基于風險控制的合同審核管理研究

程莉

摘要：隨著時代的發展，企業在市場經濟發展中的帶動作用更強，合同管理工作的壓力也更大，尤其是在實際的企業管理中，可能在生產經營的過程中出現較多的合同審核問題，越來越多的對外貿易也帶動了合同管理工作的有效運行。當下，企業經營通常會涉及各種合同，怎樣做好合同的審核與管理工作，規避合同風險的發生是企業長期面臨的一個問題，這有利于降低企業經營過程中面臨的風險。在企業經營結構不斷完善的背景下，企業經濟效益水平得以有效提升，與此同時企業經營管理中逐漸暴露出了一些問題，這對企業的創新發展造成了一定程度的阻礙。在企業合同審核管理中，可能因為部分風險的影響導致企業面臨嚴重損失，最終導致企業在參與市場競爭的過程中處于劣勢地位。因此企業必須充分認識到經營管理中存在的風險，以風險控制為目的加強對合同的審核與管理，合理預防和控制風險對企業發展造成的影響。對此，本文主要分析了合同審核管理在企業風險控制中的重要性，并對風險控制下企業合同審核管理的現狀進行了分析，結合企業合同審核管理現存的問題，分析風險控制下優化企業合同審核管理工作的策略。

關鍵詞：風險控制；合同審核管理；企業

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.22.075

1合同審核概述

合同審核主要是簽訂合同之前，企業根據相關法律法規與企業規章制度要求，針對合同中存在的法律問題或其他缺陷提出增刪、修改、調整等方面的意見。從廣義上講，合同審核需要從企業內部入手，結合企業合同管理工作要求，實現對合同及相關內容的審核；從狹義上講，合同審核是企業法律部門站在法律角度對合同內容的有效性、合法性進行審核。合同審核的目的，首先是需要保證合同合法有效，幫助企業規避因合同違法導致的合同無效的風險；避免在合同內容出現文字顛倒、錯誤、內容表述不明的情況下存在的不確定風險；避免在合作對象不具備履約能力的情況下導致其無法履行合同等風險的存在。合同審核是一種保障合同質量的手段，可以保證合同順利進行，有助于巧妙化解合同履行期間存在的糾紛問題。合同審核主要是根據國家相關法律法規以及企業相關規章制度，實現對合同內容、格式的審核，要審核合同是否有效，考察合同內容與企業的期待水平存在的差距。在實際審核的過程中，企業應當充分考慮法律后果概念，避免在審查的過程中出現差錯導致嚴重法律后果發生。

2合同審核管理的重要性

在市場經濟活動中，合同是重要的民事行為之一，對于稅務機關來說，合同是稅務檢查過程中證明納稅人之間真實經濟業務的重要原始證據之一。企業在發生經濟業務時，不僅要看企業的會計核算或實際經營是如何進行的，還要看企業簽訂的合同是否符合稅法的要求，以確定該業務是否納稅，按照什么標準納稅。企業在簽訂經濟合同的過程中，一定要提前防范涉稅風險，避免不必要的財產損失。企業在發展的過程中要想提高自身運營水平與經濟效益，應當站在風險控制的角度，及時開展合同審核管理工作，注重合同內容條款的完善和細化，從而提高自身風險控制水平，為提升企業競爭力創造良好條件。完善的合同內容有助于規范企業員工的行為，有助于企業對外塑造良好形象，這是有效提高企業經濟與社會效益的必然選擇。因此基于風險控制的企業合同審核管理，是企業提高自身核心競爭力的重要工具和手段，應當引起所有企業的重視。合同屬于企業對外交流的樞紐，倘若在合同執行階段出現了各種風險，將會對企業的利益造成損害。因此，企業在生產經營的過程中必須注重合同審核管理工作的開展，預防合同執行階段發生各種風險，避免在風險出現的情況下對自身利益造成損害。在我國社會建設速度不斷加快的背景下，要求企業管理層不僅要具備敏銳的商業頭腦，還應當具備良好的法治思維，一方面要求企業管理層能夠積極為企業運營創造一個穩定的發展環境，保證企業能夠更好地適應市場環境變化的需求，另一方面要求提高企業防控風險的能力，提高企業的管理水平，采取現代化管理手段提高企業的核心競爭力，這就說明了只有做好基于風險控制的合同審核管理工作，才能夠更好地推動企業向著現代化的方向發展。

3基于風險控制的合同審核管理現狀及存在問題

3.1基于風險控制的合同審核管理現狀

3.1.1合同涉稅風險

在簽訂合同的過程中，合作雙方需要明確納稅義務人，避免在合同執行的過程中出現各種糾紛問題。不過雙方在合同中約定的服務供應商稅金以及商品銷售方案以及合作對象承擔合同條款是否具備法律效力目前還存在較大爭議。根據《印花稅法》，需要根據合同金額確定計稅依據，分別標注合同金額和增值稅金額，合同所載金額需要繳納印花稅，整體的稅務要求更高，如果站在稅務行政機關的角度考慮，可能會認為在雙方約定的基礎上，稅款繳納基礎會降低，可能會出現國家稅款流失的問題，可能會導致稅款征收混亂，因此部分稅務行政機關認為合同中的保稅條款不具備法律效力，會適當對合作方法進行一定懲罰，在嚴重的情況下甚至會列為偷稅漏稅的行為。

3.1.2法律風險類別

顯性與隱性法律風險。顯性法律風險本質上屬于企業可以形成正確認識法律風險的意識，可以在不得到專業法律人士幫助的情況下企業就能夠發現的風險，企業能夠及時采取有效的措施應對這些風險，在企業缺少自主防控法律風險的能力時，可以聘請專業法律人士的方式對風險進行處理，比如訴訟案件是企業生產經營過程中面臨的常見顯性法律風險。

隱性法律風險主要是不具備明顯表現形式的風險，在風險產生后不容易被企業發現，企業想要對這些法律風險進行辨別和判斷的難度較大，需要借助相應的技術手段對該類風險進行分析，同時還需要得到專業法律人才的支持。從目前的情況來看，我國部分企業還沒有充分認識到法律顧問工作的重要性，對隱性法律風險的防范意識不強，風險處理不到位。在企業合同執行階段，顯性法律風險和隱性法律風險并非相互排斥的存在，其主要與企業負責人、管理者的意識觀念有關，在企業未能正視和妥善處理法律分析概念的情況下，將會影響合同執行的效果，嚴重可能會出現一系列糾紛問題。

3.2基于風險控制的合同審核管理存在的問題

3.2.1合同主體風險

在簽訂合同之前，需要對簽訂對象進行審查，這是合同簽訂的重要環節。對合同簽訂對象進行審查有助于降低出現無效合同的概率，倘若在合同簽訂對象不具備履約能力或履約能力較低的情況下，通過提前審查的方式可以避免對合同執行造成影響，從源頭上避免合同簽訂對企業利益造成的損害。從目前的情況來看，部分企業在簽訂合同之前，沒有深入對合同簽訂對象的情況進行調查，在合同簽訂的過程中面臨著合同主體風險，這會影響合同后期執行的效果，最終導致合同雙方發生糾紛。

3.2.2合同制度風險

合同制度風險在合同審核管理中屬于一種常見的風險，主要表示合同管理階段出現的風險。現階段，我國部分企業制定的合同管理制度與國家法律法規的契合度還有待提高，現行制度與企業內部管理制度不符，對合同執行的指導與保障力度較低，在合同執行期間預防和控制風險的力度較低，不符合企業發展的需要，不符合國家法律規定，導致企業在進行合同審核管理的過程中面臨嚴重的制度風險，嚴重可能會對企業經營業務的開展造成影響。

3.2.3合同條款風險

企業在與合作對象簽訂合同的過程中，合同內容以文字形式為主，其中會對合同雙方的權利與義務進行規定。這就要求企業在簽訂合同的時候，需要認真審查合同內容，保證自身權利與義務正常發揮，避免合同中出現一些不利于自己的條款。目前，部分企業在合同審核管理中，對合同條款的審查不到位，企業面臨合同條款的風險。尤其是在雙方就合同條款內容未達成一致的情況下，很容易引發合同糾紛問題。

4基于風險控制的合同審核管理策略

合同審核管理與企業經營管理、財務管理等工作存在一定差異，其不僅是企業內部管理的主要內容，同樣也是國家法律法規的重要環節，具有調節合作雙方關系的效果，其中還蘊含了十分豐富的法律知識，要求企業站在社會與法律的角度，充分認識到合同審核管理工作的價值，通過優化合同審核管理的方式規避各種風險對企業發展造成的影響。

4.1建立專門的法律顧問機構，統一管理合同

風險控制下企業要想做好合同審核管理工作，應當認識到自身在法律層面的短板，注重合同審核管理中專業法律人才的價值，設立一個專門負責合同審核管理的法律顧問機構。在我國市場經濟快速發展的背景下，企業要想提高自身經濟效益，在與合作對象簽訂民事合同的時候應當對合同雙方需要履行的權利與義務進行規定。合作雙方簽訂了民事合同以后，算得上是建立了一種民事關系，這種關系能夠受到國家法律的保護。通過簽訂合同的方式確定民事關系的方式屬于一種民事法律行為，由此可以看出合同相較于企業其他事物有著本質上的區別，合同有著獨特的特點，介于企業內外部環境之間，具有調整社會關系的重要作用。在合同審核管理中，企業必須掌握一定的法律知識，在企業法律知識掌握不足的情況下，可以將合同審核管理交給企業內部專業的法律顧問機構，將合同正本、簽訂以及合同履行期間合作雙方的信函、電傳、會議記錄以及其他書面憑證進行分別登記，做好合同相關檔案資料的歸檔與保存工作。

4.2完善和改進規章制度

為了進一步規范企業的合同管理工作，保證合同審核管理的科學性與合理性，首先需要對合同管理制度進行完善，要求企業制定與自身情況相符的合同管理制度，為合同審核管理工作的開展提供重要依據。企業合同管理制度，需要涉及審批、簽訂、備案登記、歸口管理、資信調查、考核統計等各方面的問題，兼顧專用印章管理、文本示范管理等核心管理內容，通過制度建設的方式統一合同審核管理方法，保證企業合同審核管理規范化、層次化，進一步明確合同雙方的責任，讓合同簽訂的流程變得更加規范，有效規避在合同簽訂、合同執行等過程中出現不必要的糾紛問題。

4.3加強合同管理人員的培訓工作

企業在開展合同審核管理工作的時候，除了要建立專業的法律顧問機構外，還應當注重合同審核管理人員專業水平、素質水平的提升，從源頭上解決合同審核管理中可能會出現的風險。這就要求企業需進一步加強對合同管理人員的教育和培訓，在培訓活動中注重相關法律知識的傳授，注重合同管理人員管理技巧的提升。企業要適當提高合同管理人員的入職門檻，所有合同管理人員必須滿足持證上崗的條件，做好針對合同管理人員的崗前培訓與績效考核工作，建立完善的獎懲機制，實現對合同管理人員行為的有效約束，強化對合同管理人員的激勵力度，讓每一位合同管理人員具備較強的法律意識與責任意識，保證其在合同審核管理工作中能夠主動維護企業利益，避免在合同簽訂、執行的過程中出現不必要的糾紛，避免在合同審核管理不規范的情況下因各種風險對企業利益造成損害。

4.4加強對重大合同的監管

企業方面需要加強對合同的監督與管理，做好整體合同的管理，才能保證合同風險有效控制，并避免在企業生產中出現各種不利問題。企業在合同審核管理中要注重對合同管理風險進行識別，這是企業控制合同風險的前提。企業成立的合同管理部門要注重與其他部門之間的協調，注重對合同法律風險進行控制。企業在確定和實施合同管理制度以后，要注重對制度風險進行識別，保證合同管理制度在企業內部公開，做好合同管理人員以及其他部分員工的宣貫學習工作，保證所有員工清楚認識到自身在合同審核管理中的職責，確保各項工作的開展做到有據可依，避免在合同審核管理中出現相互推諉責任的情況。企業還應當注重對業務開展過程中的風險進行識別，合同審核管理要注重管理效率的提升，保證各項業務流程開展的可行性，避免成本超過產出。針對重大合同的審核與管理，企業要注重對合同進行分類，進一步強化對重大合同的審查與監管。通常，企業的重大合同主要涉及擔保合同、買賣合同、并購合同等，簽訂這些合同對企業發展來說有著十分重要的意義。在實際簽訂合同的過程中，要注重對重大合同進行挑選，對合同內容反復進行審閱，針對合同中涉及的各項內容，需要充分發揮企業法律顧問機構的作用，強化法律顧問機構在重大合同審查、監管中的參與度，實現對重大合同簽訂的全過程監管，避免在簽訂重大合同的時候出現糾紛問題，進一步維護企業的經濟利益。

4.5加強合同監督管理

合同簽訂主要是為了保證合同執行的及時性與有效性，可以避免合作過程中一方出現違約的情況，能夠避免企業在與其他市場主體進行合作的時候遭遇損害自身利益的事情。對企業的法律顧問機構來說，要注重自身監督職能的發揮，嚴格對合同執行情況進行監督，避免在履約過程中受各種風險因素影響，及時發現風險問題，及時向上級部門進行反饋，盡可能規避違約問題的出現。雙方在履行合同的過程中，合同結算同樣是一個非常重要的環節，這要求企業法律顧問機構加強與財務部門的合作，強化合同結算階段的相關數據信息的收集，保證合同結算的準確性，實現對合同內容的嚴格把控以及對合同執行的嚴格監督。在合同執行階段倘若雙方發生糾紛，應當出于維護自身利益的目的，搜集充足的證據，這就要求企業在進行監督的過程中，要做好相應的記錄工作，尤其是需要對合同履行、變更等情況進行記錄。在合同監督管理中，企業要注重現代化信息技術的應用，構建完善的信息管理系統，強化對合同監督中相關數據信息的收集、處理和分析，以信息管理系統為樞紐增強各部門、機構之間的交流，實現合同審核管理的信息及時共享，利用信息管理系統實現對合同風險的有效識別，保證合同審核管理中數據信息傳輸的及時性，為企業決策提供有力的支持。

5結語

綜上所述，合同在企業生產經營中占據著重要的地位，屬于商品經濟的重要產物，加強對合同的審核與管理，要求企業建立完善的合同管理制度，強化對合同的全過程監管，尤其是需要在簽訂合同跟之前做好風險的識別、預測工作，保證已簽訂合同在后續工作中得到全面履行，最大限度規避合同糾紛問題的出現。企業的財務人員和業務人員在簽訂經濟合同的過程中要做好溝通，防范合同中的涉稅風險。合同遠多于現實市場經濟活動中的合同，這就要求企業的財務和業務人員熟悉稅法的有關規定。一旦出現合同爭議或糾紛的時候，企業要利用前期記錄的數據信息主動維護自身合法權益，盡可能做到零訴訟，通過這種方式為企業健康、長遠發展提供有力保障。

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