企業稅務風險管控策略的優化實踐

文/查曉霞（粵海置地集團有限公司）

企業開展稅務風險管控，作為降低企業整體稅負、實現經濟效益最大化的重要措施和方法，有助于推動企業良好生存和發展。企業內部涵蓋稅種種類繁多，整個稅務風險始終貫穿于整個稅務活動中，如未對其做好有效防范和應對，將不同程度干擾和影響整個企業高效化生存和發展。為從本質層面遏制或降低企業稅務風險，有必要按照各類稅務風險實際形成因素，對其進行精細化分析，選取強有力的策略和方法管控稅務風險，以確保企業各項業務高質量推進的基礎上，減少自身稅負，實現降本增效的目標。

一、企業稅務風險管理的價值分析

經濟高速發展背景下，內外環境處于動態化變更中，企業面臨的競爭愈發激烈，企業成本逐步增高，獲利空間逐步被壓縮，面臨更為嚴峻的挑戰。企業運營和發展過程中面臨多個風險，其中稅務風險最為常見，企業更多將焦點、精力放置于業務開展等方面，對稅務工作重視度不足。稅務風險主要涵蓋政策等方面，伴隨營改在全國范圍內執行和貫徹，企業實際發展和運營過程中，內外環境動態化波動和發展，稅務工作開展面臨更多的風險，財務風險實際控制作為新興基本理念，部分企業并未真正掌握其內涵，所以選取有效的策略和方法防范稅務風險的企業較少，未正確認識稅務風險防控的重要價值。強化稅務風險控制，有助于顯著增強企業核心競爭力，以創造更大的價值，其優勢和價值凸顯在以下幾方面：第一，企業做好稅務風險控制工作，有利于企業始終以稅法和相關規范為導向，合理、有序做好納稅工作，實現企業價值最大化，減少稅務機關自身執法的風險，推動企業可持續發展。第二，稅務風險管控具有一定的長期性、綜合性，均客觀呈現在企業各項業務實施中，主要通過合規的經營行為，顯著提升稅務管理效率及質量，在我國法律紅線內，減少企業成本支出，科學、合理選用各類稅法相關優惠政策，顯著提高資金使用效率，以創造更大的價值，引領企業順應產業發展。第三，積極做好企業稅務風險防控和應對，有利于企業內部不同資源合理配置和使用，提高稅收管理效率，確保財務管理水平提升，以及增強納稅者納稅意識和觀念[1]。

二、企業稅務風險管控的現狀級問題分析

（一）企業領導人員稅收遵從意識不足

新時期發展背景下，企業管理人員自身缺少較強的遵從意識，作為稅務風險形成的關鍵因素，干擾和約束其遵從意識較為薄弱的原因較多，如社會因素、稅務機關等，應充分掌握此類干擾因素，進而選取可行性較高的策略和方法，不斷強化領導人員自身遵從意識。從當下實踐進行調研分析可以得出，企業領導人員遵從意識不足，對稅收并未持有正確認識，雖主動履行納稅的義務，但因對我國稅法及相關規范分析和解讀缺乏正確性，無法精準、可靠的履行納稅行為，導致企業面臨更高的稅務風險，不利于企業可持續發展。

（二）企業內部未設立稅務管理機構或設立不合理

企業稅務風險管理作為一項綜合性、復雜性工作，為確保其從原有得以遏制，建議交由專業人員實施，以此獲取較佳的管理風險。現下企業處于自身經濟成本考量，并未按照相關規范和要求布設稅務管理機構，或設置缺少合理性，難以專項負責稅務相關管理工作，導致稅務風險管控止步于邊緣化，稅務相關工作執行力較為弱化，顯著增加稅務風險。亦或企業布設稅務管理機構過程中，未結合實際狀況，導致其設置缺乏合理性，內部崗位設置權責不明晰，易產生責任推諉現象，管理者對管理機構自身職責定位缺少正確的認識，內部無法與外界部門進行良好的溝通和交流，進而干擾稅務風險可控性和有效管理[2]。

（三）稅務管理風險控制有待完善

隨著近年來各企業間競爭愈發激烈，企業需充分選取合理的方法和策略，有效降低各類成本，以實現自身可持續發展。部分企業稅務管理風險控制機制，無法為各項活動有序開展提供指導，不利于整個稅務管理風險合理化把控，亦或實際建立的機制并未按照企業涉稅狀況，缺少一定的適用性，具體務實過程中風險控制力度有待強化，未高度重視稅務風險對企業運營和發展產生的不良影響，導致整個稅務活動開展無法處于良好的環境下實施。隨著我國對稅務相關活動高度重視，稅法處于動態化變更，企業并未與時俱進，與稅法變更和企業實際變化波動，將稅務風險管理機制進行動態化更新，以確保其適用性，未綜合性分析實際需求，導致稅務風險控制水平有待提升，難以保證企業穩健長足發展。

（四）稅務信息溝通機制尚未健全

稅務風險高效化管控，需良好的信息溝通做支撐，以便于提高信息傳輸效率，做好稅務籌劃、繳納等工作，降低自身稅負的基礎上，減少各類風險。當下稅務信息溝通不暢通，主要體現在以下兩方面：一方面，企業考量自身經濟狀況，并未及時引入先進的信息技術，導致信息溝通平臺難以構建，企業各部門無法實現信息共享和溝通，難以動態化掌握相關稅收政策信息，影響后續稅收工作高效化開展。具體務實過程中，企業將更多的精力放置于稅務籌劃層面，對信息管控未高度重視。另一方面，信息溝通機制缺乏完善。良好的信息溝通機制，為各部門實現信息傳遞高效性，確保各部門形成合力配合和支持稅收風險把控。誠然，當下信息溝通機制缺乏，無法為人員建立良好的溝通做支撐，信息傳輸時效性不足，影響整個稅收工作落實和開展，企業面臨稅務風險，影響企業高效化發展[3]。

（五）稅務管理人員綜合素養有待提升

稅務管理人員作為稅務相關工作開展的主體，其自身素養水平高低直接關乎后續稅務風險控制的成效，高素養的稅務管理人員，憑借自身專業、扎實的知識和豐富實踐技能，敏銳掌握稅務風險，做好查缺補漏，做好針對性應對。受多方面因素的干擾和影響，稅務管理人員素養有待提升，最為關鍵的原因體現在兩方面：一方面，稅務管理人員培訓執行不給力，培訓過程中未做好監督和評估，導致人員對整個培訓重視度較低，無法凸顯培訓的優勢和結果。培訓結果未進行考核，以及未與整個稅務管理人員薪酬聯動，培訓止步于形式化，無法發揮自身能效和作用，稅務管理人員綜合素養有待提升和優化。另一方面，稅務管理人員招聘門檻較低。稅務管理人員自身招聘要求應適當提高，主要因當下稅法持續性變更，不僅要求管理人員具備豐富的專業經驗，而且對稅法應熟知，自身綜合水平能力較強。現下招聘門檻較低，導致稅務管理人員專業素養有待提升，自身與崗位職責要求不相吻合，難以精準、有效管控各類稅務風險[4]。

三、企業稅務風險管控的優化對策和建議分析

（一）樹立正確的稅務觀念

先進、正確的稅務觀念和意識，可合理把控稅務風險，選取相應的策略和方法加以改善，企業實際經營過程中，為顯著提升稅務風險控制水平，建議從思想觀念層面為核心著力點，進一步做好創新改革工作，不斷確保企業樹立正確的稅務風險控制理念。一方面，企業管理者作為核心引領者，積極發揮自身示范作用，選用合理的方法和策略，強化領導者稅務觀念，提升管理者納稅意識和理念，樹立先進、正確的稅務觀念，并將其踐行于自身行為中，潛移默化影響員工，實現“潤物細無聲”的作用，為后續稅務風險把控做支撐。另一方面，加大宣傳和培訓力度。稅務風險管控并未是特定部門或人員的工作，要求人員均給予配合，將相關工作內容滲透于企業文化內，進而強化不同部門人員稅收觀念和意識，鼓勵和支持人員參與稅務管理活動中，確保各部門開展稅務管控的有效性，降低稅務風險控制的成本支出，減少企業稅負，強化核心競爭優勢，推動企業可持續發展。

（二）構建稅務管理部門及設置相關崗位

稅務風險控制作為一項長期性、專業性和復雜性工作，為確保其滿足相關規范和要求，需交由專業人員實施，構建專業的稅務管理部門，配置相關的崗位，為后續稅務風險管控提供基礎，確保稅務風險管理全方位落地和執行。為實現該目標，應積極做好以下兩方面工作：一方面，應積極汲取各優秀企業經驗，掌握稅務管理部門自身主要職責，科學、合理布設稅務管理部門，確保其獨立性，交由該專業機構綜合性分析稅務相關工作，全方位掌握稅務工作開展的風險，并按照其實際影響程度劃分類別，給予相應的策略加以應對，保證企業稅務風險管理的有效性。另一方面，應結合稅務風險管控的業務開展需求，高效布設相應的稅務管理崗位，配置專業的人員，促使整個工作執行的持續性及可控性，顯著提升稅務管理有效性。定期對稅務管理人員績效進行考核，對其自身工作成果進行評估，以保證其自身參與工作主動性和積極性，并對其人員與崗位匹配度進行考核評估，始終保證人員與崗位要求相吻合。

（三）完善企業內部稅務管理風險控制機制

當下企業運營和發展過程中面臨稅務風險，不利于企業各項活動的開展，企業應基于自身實際狀況，遵循基本管理原則，制定與之相吻合的稅務風險管理機制，為稅務相關工作高效化實施提供指導。企業開展各項活動所需資金較多，涉及稅種較多，稅務管控復雜性加劇，應持續性結合實際狀況完善風險控制機制，以保證與企業風險管控相適應。稅務風險管理控制機制的完善，要求應明晰權責，以企業未來戰略發展目標和方向，不斷優化和完善稅務風險管控制度，以促使各環節工作高效化落地和實施。為保證稅務風險實現可控化，建議做好以下幾方面：首先，建立崗位權責制，健全稅務風險管控整體框架。為實現高質量開展稅務風險控制工作，最大限度降低稅務風險工作，按照實際狀況建立崗位權責制度，保證不同職責貫徹于個人層面，各崗位人員明晰自身職責，以促使后續工作開展更具精準性、可靠性。其次，建立納稅風險評估機制。針對稅務風險有必要對其等級做好評估，以提供與之相適應的策略和方法，稅務風險評估是關鍵內容，直接決定后續風險控制效果，應通過完善的稅務風險評估機制，進而有目的性開展評估工作，保證稅務風險有目的性解決。最后，完善稅務風險內部全方位監督機制。為保證稅務風險進行全生命周期追蹤，進而實現有針對性應對，選取合理的方法和策略，對稅務風險過程進行追蹤，以確保稅務風險有效監督。以監督機制對相關人員行為加以約束和局限，及時發現稅務風險機制不足，選取有效的策略和方法進行解決，稅務風險實際監督過程中，需抽調專業人員實施監督工作，按照相關制度和規范實施，以確保企業稅務風險實現可控化[5]。

（四）構建完善的稅務信息溝通路徑

新發展態勢下，高質量的信息溝通、交流有助于各部門人員均參與稅務風險管控中，給予全方位的支持，確保稅務風險管控水平提升，為達成該目標，需結合實際狀況，積極做好以下兩方面工作，提高信息傳輸效率：一方面，信息時代背景下，為增強內部信息傳輸效率，引入先進的信息技術，搭建內部信息溝通交流平臺，以實現各部門間的交流，達成信息共享目標。同時，將該平臺與稅務部門進行銜接，企業與稅務機構進行良好的溝通和交流，確保信息雙向互動，企業稅務人員可及時從稅務機構獲取當下最新稅法政策，積極做好自身稅務籌劃，保證稅務繳納合理性、科學性，減少稅務風險。另一方面，建立完善的交流溝通機制，確保不同部門、人員間溝通更便捷，信息傳輸更高效，為稅務風險控制提供全面、精準的數據信息，按照企業稅務風險管理業務特征制定，并對其進行動態化調整和優化，以便于實現風險可控化，全體人員參與整個稅務風險管理中，形成合力獲取較佳的成效。

（五）打造專業稅務管理隊伍

人員始終作為整個稅務風險管控的主要實施者，其自身素養決定整個管理效果，應按照相關規范和要求，不斷打造專業素養較高、技能實踐經驗豐富的稅務管理隊伍，為后續稅務風險管控提供強有力的支撐。稅務風險管控對人員要求較高，該工作實施具有一定的復雜性，將以下兩方面為切入點：一方面，提升稅務管理人員培訓執行力，結合稅務管理人員自身實際狀況，明晰其自身薄弱點，制定完善的培訓計劃和方案，并將其落于實處。對整個培訓過程進行全方位監督，培訓結果進行績效考核，以增強人員對培訓的重視程度，促使其主動參與培訓活動中，將培訓結果進行考評，并與稅務管理人員薪酬聯動，保證其全身心投入培訓，提高自身專業素養。另一方面，適當提高稅務管理人員招聘門檻。建議人員招聘中選取崗位勝任力模型為導向，綜合評估人員實際能力，判定其與崗位匹配度，為整個稅務管理隊伍注入新鮮活力，打造復合型稅務管理隊伍，為管控稅務風險提供人才支持。

（六）全面、深入掌握和解讀稅收政策

全面、深入掌握我國當前的稅收相關政策，能夠為企業稅務籌劃和風險管控提供完整的資料信息，確保稅務籌劃科學、合理，可以從源頭減少企業納稅風險，幫助企業健康、長足的發展。財務人員防控稅務風險過程中，只有通過多元化的途徑熟悉掌握我國稅法相關條例，能夠避免繳納“冤枉稅”，為稅收籌劃工作有序開展提供保障，減少納稅過程中面臨的風險。企業必須根據實際情況，明晰當前稅收政策變化情況，特別是新修訂的稅務政策，要抽調專業的人員進行追蹤處理，并且通過多元化的方式對于稅務人員做好培訓工作，在實際培訓過程中融入我國當前最新的稅收政策，使得人員能夠掌握最新的稅收政策，嚴格按照各項政策科學開展相關工作，為后續各項工作的有序開展提供保障。我國稅法處于不斷修正中，隨著當前經濟環境的變化，稅收政策發生動態變化，決定了企業最終稅款繳納，企業在防范涉稅風險的基礎上，要求掌握當前稅法實際變化的條款，確保后續稅務相關工作的開展規范、有序，減少稅負風險。

四、結語

企業面臨競爭愈發激烈，涉及稅種增多，做好稅務風險控制，有利于保證企業降低稅負，規范納稅行為，促進企業穩健長足發展。當下稅法為滿足內外環境波動，其也處于持續性變更中，稅務風險是企業需加以關注的核心風險，有必要分析稅務風險管理中存在的不足，明晰各類風險形成的重要因素，以實現“對癥下藥”，從源頭遏制此類稅務風險，提高稅務管理水平，增強企業核心競爭優勢，推動企業穩健長足發展。