建筑施工企業加強資金管理拓寬盈利空間的策略

文/寧維娜（中鐵七局集團第三工程有限公司）

對建筑施工企業而言，資金對工程項目能否順利完成有著直接的影響。現階段，大部分建筑施工企業資金相對緊張，而科學完善的資金管理制度，能夠幫助企業采用科學合理的方式，基于宏觀戰略發展角度，對各職能部門進行協調，實現各項資源配置合理性提升，盤活企業閑置資金，最大限度發展資金價值，提升資金利用率，降低成本，強化企業經濟效益。

一、建筑施工企業發展現狀概述

（一）行業發展不夠透明，交易成本偏高

當前，在項目招投標、施工建設、竣工階段等環節，建筑行業內部較多企業存在誠信缺失問題，行業發展不夠透明，項目建設方借助其甲方優勢實行“明招暗定”、最低中標等違規行為普遍存在。合同履約程度不足，因履約糾紛造成高額的經濟損失。在實際的施工建設環節，在原材料采購方面質量把控不足，存在偷工減料現象，導致更大的經濟損失，使得建筑施工企業交易成本上升[1]。

（二）墊資、帶資施工現象普遍

建筑行業作為勞動密集型行業，難以基于時代變化改變原有的競爭優勢，因此難以形成建筑產品差異化，以及產生的附加價值差異。在競爭激烈的市場環境之中，建筑行業保持穩定健康的發展態勢，必然會采用通過降低成本實現規模擴大的方式，企業與企業之間、項目與項目之間，在實際的擴張過程中，難免會產生競爭，此類競爭現象的產生，無疑有利于甲方降低購買成本，然而卻導致建筑施工企業在行業競爭上的劣勢加大。

（三）負債率偏高，盈利薄弱

通過調查可以明確，我國建筑行業整體負債率在70%左右，對于部分規模較大的建筑施工企業而言，資產負債率甚至高達90%，高額的債務負擔嚴重制約了建筑施工企業的發展。在供大于求且不透明的市場環境之下，建筑施工企業普遍處于較為弱勢的地位，盈利水平偏低。較低的盈利水平與較高的負債，導致建筑施工企業在設備更新、技術優化方面投入力度不足，難以助力自身實現穩定健康可持續發展[2]。

（四）資金投入規模大、分散施工管理難度高

承包工程建設項目是施工建筑企業的主要業務形式，其具有資金投入規模大、項目建設周期長和資金回籠速度慢等特征。與此同時，建筑施工企業的生產經營活動的流動性強，分散在多個地區的工程建設項目同時開工，大型工程建設項目也會經常出現跨區域作業的情況，加大了管理難度。

（五）核算與結算模式特殊

建筑施工企業適用的財務核算模式與工程價款結算模式也具有一定的特殊性。工程建設項目的發包方在招標時往往會對建筑施工企業的經營資質實施嚴格篩選并對分包經營管理給出明確的規定，這導致建筑施工企業通常會選擇分級核算的財務核算模式，分級核算模式下，建筑施工企業的項目部通常單獨設置賬套，項目部作為獨立的會計主體自行核算本項目的交易事項。與此同時，由于工程項目建設周期較長，建筑施工企業一般都會采用工程價款分標段結算的方式，分標段確認債權以保障企業資產安全和回款效率。

（六）組織形式與其他行業不同

建筑施工企業的組織形式具備一定的特殊性，矩陣制管理是我國大部分建筑施工企業常用的組織形式。這種組織形式決定了作為組織基礎單元的項目部在財務核算和稅務管理工作上具備較強的獨立性。

二、建筑施工企業加強資金管理的意義

（一）防控資金風險

資金作為維持企業穩定發展的重要因素，倘若企業內部產生資金循環中斷的狀況，將會導致企業面臨巨大損失。因此，強化資金管理質量，嚴格管控企業現金流，有助于企業防控資金風險。對建筑施工企業而言，在實際的項目建設過程中資金需求量較大，周轉時間長，同時極易出現墊資施工的狀況。倘若不強化資金管理力度，對企業資金進行合理配置，一旦出現資金鏈斷裂問題，將使得企業面臨巨大經營風險。

（二）提升企業管理水平

資金管理作為企業管理的重要內容，對建筑施工企業而言，管理活動主要分為資金管理與生產管理兩部分。建筑施工企業強化生產過程管理力度，對于提升材料、機械、人工利用率有著極為重要的意義，有助于企業優化資金管理質量，促進生產管理效率提升，強化企業綜合管理能力。與此同時，建筑施工企業資金管理工作的落實，與市場管理、商務管理等緊密關聯，實現企業資金管理質量的提升，需各職能部門協同合作，對企業而言，也是對綜合實力的考驗，有助于企業提升精細化管理水平。

（三）增加盈利能力

我國建筑行業普遍存在資產負債率高、債務壓力大等特點，因此建筑施工企業在實際的運營管理進程中，需留存大量現金備用。此外，企業為實現自身經營規模擴大，在日常經營活動中需開展融資活動，籌集大量資金用于補充營運資金或承接投資類項目等，因而建筑施工企業也普遍存在高資產負債率、高貨幣資金等問題，此類問題的存在從側面反映出企業內部資金利用率不足等問題。因此，強化企業資金管理力度，對于提升企業盈利能力也有著積極的促進作用。

三、建筑施工企業資金管理中存在的問題

（一）信息傳遞不及時，財務管理滯后

大部分建筑施工企業在實際項目建設環節，面臨工期長、資金投入量大等問題，基于工程項目建設實際狀況，通常采用項目經理負責制，在具體的施工建設環節，會建立相對獨立的項目賬套核算。就建筑施工企業而言，隨著各地區施工項目的不斷增加，在施工中需管理的資金規模也隨之增加，包含人工費、材料費、分包款等內容，財務人員在實際的工作開展進程中，按月對各工程實際發生成本進行核算，企業管理層方面僅能通過每月上報的財務報表，對企業運營管理情況進行分析，對資金使用全流程缺乏動態化管控，導致資金信息傳遞滯后性較為嚴重，信息不對稱問題較大，管理層無法基于及時準確的財務信息數據做出決策，易導致決策科學性、可行性不足[3]。

（二）資金未統籌管控，使用效率不高

相較于其他行業，建筑施工企業存在工程項目分散程度較高的特點，在一定程度上加大了資金管理難度。部分建筑施工企業并未對資金實現統籌管控，資金集中管理模式落實不到位，導致資金利用率偏低。建筑施工企業在實際的運營管理進程中，存在多個銀行賬戶，資金集中管理難度大，難以實現資金統一管理調配，極易產生部分項目資金閑置和部分項目資金緊張并存的局面，難以助力建筑施工企業實現經濟效益提升。

（三）工程款拖欠問題嚴重，資金流動性較差

對建筑施工企業而言，主要的資金來源有以下三個渠道：1.企業自有的資金存量；2.向金融機構借款；3.業主工程款。就當前建筑施工企業發展現狀而言，向金融機構借款極易受銀行貸款規模影響，尤其近年來，各大銀行逐漸加大對于建筑施工企業放款審核力度，導致建筑施工企業貸款難度逐漸提升。而就業主工程款渠道而言，行業之間的競爭愈發激烈，為達到中標目的，不僅需向業主支付高額的投標保證金、履約保證金，同時還不易從業主方得到施工資金。上述兩個渠道資金來源相對緊張，這也是導致工程款拖欠現象頻繁發生、企業自有資金不斷縮水的主要原因所在。

（四）資金控制意識不強，流失問題較為嚴重

建筑施工企業為實現資金管理價值的全面發揮，首要任務是強化內部管理，提升資金控制意識。而較多建筑施工企業之所以產生資金管理水平較低的問題，究其原因在于內部管理方式及流程存在不足。現階段，部分建筑施工企業在實際的運營管理進程中，將關注重點放在項目產值及收益方面，對于資金管理重視程度不足。在項目施工建設前，將精力投入到壓縮投標價格之上，在墊資工作開展過程中調研分析工作落實不到位，并未對甲方資金流、信譽度等進行全方位評估。在實際的施工建設階段，存在嚴重的施工費用浪費現象，并未提前制定施工規劃，導致易產生趕工費用等額外支出，設計圖紙變更、圖紙錯誤等問題的產生，都會導致工程預算與最終結算脫節，影響投資決策的科學性，導致企業資金流失，無法提升資金利用價值[4]。

（五）資金管理不夠嚴謹，隨意性較強

現階段，部分建筑施工企業內部缺乏良好的預算管理機制，在實際的資金使用環節存在隨意性較大的問題，影響資金安全。部分建筑施工企業雖基于政策指引，實現預算管理機制的建立健全，但在實際的執行過程中，并未將其落到實處，導致預算管理流于表面，并未發揮應有價值。部分建筑施工企業在項目建設過程中，過于重視目標精細化管理，在實際的資金收支過程中統籌規劃工作落實不到位，導致資金使用隨意性較強，難以嚴格按照預算落實各項經營管理活動。

（六）缺乏資金流轉全過程監督管理機制

建筑施工企業內部資金流向與控制脫節，主要表現在外循環較為嚴重，在實際的資金使用過程中，并未落實事前預測、事中管控、事后評估等工作，缺乏行之有效的考核管理機制，極易產生管理失控問題。建筑施工企業員工在實際的工作執行環節，相關流程規范性不足，并未嚴格遵循規章制度落實工作，存在亂借款、亂開支等問題，缺乏有效的控制手段，導致建筑施工企業內部財務混亂、資金流失，嚴重情況下甚至危及企業運營的穩定性。

四、建筑施工企業資金管理優化策略

（一）構建財務共享平臺

隨著科技的不斷進步，建筑施工企業財務管理工作落實迎來了全新的機遇。建筑施工企業應當加大信息化建設投入力度，基于運營管理狀況構建具備自身特點的財務共享平臺，將企業所涉及的資金管理內容充分融合至信息化管理平臺之上，助力財務管理人員實現資金管理效率及質量的大幅度提升，減少人為操作過程中存在的失誤，切實保障信息數據安全準確，強化信息共享效率，充分滿足現階段建設項目分散、范圍廣、流動性強的資金管理特點，助力建筑施工企業提升內部管理質量，維持健康穩定發展[5]。

（二）實行資金集中管理，構建“資金池”

建筑施工企業應當實行“收支兩條線”的資金管理模式，積極引進現代化思維理念，實現財務管理系統及管理模式的優化創新，借助簽訂財務歸集協議的辦法，構建資金池。在實際的項目建設過程中，所收取的每一筆工程款項，需全額匯入總公司結算銀行賬戶之中。由資金管理部回撥資金至分支機構或項目部所開設的銀行之中，進行項目建設環節資金支付行為，此項資金主要用于施工采購工作、日常費用支出等無法采取電匯方式的支付款項。財務部門在實際的工作開展進程中，應當合理劃分相關崗位，指定專人負責獨立開設銀行賬戶管理及后續資金歸集工作的開展，由該人員負責對接各單位賬戶管理專員，并上報各項信息數據。

（三）理性承接工程，加強應收賬款管理

建筑施工企業在招投標環節，應當充分落實調研評估工作，對合作方綜合實力、信譽度等內容進行充分了解，明確投標階段目標，僅承攬企業資金實力范圍以內的項目。墊資施工風險較大，極易影響企業穩定運營，但遇特殊情況必須墊資施工時，企業首先應對自身資金承受能力進行全面分析，其次由專人負責工程保證金交涉，強化與合作方的溝通協調，能提前退回部分予以退回，能借助保函替代的則用保函替代，嚴格按照合同約定及時退回，避免由于管理疏忽，導致延期退回現象產生。強化應收賬款管理，成立專門應收賬款催收小組，在日常工作中強化與合作方的溝通聯系，及時按照合同約定索要工程款。受項目建設周期長影響，需由員工長期負責，盡可能減少人員更新頻繁現象。

（四）提高資金管理意識，全員參與管理

強化建筑施工企業資金管理意識，實現全員參與，在企業內部加大宣傳力度，合理利用宣傳平臺，向全體人員普及資金管理基礎知識及重要意義，督促企業全員形成良好的資金管理系統。充分落實預算管理工作，強化各部門協同合作，提升配合度，明確員工職能權限，確保工作落實流程的規范性。

對于超預算使用資金現象，充分明確原因所在，及時糾偏，確保資金預算管理價值的有效發揮。

（五）推進業財一體化，及時發現資金運營管理問題

強化企業信息化建設，推進業財一體化，實現信息資源共建共享，切實提升信息傳輸時效性與準確性[6]。實現業務數據與財務數據的互聯互通，及時發掘業務運營過程中存在的問題，督促整改工作的有效實施。借助管理會計思維，推動業務與財務的高效融合，打破傳統模式下信息孤島問題。為資金集中管理、全流程監督管控等工作的實施，奠定良好的基礎，切實提升企業信息化管理水平，助力企業于當前行業競爭激烈背景下，實現長足發展。

（六）加強資金控制，健全監督考核機制

基于建筑施工企業運營管理現狀，構建科學完善的資金預算制度，員工在實際工作開展進程中，需基于工期、工程清單報價、材料計劃用量等要素，保障預算資金編制結果符合企業需求。落實好后期跟蹤評估工作，針對項目建設過程中存在的實際狀況，及時糾正偏差，對于無預算資金支出，應當嚴格管理并及時糾正。在資金管理工作落實過程中，應當保障崗位劃分合理，定期執行崗位輪換制度。對于資金使用需嚴格落實審批機制，不得產生越權審批現象。制定完善的考核評估機制，對企業資金運轉狀況進行全方位審查，確保資金使用合法合規。合理設置考核指標，將考核結果與員工薪酬福利體系相關聯，切實提升員工工作積極性，助力企業內部管理質量提升。

五、結語

建筑施工企業資金管理工作的有效落實，能夠保障企業實現健康穩定發展。企業在運營過程中，會面臨各類風險，而資金風險的產生將會對企業造成致命打擊。因此，企業需重點關注資金管理工作落實，有效規避資金風險的產生，促使各職能部門協同合作，實現企業信息化建設水平提升，為資金管理工作開展奠定良好基礎，實現全流程管控，助力企業整體管理水平提升，實現更好更快的發展。