建筑工程企業內部控制存在的問題與改善對策分析

文/曹靜茹 （河北道達公路工程有限公司）

經濟持續發展，為建筑工程企業發展帶來了動力，同時，也增加了建筑工程企業的競爭壓力。當前，各大企業在此環境中，不得不思考提升自身競爭力的有效途徑，為企業謀劃長期發展。由此，各大企業開始注重內部控制的精細化管理，在此基礎上，實施全面內控管理，保障企業各項經營活動的有序開展。財務活動是企業內部經營的關鍵環節，為此，加強財務環節的高效內控管理，高效利用企業內部資源與資金，在內部實行開源、節流，是企業當前規范各項經營活動、提升自身競爭力的重要方式。為此，當前應重視研究建筑工程企業內部控制建設，為企業提升行業競爭力提供借鑒。

一、建筑工程企業內部控制的必要性分析

（一）提高建筑工程企業經濟效益

當前，建筑工程企業面臨的發展環境嚴峻，因此，企業應將內部財務內控工作有效落實，規范內部會計工作秩序提上日程。在無嚴格內控制度的前提下，企業內部財務管理秩序混亂，各項工程質量也無法保障，制約建筑工程企業的發展。通過內部實行嚴格的財務內控制度，加強對資金的合理應用，在有效分配的基礎上，既能保障工程質量，又能合理控制企業經營成本，有效提高建筑工程企業的經濟效益，促進戰略目標、經濟目標的實現。

（二）降低建筑工程企業運營風險

現階段，企業內部各項內控制度處于不完善階段，審計工作無法發揮其應有效用。此外，部分建筑施工企業重視經營擴張，但內部控制工作嚴重忽視，影響著建筑施工企業的經營發展進程。當前，建筑施工企業要充分重視內部財務控制，有效規范財務管理各環節，在此基礎上，財務管理工作高效開展，幫助建筑工程企業降低運營風險[1]。

（三）助力企業實現經營方針與經營目標

在建筑工程企業，要想實現企業的經營目標，離不開高效的內部財務管理做支撐，因此，在建筑工程企業內部完善財務內控制度，不僅僅是資源的合理分配，更是在此基礎上編制合理的項目預算，從而更有效控制建筑工程企業經營成本。在各項財務數據分析的基礎上，合理發現問題，展開內部控制工作調整、優化，使企業內部財務管理不斷良性發展，在各項經營方針有效落實的情況下，促進建筑工程企業實現經營發展目標。

二、建筑工程企業實施內部控制的基本原則

（一）重點性原則

建筑工程企業實施內部控制要堅持重點性原則，就是在實施內部控制中要緊抓重點環節、資金環節和工程質量環節。隨著發展環境變化，建筑工程企業要重視內部開源節流，控制資金使用，降低經營成本，企業內部應建立嚴格的資金使用監管體系，控制資金流向，落實標準的資金使用審批流程，評估資金使用的規范性。從而實現控制內部成本。此外，加強工程質量控制，建立專業的質量控制團隊，評估各項工程質量也很重要，要避免過度成本控制，對工程質量產生影響，給企業帶來更加嚴重的損失。

（二）廣泛性原則

建筑工程企業在實施內部控制過程中要堅持廣泛性原則，廣泛性原則主要體現在兩個方面：對工程質量控制的廣泛性和內部財務工作開展人員參與的廣泛性。首先，建筑工程企業工程項目眾多，任何一項工程出現問題都會影響企業的形象。因此，在工程質量控制方面要堅持廣泛性原則，建立統一的工程質量標準，嚴格執行，實行施工全過程監督。此外，在內部財務管理工作中，重視與業務的融合度，提倡內部財務與業務的深度溝通交流，業務人員是各項預算活動的執行者，要充分參與到財務預算活動中，保障預算編制質量與可行性。員工的參與感加強，促進內控工作有效落實[2]。

三、建筑施工企業內部控制中的問題

M公路工程有限公司位于河北省石家莊市裕華區，公司成立于2005年，注冊資金6000萬元。經過近十幾年的發展，目前已是一家集房建、市政、公路、養護、綠化施工等為一體的綜合性建筑施工企業。公司技術實力雄厚，管理水平先進，綜合能力突出。公司自組建以來，始終秉承“以質量贏得市場、信譽成就未來”的服務宗旨，以實際行動弘揚“誠信、敬業、務實、進取”的企業文化；本著“為用戶服務，建用戶滿意工程”的原則，在行業中的信譽不斷擴大。自成立以來共承建200多個項目，受到各業主的一致好評，公司當前具備完善的施工資質。當前，高速公路養護項目完成產值6800萬元；綠化項目1100萬元；農田建設2100萬元；市政工程3000萬元；橋梁工程2000萬元；公路新建及農村路網改造工程17500萬元,其他工程1200萬元。隨著公司發展，當前要在企業內部完善相應的內控制度，針對建筑工程企業內控存在的各項問題，主要有以下幾個方面：

（一）缺乏內控管理風險防范意識

當前，建筑工程企業內部缺乏獨立的風險防控部門，內控風險防范意識不健全，在企業內部，風險防范工作由企業財務人員擔任，財務人員不了解相關財務風險防范概念，企業內部更是缺乏相關完善的財務內控風險防范體系。針對企業內部管理出現的各項問題，處理方式受主觀意識的影響較大，未分析問題背后深層次原因，采取有效的解決措施，基于此，企業內控風險防范工作長期處于被動局面。內部管理方式不恰當，思維局限性較強也是影響風險防范意識不足的重要原因。在建筑工程企業內部制定各項決策過程中，缺乏相關的數據分析與專業意見，在主觀判斷較強的情況下，造成企業面臨更多經營風險，內部控制難以有效開展。

（二）內部控制體系不完善

為促進建筑工程企業進一步發展，在企業內部完善相應的內控體系建設，以此起到加強監督的作用，不斷規范內部工作人員的各項行為。但現實情況是，當前建筑施工企業內控體系不健全，無法支持內控工作開展。在當前施工企業的內部管理中，存在諸多的管理問題，涉及施工質量、安全以及成本多個方面，制約著內控制度的有效開展。此外，建筑施工企業為降低成本，縮短施工周期，這種成本控制方式影響著企業的施工質量，嚴重時會產生安全事故，對企業的生產經營產生致命打擊。同時，在建筑工程企業內部，不重視風險管理工作，各項監督機制不健全，內部管理局面混亂。在企業溝通交流方面，也未形成相應的機制或平臺，由此產生企業各項信息傳遞障礙。當前，缺乏全面的內部控制體系，嚴重影響建筑施工企業落實內部控制制度，高效開展各項工作[3]。

（三）內部審計制度不完善

審計是企業內部控制的重要途徑，建筑工程企業應當充分利用審計，加強企業控制工作的落實，高效管理企業內部資金，實時了解企業財務狀況，以此作為建筑施工企業決策制定的基礎。在實際工作中，由于建筑工程企業內部審計制度不完善，相應的審計工作落實不到位。建筑工程企業內部專業審計人員不足，財務人員負責內部審計工作，工作難以及時開展落實，滯后的審計工作對于企業內部財務管理工作的監力度不足，無法有效規避工程風險，這是影響建筑工程企業內部控制有效性的重要原因。

（四）內部考核制度不夠嚴謹

建筑工程企業需要加強內部考核制度的有效落實，不斷完善并發展成為完善的績效考核體系。在此過程中制定考核指標要建立在企業實際業務基礎上，綜合考察企業財務工作的各個環節，促進財務內部控制工作的高效開展。當前，在實際工作中，考核制度建立不嚴謹，相關評價標準不夠合理。在此基礎上，會計人員可能會存在工作開展違規的現象，在無相關處理措施的情況下，人員難以形成思想上的重視，影響企業財務內部控制的發展進程。

（五）內部控制與全面預算管理相脫節

建筑工程企業實施全面預算管理，能夠有效加強內部控制，促進各項工作落實，在對資金、資源合理分配的基礎上，實現成本控制目標，對建筑工程企業造價展開合理控制，減少不必要支出。但當前，在實際工作開展過程中，財務部門在展開預算編制時，未事先與業務部門有效溝通，對工程項目各項情況不了解。此外，未結合內部實際，預算管理與內部控制工作不適應，無法完成預期目標[4]。

（六）內部控制信息化不健全

在建筑工程企業內部，信息化建設不健全，導致財務數據傳遞的效率無法保障，這對企業決策會產生重大影響，但信息化建設往往是建筑工程企業內部容易忽略的板塊。建筑工程企業項目眾多，且不集中，其自身特點決定管理難度大于其他普通企業，這就更加需要企業內部通過信息化集成化管理財務與業務，實現兩者互通，有效執行各項內部控制活動。當前，在建筑工程企業內部雖然有部分信息系統的覆蓋，但覆蓋的廣度仍然不足，各項經營信息與財務信息不能有效接軌。基于此，企業可以用來支撐決策的信息較少。內部控制信息化不健全，是當前建筑工程企業面臨的重要問題。

四、完善建筑工程企業內部控制的有效措施

針對建筑工程企業內控存在的相關問題，提出以下改進意見：

（一）提高企業對財務內部控制風險的重視

建筑工程企業項目眾多，分布不集中，內部控制開展難度較大，任何項目出現經營風險都會影響企業整體的發展，因此，企業內部要樹立整體意識，開展各部門之間的高效配合，健全內部財務風險防范體系，在充分分析的基礎上納入易發生風險的內容，采取全方位的風險控制。同時，在風險防控的過程中，要重視規劃，制定各項標準的財務制度，以此為規范，監督企業內部人員工作行為，有效防范各項財務風險，同時，加強財務信息的對外保密性，也是建筑工程企業風險防控的重要措施。建筑工程企業在提高財務內控風險防范意識、加強重視的前提下，促進內部財務控制工作的有效開展。

（二）健全內部控制體系

當前，建筑工程企業健全內部控制體系，應充分結合企業內部實際情況，不斷優化調整當前的內部控制制度。充分適應不同工程項目建設，加強質量監督、強化成本控制、推進監督工作有效落實。在工作開展過程中，要重視分析監督效果，清晰影響監督效果的各方因素，制定應對策略。通過完善優化內部控制體系，提升企業風險防范能力，為工程項目開展提供支持。此外，企業應加強內部財務審計工作，規范各項投資活動，分析內部各項決策開展的可行性，要對各部門職責明確，為各部門制定合理的內控目標，通過合理的激勵方式，鼓勵員工開展各項工作，實現既定內控目標[5]。

（三）積極做好內部審計工作

建筑工程企業要充分認識到審計工作對于內部控制的重要作用，在認識轉變的基礎上，加強工作落實，發揮內部審計工作的優勢。在內部，審計工作的開展要獨立于企業的財務管理部門，開展專項的審計管理工作。企業只有加強財務審計，才能及時掌握各項內部運營狀況，了解各項工程開支，審計各項財務票據，監督各業務工作的落實情況。此外，要重視內部問題改善，對于審計工作所反映出的問題，要及時采取措施改善，積極開展財務審計，推動建筑工程企業內部控制工作的有效落實。

（四）完善內部考核制度

建筑工程企業在其經營發展中，要不斷完善考核制度，加強落實。首先在內部開展全面預算管理工作，合理預測企業現階段的市場需求，在此基礎上展開相應的財務分析與預測，促進企業內部各項決策科學性、合理性的開展。在內部預算環節，建筑工程企業為保障各項數據的有效性，在各個環節加強考核，促進員工參與預算編制的積極性，刺激員工工作落實責任感，在此基礎上嚴格落實，通過評價分析，發現存在的問題，并通過考核制度，明確員工責任，及時地調整工作。在此過程中，充分結合各項獎懲措施，調動員工積極性，建筑工程企業內部控制的有效性才能充分發揮，才能更好保障企業實現經營發展目標。

（五）加強全面預算管理實施的科學性，保障內控效果有效發揮

當前，建筑工程企業需要全面了解市場需求，并結合企業經營現狀，展開財務預算與分析，在內部實行全面預算管理，全面預算工作開展要切合實際，最大化保障其科學性，為企業決策打下基礎。此外，要明確企業的運營目標，展開合理的項目投資，確保資金有效使用，能夠收獲相應的產出。在此科學全面預算管理的基礎上，控制各項工程質量，節約其企業經營成本。

（六）加強內部控制信息化建設

現階段，建筑工程企業要加強財務內部控制信息化建設，通過高效的信息化平臺，實現財務與業務的高效融合。在此基礎上，展開對各項數據的實時控制，及時發現問題，展開調整與優化。企業在財務內控信息化方面，要重視人力與物力的投入，建立相關的信息反饋機制，高效建設財務內控信息化，在內部實現信息的高效流通，指導企業開展各項經營決策活動，實現精細化財務內部管理。建筑工程企業要充分意識到，在當前，信息資源是企業內部重要的管理資源，重視內部信息系統建設，在企業內部開展精準的財務核算工作，保障各項財務報表信息的準確性，通過信息化建設規范內部財務工作流程，開展有效的財務內控工作，及時獲取各項數據報表[6]。

五、結束語

當前，財務內部控制有效推進建筑工程企業的運營，企業內部上下應充分重視財務控制工作的有效落實，保障各項資源、資金分配的合理性，優化工程質量、合理控制成本、規避企業運營風險。現階段，建筑工程企業開展財務內部控制工作首先要提高對財務內部控制的重視程度，企業不僅僅要擴張經濟，更要注重內部發展質量，尤其是財務工作，是企業內部管理的核心，應該被企業充分重視；加強財務內部控制體系，在業務規范管理的前提下，有效規避企業財務風險；加強內部審計工作的開展，通過有效落實財務審計工作，切實保障監督機制有效落實；不斷完善內部考核制度，對預算活動各環節展開考核。在建筑工程企業內部有效促進財務工作開展，不斷加強內部信息化建設的完善度，通過內部信息化建設，實現財務內控高效管理。通過各種措施，優化內部控制工作，促進企業的發展以及戰略目標的實現。