淺析行政事業單位內部控制問題與對策

王 穎

江蘇省農業農村廳財務會計中心 江蘇 南京

一、引言

在新時期，行政事業單位需要結合社會經濟發展趨勢，結合相關業務活動的需要，不斷完善內部控制工作，提高單位的內部管理水平。但是，目前在行政事業單位管理過程中，還存在較多問題，內部控制工作難以滿足當前的單位管理需求，影響了行政事業單位履行社會服務職能。在內部管理過程中，部分經濟活動缺乏有效的風險防范和管控措施，影響了財政資金使用效益，降低了行政事業單位的內部管理質量，給單位的長遠發展帶來不利影響。

針對當前的內部控制問題，行政事業單位需要加強重視，不斷完善內部控制措施，建設體系化的內部控制機制，完善內部控制工作，提高內部管理水平，適應當前的社會經濟發展需求，更好地提供社會服務。

二、行政事業單位內部控制的積極作用

行政事業單位在日常運行過程中，優化內部控制工作，加大內部控制力度，對于行政事業單位發展具有重要意義。通過內部控制體系建設，提升內部控制水平，落實內部控制管理要求，有利于規范各項業務工作，履行崗位職責，避免互相推諉的情況，增強內部控制的約束作用。

行政事業單位完善內部控制體系，有助于提升工作效率。通過內部控制體系建設，行政事業單位的職能職責可以有效落實，既提高了行政事業單位的業務效率，也能夠更好地履行社會服務職能，提高居民對政府部門的滿意度，促進社會經濟穩定發展。

在信息化時代背景下，行政事業單位創新內部控制管理模式，對于增強內部控制效力具有重要作用。行政事業單位可以將信息技術應用于內部控制工作，對內部控制方式進行優化，提高內部管理水平。尤其是在財務管理過程中，建立信息系統，能夠提高財務管理工作的效率和質量，保證財務數據的真實性，有助于行政事業單位優化資源配置，提升財政資金的使用效益，緩解資金壓力。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

1.對內部控制不夠重視

當前，部分行政事業單位對于內部控制工作的重視程度不足，沒有認識到內部控制的積極作用，難以推進內部控制體系建設。內部控制工作主要由財務部門負責，其他部門的參與程度比較低，行政事業單位內部沒有形成良好的內部控制工作氛圍。行政事業單位各部門之間的協調性較差，導致內部控制工作效率較低。在內部控制工作開展過程中，工作人員的參與積極性較低，無法提升內部控制工作效率。

部分行政事業單位缺乏對內部控制工作的足夠重視，在內部控制體系建設過程中，內部控制運行環境不完善。內部控制工作可能會受到其他部門的干擾，對內部控制的有效性產生不利影響。雖然內部控制的重要作用越來越顯著，但是部分行政事業單位的投入略顯不足，導致內部控制工作與業務工作脫節，難以滿足工作需求。

2.內部控制機制不完善

行政事業單位開展內部控制工作，需要建立完善的內部控制機制。雖然很多行政事業單位在內部控制工作過程中，已經取得了較好的工作成效，但是具體的內部控制機制仍然需要進一步完善。

內部控制機制與各項具體業務及職能的聯系不夠緊密，導致業務工作不規范，內部控制工作流于形式。在內部控制工作過程中，還存在重點不明確及考核指標不完善等問題，影響了內部控制工作質量，難以充分發揮內部控制的積極作用。

這些現象產生的原因，主要是由于行政事業單位在內部控制機制的完善過程中，沒有結合工作規劃，將內部控制機制與實際情況相互結合。隨著行政事業單位的工作內容不斷調整，沒有持續完善內部控制體系，導致內部控制機制對于業務活動的支持力度不足。同時，行政事業單位對于內部控制的動態調整，還存在滯后性，影響了內部控制體系的有效性。由于內部控制機制存在遲滯問題，難以滿足行政事業單位的發展情況，影響了內部控制工作的執行力、準確度和效率。

3.內部控制信息化建設不足

在信息化時代背景下，行政事業單位的各項工作也需要積極應用信息技術。然而在內部控制工過程中，信息技術應用還存在不足。行政事業單位各部門的數據信息存在傳輸不暢的問題，不同部門之間的業務內容無法做到有效對接。

辦公系統與財務系統之間的數據傳輸，也存在一些問題。工作人員對其他部門的工作情況不太了解，各部門之間缺乏有效溝通，影響了財務管理工作效率。這些問題對預算執行及預算調整等工作，也帶來了不利影響，在預算執行過程中經常出現預算調整不及時的問題，影響了內部控制工作質量。

另外，行政事業單位在信息化建設過程中，還存在信息化水平低的問題。信息化系統無法實現正常運行和有效維護，容易出現系統運行故障。一旦出現運行故障，容易引發數據泄露及數據丟失等問題，既不利于內部控制工作順利開展，也影響了業務工作落實。

4.內部控制人員素質不高

內部控制體系運行，最終要落實到具體人員。因此，行政事業單位推動內部控制建設，應該重視人力資源管理。在新形勢下，行政事業單位內部控制需要兼顧財務工作與業務工作需求，從單位的發展戰略出發，做好內部控制工作。尤其是在內部控制流程優化過程中，需要考慮內部控制工作存在的不足，圍繞單位發展規劃，不斷完善內部控制工作細節。這要求內部控制人員具備一定的管理思維，對行業特點及財務管理也有一點了解，這樣才能夠順利推進內部控制工作。

但是，部分行政事業單位的內部控制工作，以行政手段為主。內部控制人員在工作過程中，根據行政指令開展工作，在工作中缺乏獨立性；在遇到突發問題時，無法根據自身經驗進行準確分析，內部控制風險防范不足，影響了內部控制工作質量。很多單位在日常工作中，也沒有針對內部控制工作進行專門培訓，各部門的工作人員無法落實內部控制職責，難以勝任內部控制工作，不利于行政事業單位優化內部控制流程，提高內部管理效率。

四、行政事業單位內部控制的優化對策

1.增強內部控制意識

增強內部控制意識，是推動行政事業單位內部控制建設的必要基礎。行政事業單位需要從戰略層面出發，積極開展內部控制工作，轉變傳統的工作理念，督促各部門共同參與，營造良好的內部控制工作氛圍，充分協調人力資源及財務資源等，實現全員參與內部控制工作，從而提升內部控制工作的全面性。

行政事業單位增強內部控制意識，需要準確把握國家相關政策對于行政事業單位內部控制的要求，明確內部控制的重要價值，將發展規劃與內部控制工作相互結合。在此基礎上，各單位需要開展內部控制培訓，積極宣傳內部控制工作，幫助工作人員了解內部控制工作的重要性。行政事業單位可以開展評優活動，對內部控制培訓表現優異的人員進行表彰與獎勵，這樣有利于營造良好的學習氛圍，建設完善的內部控制環境，促使全體員工更好地掌握內部控制知識，在工作過程中主動配合內部控制工作。為了保證內部控制工作順利推進，行政事業單位需要不斷優化內部管理組織結構，實現內部控制工作流程扁平化，減少不必要的工作流程，提升內部控制運行效率。

2.創新內部控制機制

行政事業單位推進內部控制建設，需要結合實際情況，堅持實用性原則，對內部控制工作流程進行不斷優化。

一是將內部控制制度與發展規劃緊密結合，內部控制制度應該與時俱進，滿足行政事業單位的工作需求。

二是提升內部控制效益，根據各項事務的實際需求，完善內部控制流程，明確績效考核指標與重點內容。

三是提高內部控制制度的時效性，給行政事業單位發展起到積極的促進作用，避免內部控制制度僵化給單位發展造成阻礙。

四是彌補內部控制制度的不足之處，進一步完善制度內容，充分發揮內部控制的積極作用。

行政事業單位創新內部控制機制，可以引入先進的管理理念及管理方法，在內部控制體系建設過程中，可以將平衡計分卡與內部控制體系進行結合，明確內部控制體系的重點內容，從管理需求及管理戰略出發，評估內部控制工作中存在的風險，結合行政事業單位各項資源的使用情況，制定科學的績效考核指標體系，提升內部控制體系的完善性。

在內部控制制度中，不相容職位應當做到分離控制，加大對授權審批流程的控制力度，同時加強固定資產管理。內部控制制度可以與全面預算管理制度相互結合，根據全面預算管理工作的實際需求，不斷完善內部控制制度，提高內部控制制度的有效性。

內部控制監督機制也是內部控制體系建設的重點內容，行政事業單位需要建立完善的內部控制監督機制，及時發現內部控制工作存在的問題，不斷完善內部控制流程，實現對內部控制機制的動態調整。

3.加強內部控制信息化建設

隨著信息技術不斷發展，行政事業單位開展內部控制工作，還應當注重內部控制信息化建設，將內部控制與信息系統相互結合，提升數據信息的傳輸效率，實現辦公系統與財務系統之間的有效對接，幫助財務部門及時了解業務情況，加大財務部門對財務信息的掌控力度，減少數據傳輸浪費的人力和時間成本，提升財務方面的精細化管理水平。

通過完善的信息系統，行政事業單位的內部控制人員就可以及時跟進內部控制工作，加強預算管理，加大內部控制力度，加強各部門之間的合作，減少內部控制工作存在的風險問題，提升內部控制運行效率。

行政事業單位應當結合中長期規劃，優化內部控制體系，根據單位發展規劃，做好信息化建設的統一規劃。在開展信息化建設的過程中，需要積極開展調研工作，掌握現有信息系統的運行情況，掌握各部門對信息系統的具體需求。根據調研結果，建立統一的內部控制信息平臺，對各項信息進行統一處理。在內部控制信息平臺中，需要合理設置內部控制信息模塊，落實社會服務職能，提高財政資金使用效益，對信息平臺的各項內容進行細化，對財務系統與辦公系統的信息進行有效管控。

通過完善內部控制信息平臺，明確各部門和各崗位的職責權限，實現不相容職務相分離，以及互相監督、互相制約。行政事業單位還需要注重對信息系統安全的維護工作，引入或培養專門的信息系統管理人員，定期維護信息系統，保證信息系統的順利運行。

4.提高內部控制人員的綜合素質

行政事業單位開展內部控制工作，需要不斷提升內部控制人員的綜合素質。內部控制人員需要圍繞發展規劃和工作目標，開展內部控制工作，滿足財務處理與業務處理的工作需求，不斷提升內部管理水平。

內部控制人員需要圍繞內部控制工作目標，加強風險預警與管控，有助于提升內部控制運行的穩定性，降低內部控制運行風險，有利于更好地滿足行政事業單位的各項業務工作需求。當遇到突發問題時，內部控制人員能夠積極應對。

在內部控制工作過程中，行政事業單位需要根據各項業務工作的特點，不斷提升內部控制人員的專業能力。各單位應該定期開展培訓活動，幫助內部控制人員提升工作能力，提高內部控制人員的管理能力。在培訓過程中，可以結合管理會計、預算管理、績效管理等工作內容，提升內部控制人員的綜合素質，更好地開展內部控制工作。另外，內部控制人員還可以定期進行輪崗，提高內部控制人員的崗位適應性，并降低內部控制工作風險。