事業單位財務內部控制的問題及優化策略分析

文/陳夢琪 （涼山州住房公積金管理中心）

為了使事業單位財務內部控制順利進行，我國頒布實施了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對事業單位內部管理產生了極大影響。在事業單位的管理過程中，財務管理的內部控制是最重要的組成部分之一，也是內部管理的重要方法。它使事業單位以有序、高效的管理模式開展業務活動，有利于事業單位財政內部會計監督，明確財務相關人員的權限和責任，避免管理松懈、執行力不足。因此，財務內部控制制度必須得到充分重視。因為只有認清其重要性，事業單位財務內控才能持續、健康、穩定的發展。

一、事業單位財務內部控制簡述分析

事業單位財務內部控制是指單位內各項財務活動彼此聯系、互相制約的有效措施、管理手段和相應章程。財務內控制度主要包括對財務人員的管理以及對崗位責任制、財務現金管理制度、固定資產的管理辦法，以及貨幣資金管理制度和財務收支審批制度等。內部控制制度是事業單位持續發展的重要組成部分。在日益激烈的外部環境中，通過建立規范有效的制度，可以避免發展過程中的錯誤和舞弊現象，實現對風險的有效規避和自我防范，增強事業單位自身的競爭力[1]。

二、事業單位財務內部控制的主要問題

（一）忽略了財務內部控制制度的重要性

事業單位是國家和政府利用國有資產設立的。是具有公益性質的機構，不能自主經營。因此，在單位內部設置財務內控制度，便于國家對資源合理分配，為健全的經濟結構奠定基礎，實現社會的不斷進步和快速發展。但是，因為事業單位的資金是由國家進行財政補助，部分事業單位認為在財務方面只需要維持正常運行即可，忽略了財務內控制度的重要性和事業單位實施內控的自覺性。

首先，在單位內控制度執行過程中，由于管理層對此沒有更深層次的理解，使得內控制度意識薄弱。例如，財務人員對內部控制認識不到位，導致核算過于簡單，工作敷衍情況時有出現，從而引起操作過程不規范，最后流于形式，成為制約單位發展的重大隱患。其次，單位對財務機構沒有進行合理設置，相關人員職責和權限未能清晰界定，致使單位內部難以形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。最后，內控意識薄弱導致單位職工法律意識淡薄，容易引起貪污腐敗等嚴重的違法犯罪行為。例如，少數管理者對單位資金隨意調度安排，造成資金賬目的虛假，對往后的工作安排產生嚴重影響?？偟膩砜?，事業單位如果內部環境差，財務內部控制也難以取得令人滿意的成果[2]。

（二）缺乏財務內部控制管理的專業人才

人才對于事業單位的進步起著不可或缺的作用，但是大多數事業單位往往忽略對專業人才的培養，從而出現一系列因單位職工人數有限，導致財務人員分工不明確，出現一人身兼數職的情況，致使國家資金出現流失的問題。

首先，在人才引進過程中，專注人員的工作能力，忽略人員的道德素質，導致在工作過程中，由于法律意識淡薄，可能出現利用自身職務之便，損害國家的公有財產的情況。如對資金的支出與收入完全聽從上級管理者的安排，嚴重違反單位財務制度，私自建立小金庫和做假賬本，出現嚴重的違法行為。

其次，由于部分單位管理疏漏，存在走后門現象，對相關人員工作能力未能進行客觀評價，引進的職員專業能力不夠，導致許多財務問題出現。例如，會計核算過程中的流程不規范，導致票據雜亂無章，出現票據格式不一、樣式混亂、登記不嚴格的問題，以及收費管理責任不清，對票據來歷、日期及內容的審批沒有嚴格把控。

最后，單位內對人才不重視，沒有設置合理考核機制，導致單位職員的積極性下降，有的單位在機構設置、工資待遇及人員調度和上升機會等方面都有所欠缺，導致人才流失情況嚴重。

（三）財務內部控制制度的執行未能落到實處

事業單位內控制度執行不到位，無法落實，將難以保障內控制度的有效下行，這主要是由于單位內部管理欠缺導致的。

首先，管理者和執行者在信息溝通方面有疏漏，執行者因為對單位內控制度較為生疏，管理層對財務內控制度的關注不充分，使執行人員不能深入全面地開展財務內控管理。并且管理者未能以身作則，自身違反了內控制度，使單位內控制度如同擺設，制度的威懾力對各部門人員失效，所以執行效果不明顯。

其次，單位財務內控執行率不高，沒有考慮到財務內控制度具有一定的特殊性，實際工作中內控制度的建立與執行受到各種限制，執行力度嚴重不夠，制度流于形式，這樣不但毫無影響力，還會導致員工的價值觀偏失，降低制度的可信度，對今后制度在內部開展產生不良影響。

最后，對于執行者職責范圍的模糊界定，出現對規章制度不能正確、及時、有效執行的現象。也有某些單位對執行者的權力過度集中，失去民主監督，造成腐敗現象的發生。

（四）缺乏有效的財務內控監管機制

財務內控制度監管機制，對于內控制度的實行有著重要的作用，財務內控制度做得再好，沒有好的監管機制也是于事無補[3]。如今大部分事業單位，并沒有重視這一機制的運行，出現監督不到位、把握約束不力的問題，以及暗箱操作、假公濟私、偷稅漏稅等財務缺失和賬務作假的現象，對于事業單位來說，影響力是極其嚴重的，不僅嚴重危害我國的國有資產，而且也將影響我國社會的進步與發展。

首先，由于事業單位沒有認清自身發展過程中的特點，監管機制的設定具有盲目性，單位內部沒有建立起適合自身發展的監督機制，存在許多的弊端和不良隱患。

其次，由于缺乏有效的監管機制，單位對于財務的收支和運營都無法進行全面監督，導致出現濫用職權、徇私舞弊、弄虛作假等嚴重的違法行為。

最后，有的事業單位未能對財務內控制度，設置有效的全程動態跟蹤系統，監督管控不到位，難以對單位內各項經濟活動的開展，進行風險預警以及防范。

（五）財務內部控制制度管理工作過于松懈

目前，事業單位在發展過程中，對管理工作過于松懈，使得財務內部控制制度不能有效對事業單位產生深遠影響，阻礙著單位內部各項制度運行。

此外，管理松懈會導致制度在實行過程中流于形式，工作形式簡單，加上部分工作人員不果斷，有畏難情緒，使內控制度執行力度不夠，無法進一步改善單位內部環境。

三、對于事業單位財務內部控制問題的優化策略分析

（一）重視財務內部控制制度對單位的影響力

財務內控制度對于事業單位來說有著極其重要的作用，保障著財務管理的有效運行，確保了單位內資產的完整性。有效的內控制度在單位內不僅具有管理功能，還有控制和監督的作用，可以提高事業單位的運營效率，并且也可有效防止管理過程中問題的發生。

第一，對財務內控制度高度重視，不僅要規范內部管理，也要提高單位內工作人員對于自身職責的認識，讓內控制度起到監督和控制的作用，約束員工和管理層的行為。

第二，財務內控制度的有效實行，必須要求事業單位管理層進行深入學習，學習其中的理論知識以及在制度方面的相關法律，落實并下行到單位的工作中去，使單位內每位工作人員都有較高的內控意識。

第三，對單位機構進行規范合理的設置，對各部門實施不相容崗位分離制度，提高業務水平，及時發現錯誤和舞弊行為。同時，在單位內部建立監管制度，使制度能夠有效地實施下去，科學有效地提升事業單位的內控水平，營造出健康的內控環境。

（二）注重對財務內控制度管理人才的培養與引進

各個行業的發展都離不開專業人才，對于事業單位而言，優秀人才的培養與引進更是重中之重，所以在對專業人才的引進方面，事業單位應從各個方面考慮，不僅需要高業務能力的人才，更需要具有較高的道德素質以及秉承正確理念的專業人才，為單位財務內控管理打造堅實基礎[4]。

第一，事業單位在招聘人才時要做各個方面的考察，可以適當加高入職門檻，對入職人員提出嚴格要求。并且，事業單位不光要對新職員有高標準，對待單位已經入職的老員工也應該注重培養，要定時開展單位內部會議，營造單位良好健康的內部環境，進一步提高事業單位職員的業務水平以及工作素養。

第二，加強職員的法律意識，規范個人工作態度，同時定期開展有關財務內控制度的培訓，并進行職業道德規范教育，提高思想覺悟。還要加強單位內部人員的技術能力，提高工作效率，使他們可以與時俱進，靈活應用計算機等現代化工具，對信息化技術游刃有余，提高財務內控的工作質量和效率。

第三，在單位內部，還應該做好定期的測試，如自身業務水平的測試或者是對內控制度相關的法律法規的測試，讓單位人員時刻保持工作的警惕性并規范自身在工作上的不良行為，并且在內部設置獎懲機制，激勵內控人才，以積極的態度投入到工作中去，勢必會事半功倍，促進財務內控管理的全面開展。

（三）強化財務內部控制制度的執行能力

對于制度的執行需要有規范的流程，但是由于事業單位并非只有一個部門，而是由多個部門共同聯合，內部信息傳達受阻較為常見，以及業務在運行過程中還會出現各種問題，所以單位應該加強溝通，對信息進行梳理再造，形成信息網，內部彼此監督，便于執行過程更加協調，不斷加強內部凝聚力。

首先，對于執行人員，做好特殊權力的分配，建立完善的制衡體制，將監督、決策與執行的權力合理分配，形成合力但又相互制約，防止權力的集中，造成濫用職權和徇私舞弊現象的出現。在內控執行過程中，單位要將內控制度實行到各個部門，貫穿到各項業務及環節中。并且對于管理層要嚴格把控，按照要求做到嚴于律己，以身作則，在制度面前一視同仁。

其次，還要重視財務內控制度的特殊性，在此過程中給予一定的執行權力，從而更能將財務內控制度深入貫徹，使執行更有力。并且在執行過程中，與監督機構協同配合，防止出現串通舞弊、防控不徹底的現象，加強制度的執行力度，權責明確，責任精準落實。

最后，強化信息的應用，在執行過程中將信息整合，實行信息共享，不斷提升執行能力，在信息系統的依托下使得內控制度不斷優化并完善。

（四）對財務內控制度建立健全的執行監督機制

內控制度的實施靠的是決策、執行和監管三者之間的相互協同制約，三者對于制度實施的作用缺一不可，在財務內控制度建立、完善、執行等任一環節中，監督機制都要參與，因為一個環節的實行，需要雙重的保護。

第一，單位內必須設置監督機制，以便在決策和執行的過程中，監督流程的規范性以及合法性，監督在執行過程中各部門職責是否有相容情況、執行是否符合流程要求，監督每個環節的審核是不是按規定流程進行，做到早發現早糾正，并且及時進行風險評估。

第二，充分落實監督機制，發揮監督職能，使單位內資金收支管控更為嚴格，防止出現資金不明的情況，做到財務透明化運行。

第三，管理過程中要隨機對基層單位進行突擊檢查，時刻保持著嚴謹的工作態度，加強基層單位的內部控制制度的規范建設，創造出良好的內控環境。

第四，建立健全的內控監督機制，保障內控制度的有效施行，將責任明確到個人，促進內控制度在單位內發揮出極大的影響，保證經濟資源的合理配置，使事業單位獲得正確的經濟信息，防范資金風險，促進財務管理工作高效有序進行。

（五）加強對財務內控制度的規范管理

財務內控制度的規范管理，是事業單位各項工作運行的前提，事業單位在管理過程中要對制度有著充分的認識，并且實現規范化管理。

首先要對單位的發展理念有深刻的理解，明確單位內各部門的相應職責，對管理工作有合理精確的規劃，使內控制度有效地實施下去。

其次要加強財務內部控制的規范管理，需要在單位內部進行思想教育，任何工作的順利實行都離不開內部人員的積極配合，所以要對單位內每位職工進行定期培訓，讓其正確認識內控制度，并且要在單位內部建立合理的長效懲獎機制，以此來調動單位人員的工作積極性。

最后，單位應該鼓勵員工的創新想法，與時俱進，滿足新時期財務內控管理崗位需求，也更加符合當代社會的發展要求。

四、結束語

綜合上文，通過對事業單位財務內控制度出現的問題進行探討和優化策略的分析，得出事業單位的財務內控制度是保障其健康發展的重要保障，能夠促進我國社會的進步和發展。因此，深入建立健全的財務內控制度任重而道遠，但也能夠讓單位在實施制度的過程中，發現自身的不足，解決問題并不斷調整優化制度，發揮制度對單位最大的效益，使單位在發展過程中少走彎路?？傊?，事業單位要實現長遠發展，必須重視發展中出現的問題，加大對財務內部控制的管控，使制度在決策、執行、監督過程中相互協同、相互制約，提高單位的管理水平，提高財務人員的道德素質，從而建立更加健全且規范的財務管理制度，優化事業單位內控，充分發揮財務管理的職能與作用。

相關鏈接

財務泛指財務活動和財務關系。前者指企業在生產過程中涉及資金的活動，表明財務的形式特征; 后者指財務活動中企業和各方面的經濟關系，揭示財務的內容本質。因此，概括說來，企業財務就是企業再生產過程中的資金運動，體現著企業和各方面的經濟關系。財務不僅是國民經濟各部門、各單位在物質資料再生產過程中客觀存在的資金運動及資金運動過程中所體現的經濟關系，更主要的是財產和債務，即資產和負債等。