經費管理。但從實際情況來看，一些行政事業單位沒有明確“三公”經費的主要范圍和具體內容，缺乏對“三公”經費的清晰界定。部分行政事業單位在管理“三公”費用的使用過程中，未能制定相關細則，常常依賴財務人員的經驗進行財務報銷和財務核算，難以保障財務管理的規范性。

四、基于內控模式的行政事業單位“三公”經費管理措施

1.建立健全內控體系

行政事業單位要對“三公”經費加強管理，建立健全內控體系，不斷規范“三公”經費的具體使用流程，并根據實際情況，制定切實可行的管理辦法，有效約束“三公”經費支出，杜絕“三公”經費的濫用和隨意使用。行政事業單位要遵循國家相關規定和統一要求，對“三公”經費管理的各項制度進行完善，明確規定“三公”經費的具體用途，并制定合理的經費開支標準，逐步優化審批流程。

行政事業單位要遵守國庫集中支付的各項制度和相關規范，開展規范有序的公務消費，減少現金使用，通過公務卡或者直接支付的形式，對各項業務活動進行支付結算；同時，各單位應該保留支出痕跡和支付憑證，自覺接受財政監督。管理人員需要嚴格把關“三公”經費的實際使用情況，對經費報銷規模進行有效控制，降低支出數額。另外，財務部門要嚴格審核“三公”經費票據，保證票據真實合規，形成真實準確的財務核算數據和相關信息，確保手續完整。

行政事業單位在“三公”經費的使用管理過程中，應該實現不相容職務相分離，可以設置專門部門負責審批監管工作。行政事業單位要加強會計控制，對報銷單據加強管理，在“三公”經費報銷時需要對原始憑證進行審查，保證完整性和真實性。要杜絕單位私設“小金庫”，嚴禁各項違規消費，強化會計控制，加強集中核算。

行政事業單位的公務用車經費在“三公”經費中占據較高比例，對此，各單位要基于內控管理相關制度，明確公務用車要求。公務用車要切實履行各項審批手續；在采購定點維修，在采購定點單位加油；對公務用車預算采取總額控制，對每輛車進行核算；根據單位定額，對公務用車標準和數量進行合理配置。

行政事業單位對于因公出國、出境、出差、會議及培訓等經費，要嚴格遵循相關規章制度進行報銷。各單位要堅持勤儉節約的原則，對公務接待費進行嚴格管理，對接待事由進行嚴格審批，對接待人數、就餐標準等具體要求進行明確，嚴格按照接待標準辦事。

2.建立健全“三公”經費監督機制

行政事業單位要建立健全“三公”經費監督機制，加強對“三公”經費使用的有效監督。具體來說，可以從以下幾個方面入手。

首先，行政事業單位對實際使用“三公”經費的情況進行公開，保證透明度。同時，嚴格遵守相關要求，定期向財政部門、審計部門等遞交“三公”經費使用報表；管理人員在年度述職時，向職工代表大會匯報“三公”經費的實際使用情況。各單位要自覺接受社會輿論監督和公眾監督，加強內控管理，逐步增強經費管理能力。

其次，管理人員要重視內控管理，增強責任意識，嚴格遵守國家相關法律法規，高度重視并有效加強“三公”經費管理，并在單位內部開展相關宣傳活動，建設良好的內控管理環境。

再次，財務部門、審計部門、紀檢部門等要切實履行監督職能，對行政事業單位“三公”經費使用情況進行嚴格監督，重點監督“三公”經費的申請、報銷、審批等各項環節，不斷規范“三公”經費使用過程。

最后，完善相關問責制度，對“三公”經費額度加以控制。行政事業單位可以實施層級管理，并加強逐級問責。對于公務接待的各項工作，要嚴格審核，從根源上杜絕違規現象。各單位應該定期對“三公”經費預算和支出的具體情況進行整理，并向社會公布各項資料，自覺接受社會公眾監督；對于向公眾公開的各項資料，要對公費分類和消費行為進行細化，確保公眾清晰了解“三公”經費的實際使用情況；對于公眾反饋和意見，要及時核查，并督促相關部門進行整改。行政事業單位在日常運營過程中，要提前對各項活動經費進行解釋說明，為監管機構提供參考依據。監管部門在對“三公”經費進行監督管理時，要抓住重點，將數據調查和實地抽查結合起來，并公示違紀現象。各單位要結合自身實際，完善內部監管機制，嚴厲處罰違規使用“三公”經費的人員，保障“三公”經費使用的合理性。

3.加強核算管理

首先，加強財務預算控制。財務部門開展“三公”經費相關的預算管理工作，要全面地了解單位內部的人員和車輛實際情況，根據單位的實際需求，合理編制各項預算，保證預算方案符合規定。在此基礎上，各職能部門對預算指標進行合理分配，有效控制“三公”經費規模，提升內控管理水平。

其次，財務部門要加強財務審核與財務核算。針對“三公”經費，財務部門要開展嚴謹的財務核算工作。對于“三公”經費支出，財務部門要明確具體的核算科目，并確保經費報表具有一致的核算口徑，保障財務信息的真實性、準確性和完整性。財務部門在實施財務核算的過程中，需要嚴格落實國庫集中支付制度，有效減少現金使用，將經費使用實際情況納入事前監督范圍，加大內控制度的執行力度。財務部門還要推進公務卡結算，確保“三公”經費金額、使用時間、使用地點真實準確，減少弄虛作假的現象。

財務部門要遵守財務管理和“三公”經費管理的各項制度，對“三公”經費的實際使用情況進行嚴格審核。財務部門在核算“三公”經費的過程中，當各項經費支出所屬的會計科目不明確時，不能按照主觀判斷進行處理，要向上級部門及時反饋，經過商議后，采取合理的處理辦法。財務部門還要完善會計處理的具體方式，保證財務核算結果的準確性。財務部門在審核“三公”經費的過程中，需要檢查費用金額與實際情況是否相符。另外，行政事業單位要加強賬目管理，針對“三公”經費支出建立臺賬，實現對經費支出金額的有效控制。

4.加強預算管理

行政事業單位要對“三公”經費加強預算管理，選擇科學合理的預算編制方法，對“三公”經費涉及的預算管理制度進行完善，嚴格遵循支出規定的各項標準，對費用支出進行控制，有效地節約資金。對于不符合預算管理規定的支出項目，各單位要認真分析，及時排查問題，并制訂有效的解決方案；對于各類違規費用支出，嚴禁報銷。

行政事業單位需要不斷完善“三公”經費的預算管理流程，針對“三公”經費設置單獨的會計科目，從公共預算中將“三公”經費剝離出來，對“三公”經費的確認、計量進行精細化管理，提升“三公”經費使用的準確性和真實性。另外，行政事業單位還要對財務報銷制度進行完善，明確財務人員的職責權限，保證財務會計工作的獨立性。

五、結語

綜上所述，行政事業單位在“三公”經費管理過程中，還存在一些問題，主要包括內控管理不完善、外部監督不到位、預算管理薄弱、“三公”經費的內容不明確等。在內控模式下，行政事業單位需要建立健全內控管理體系，完善“三公”經費監督機制，加強財務核算管理，強化預算管理，不斷加強“三公”經費管理，促進行政事業單位健康發展。