中小企業(yè)財務會計外包風險及控制策略

祁 超

中海石油財務有限責任公司 北京

一、概述

1.研究背景

當前，網絡信息技術的快速發(fā)展使得世界經濟一體化的發(fā)展速度也隨之提高，國內外的市場環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，經濟結構也不斷調整。為了能夠更好地滿足客戶的個性化需求，中小企業(yè)也紛紛開始研究現有發(fā)展模式是否存在不合理之處，并試圖通過多方努力來擴大自身在行業(yè)中的影響力。但相比較來看，由于中小企業(yè)的經營規(guī)模較小且核心競爭能較差，因此在新的經濟環(huán)境中會面臨更為嚴峻的生存壓力。企業(yè)不得不考慮利用其他資源，并將其中一些業(yè)務進行外包處理，以此來有效減少經營成本。財務會計外包這種新型的業(yè)務模式便進入到了大眾視野。雖然財務會計外包能夠幫助中小企業(yè)有效節(jié)約經營成本，提高經濟利益，但隨之而來的風險也不容忽視。例如財務會計企業(yè)外包模式涉及外包商選擇、合同管理以及信息安全保護等多項工作。稍有不慎將會引發(fā)財務風險，甚至會對企業(yè)的經營發(fā)展帶來致命傷害。通過分析以往的財務外包案例可知，有部分中小企業(yè)并未認識到加強財務會計外包風險管控的重要性，沒有提前制定出行之有效的風險管控手段。雖然通過外包業(yè)務達到了降低成本的目標，但卻因突如其來的風險使得外包業(yè)務不得不終止，使企業(yè)面臨自己難以承受的巨大經濟損失。

2.研究意義

在經濟全球化的當下，我國經濟發(fā)展速度一直在穩(wěn)步提升的狀態(tài)。尤其是對于現代企業(yè)而言，如何能夠在低投入的前提下獲得更大的經濟收益，是落實日常經營管理工作的核心要義。為此，很多中小型企業(yè)在經濟實力和儲備資源相對較弱的前提下，會選擇采用業(yè)務外包的形式來節(jié)約成本，提高自身的核心競爭力。通過深入了解可知，中小企業(yè)應用財務會計外包策略，一方面可以有效減少自身的經營成本支出，另一方面則能夠全面提高財務管理的質量水平。截至目前，中小企業(yè)在我國的企業(yè)總量中占據著較大份額，由于此類企業(yè)的投資少、規(guī)模小，因此在財務管理模式中存在著很多不足之處和弊端，甚至有些小微企業(yè)根本沒有專門設置財務管理部門。針對這一現象，盡快落實財務會計外包策略勢在必行。從另一個層面加以分析，中小企業(yè)在開展經營與管理工作時，通過實施企業(yè)財務會計外包策略，可以幫助自己重新審視原有的業(yè)務流程。在愈發(fā)嚴峻的競爭環(huán)境中，摸準自身的發(fā)展定位，以此來凸顯財務管理特點，提高企業(yè)的財務信用度與品牌影響力。

二、中小企業(yè)財務會計外包的風險類別

1.無法及時發(fā)現潛在風險

部分中小企業(yè)在落實財務會計外包策略時，無法在第一時間發(fā)現業(yè)務環(huán)節(jié)中所存在的風險隱患。究其根本來看，主要是由于企業(yè)與外包商之間并沒有建立起密切的溝通關系，很多企業(yè)因內部結構相對簡單，決策層認為只要選擇了業(yè)務外包，則可以達到減少財務費用支出的目的，進而將所有工作全權交由服務商來處理，自己只是對每個會計期間的財務報表進行核對和確認即可。但在此處需重點強調的是，外包服務商并非一直處于企業(yè)內部，因此在日常的會計處理工作中會呈現出一定的間斷性特點，尤其是在處理企業(yè)的財務信息時會需要預留出一部分的反應時間。這會導致財務信息的確認出現滯后性，無法在第一時間發(fā)現潛在風險。正是由于中小型企業(yè)的財務能力相對薄弱，因此并不具備十分敏銳的財務風險感知能力，經常是在出現重大財務風險之后，才能夠知曉問題的嚴重性。

2.外包商選擇風險

當中小企業(yè)確定執(zhí)行會計外包決策之后，首先要考慮的問題是如何能夠選擇一家業(yè)務精湛、資質良好的外包商。通過了解以往的業(yè)務外包經驗可知，一家優(yōu)秀的外包商可以幫助企業(yè)盡快實現目標，在行業(yè)內擴大經營份額。但反之，如果選擇失敗將會為企業(yè)帶來巨大的財務風險，甚至會面臨破產的境地。因此，中小企業(yè)在這一環(huán)節(jié)中一定要再三謹慎，不僅要對外包商的綜合業(yè)務能力進行準確評估，同時還要考慮到外包商以往的報價水平，通過深度走訪的方式來確定其在行業(yè)中的信譽度和品牌影響力。此外，中小企業(yè)還要根據自身的經營能力來合理選擇不同收費標準的外包服務商，使得最終確定的財務會計外包業(yè)務可以符合自身的經營模式。

3.財務成本上漲風險

中小企業(yè)如果將財務管理這部分工作交由第三方來進行處理，可以有效減少自己的工作壓力，拿出更多的精力放到核心業(yè)務上。但在此處不容忽視的是，這并不意味著將財務工作全權交給第三方就可以達到預期效果。其中，部分中小企業(yè)在選擇第三方時存在偏頗，使得最終敲定的財務會計運行模式不符合自身的發(fā)展現狀，這會讓企業(yè)面臨著財務成本的上漲風險。另外，還有一些中小企業(yè)因預算不足，會選擇要求第三方減少業(yè)務種類，也會直接影響財務會計的業(yè)務效果，無法獲得更加優(yōu)質的服務質量。從整體角度來看，這不僅會浪費中小企業(yè)的時間，同時還會引發(fā)一系列風險隱患。

4.信息泄露風險

一直以來，財務問題對于中小企業(yè)而言都是非常敏感的，尤其是對于那些規(guī)模較小的企業(yè)而言，他們對外包商一直處于不信任的狀態(tài)。當下，很多外包商為了能夠獲得更多的經濟利益，甚至會不顧商業(yè)信用而出賣企業(yè)信息，會導致整個行業(yè)的信任度大幅度下降。另外，由于與財務會計業(yè)務有關的信息內容，涉及企業(yè)的經濟收入、信用額度及具體的資金分布情況，如果第三方不守約，違反信用約定，將會對中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，因此信息泄露是十分重要的風險之一。

5.政策法規(guī)不夠完善

現如今，在我國中小企業(yè)領域中，財務會計外包的區(qū)域范圍仍然相對較小。歸根結底來看，主要是由于政府尚未制定出有關于財會外包業(yè)務的政策規(guī)定，使得很多企業(yè)在落實財務外包策略時經常遇到各種各樣的問題。在處理糾紛時無法找到對應的法律條款，對第三方外包商的約束力相對較弱。

三、中小企業(yè)財務會計外包風險的控制措施

1.形成正確的財務會計外包觀念

隨著市場經濟范圍的持續(xù)擴大，現代企業(yè)在快速發(fā)展的過程中會選擇各種適合企業(yè)自己的發(fā)展策略。尤其對于經營規(guī)模相對較小的中小企業(yè)而言，為了能夠實現經濟效益最大化目標，則要考慮將一些相對次要的業(yè)務進行外包處理，以此來有效節(jié)約經營和管理成本。在企業(yè)內部，財務會計工作發(fā)揮出了重要作用，但很多中小企業(yè)尚未設置專門的財務部門，內部財務會計人員因業(yè)務水平相對較低，無法發(fā)揮出應有作用。在這一前提下，企業(yè)可以考慮將財會工作進行外包，選擇資質優(yōu)秀的外包商建立長期合作關系，使得財務會計工作各項流程透明化，使企業(yè)財會人員可以將工作重心放到財務風險防范上。中小企業(yè)應盡快形成正確的財務會計外包觀念，從質量風險、道德風險以及財務風險等多個角度入手，制定出行之有效的監(jiān)管方案，提升外包公司的工作質量。此外，中小企業(yè)管理者也要積極借鑒其他先進企業(yè)的優(yōu)秀經驗，根據當前的經營發(fā)展現狀做好相對應的風險處理措施，嚴格貫徹內外兼顧的財會管理原則，以此來保證財會外包工作得以高效開展。

2.合理選擇外包公司

中小企業(yè)在選擇第三方外包商時應當從多個層面、多個角度入手全面、嚴謹考慮，其中包括外包費用、業(yè)務流程及合作對象的工作理念等。企業(yè)管理者不能將節(jié)約成本放在第一位，而是要重點關注外包商的綜合資質、服務質量及在行業(yè)內的品牌影響力。初期篩查工作之后，還應與外包商進行密切溝通，盡量與其建立長期合作關系。此外，也可以考慮委派專業(yè)人員進入外包公司進行長期考察，一旦發(fā)現有風險問題存在，則可提前終止合作，減少損失。合作關系確立后，企業(yè)與外包商之間將會形成利益共同體，提高合同內容的完善性，約束好雙方行為的同時避免出現信息丟失與信息泄露的風險。

3.增加對財務會計外包知識的了解

企業(yè)在開展財會外包業(yè)務之前，不僅需要對第三方外包商的相關資質進行仔細調查，同時還要針對自身當前的財務狀況進行深入分析。首先，企業(yè)需要明確財務會計的發(fā)展目標，在此基礎之上來制定出行之有效的發(fā)展規(guī)劃。同時還要結合自身的經營現狀來考慮在產出經濟效益的過程中是否存在經營風險。在做好科學衡量之后，重新審視外包決策的合理性與可行性。另外，財務會計外包業(yè)務并不一定適合所有的中小企業(yè)，也并不意味著一旦選擇財務外包形式，則必須要將所有業(yè)務進行外包處理，而是要考慮將其中的一部分業(yè)務交予外包機構，并在這一過程中對外包機構的經營能力作出再次判斷，使其財務活動的處理效率可以達到應有水平。另外，此種操作還能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避各個部門之間所存在的財務作假問題，進一步提升財務活動的運行速度，使得財務處理結果達到更加理想的狀態(tài)。

4.重視信息安全保護

對于任何企業(yè)來說，在進行財務會計外包業(yè)務時都可能存在機密外泄的風險，業(yè)務規(guī)劃、經營戰(zhàn)略及客戶信息都是企業(yè)在發(fā)展歷程中所積累的重要資本。因此，要制定出完善的外包保密措施，以此來維護好自身的合法權益。當做好基礎的準備工作并確定合作外包服務商之后，企業(yè)則需要從以下兩個方面著手防范外包活動中可能出現的信息安全風險。

首先，在簽訂合同之前應當做好充分的信息管理工作。中小企業(yè)在決定將財務會計業(yè)務進行外包處理后，要對合作外包商的業(yè)績表現及相關報價進行逐一核對，在此基礎之上對信譽度進行評估。隨后，企業(yè)要按照自身的需求，合理選擇相應的外包項目，并制定出相對應的管理條款，根據相應標準謹慎選擇合作對象?？梢钥紤]借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀經驗，督促外包商在各個方面做出合理改進。并對合同中的條款進行逐條分析，從根本上杜絕模糊項目的存在，以此有效降低風險。通常情況下，合同內容應當包括財會外包項目的具體內容、相關費用的支付時間及財會外包的有效期限與雙方權利，等等。

其次，企業(yè)要根據已經簽訂完成后的合約信息來做好跟進工作。為了使外包業(yè)務質量達到預期效果，企業(yè)需要對外包服務商所反饋的財務信息進行綜合評估，并對后續(xù)的工作效果及時跟進，針對其中所存在的問題作出合理調整。

5.完善與之相關的財經法規(guī)

直至目前為止，針對企業(yè)的財務會計外包業(yè)務尚未制定出系統(tǒng)化的政策法規(guī)，其中只有一些零星的條文內容，這會在很大程度上增加中小企業(yè)財務會計外包的風險。為此，政府需要針對當前的不穩(wěn)定市場環(huán)境，盡快出臺相對完善的管理系統(tǒng)與法律政策，以此來改善相關市場環(huán)境。目前，國內已經有多個地方政府部門開始全力推動財務會計外包市場的蓬勃發(fā)展，并針對當地的發(fā)展情況來制定區(qū)域政策。由于這些規(guī)定要求具有較高的靈活度，因此也取得了較為理想的約束效果。還可以積極借鑒先進國家的成功案例，結合我國國情來總結寶貴經驗，積極運用現代化信息手段，對財務管理會計的外包業(yè)務進行精準細分，使得中小企業(yè)利用法律來維護自身的合法權益。

四、結語

綜上所述，財務管理活動對于中小企業(yè)而言至關重要。通過開展財會外包業(yè)務，與第三方合作商建立長期的合作關系，不僅可以幫助中小企業(yè)減少經營成本支出，同時還能夠進一步提高核心競爭力，擴大市場份額。為此，中小企業(yè)要明確財會管理目標，認清自身的發(fā)展優(yōu)勢和劣勢，遵循揚長避短的原則，合理控制財務會計外包的業(yè)務風險。