地方合資鐵路公司提高資金管理效率的思考

摘要：資金是企業(yè)的命脈，沒有資金企業(yè)就難以生存。基于地方合資鐵路公司資金管理的現(xiàn)狀，從資金預算管理理念的欠缺、應收賬款制衡機制的缺少、資金管理指標體系的欠缺及數(shù)字化應用手段的缺乏等方面考慮，闡釋資金管理可能面臨的風險，找到提高資金管理效率的相關路徑?；跇I(yè)務管理活動提出的財務管理需求，倒逼資金管理活動效率的提升，并通過引入“理念+制度+指標+系統(tǒng)”四維映照的管控體系，助推地方合資鐵路公司資金管理效率的提升。

關鍵詞：資金管理效率；鐵路運輸；地方合資鐵路

0引言

近幾年，受新冠肺炎疫情影響，人們的出行意愿不強，鐵路客流量呈現(xiàn)時高時低波動，極不穩(wěn)定，鐵路運輸服務行業(yè)面臨很大的運輸挑戰(zhàn)。首先，根據(jù)鐵路運輸收入資金管理辦法，運輸收入當月只有小部分可以直接留下用作企業(yè)經(jīng)營，其他大部分要上繳至中國國家鐵路集團有限公司（以下簡稱“國鐵集團”），下個月通過清算回流進入運輸企業(yè)。其次，為打響以省為主自主運營合資鐵路公司品牌，地方合資鐵路公司采取“走出去”的戰(zhàn)略，承接了省內(nèi)其他鐵路公司的委托運輸管理工作，企業(yè)體量迅速增大，應收賬款迅速增加。再次，在疫情影響的催化下，運輸收入資金更加捉襟見肘，若不科學謀劃好資金管理工作，易出現(xiàn)資金緊缺的情況，甚至出現(xiàn)資金斷裂的風險。對地方合資鐵路公司而言，在收入來源變得不可控的前提下，加強收入資金管理活動和成本費用資金管理活動顯得尤為重要。

地方合資鐵路公司要想在疫情沖擊下生存下來，必然需要加強資金管理，解決資金管理活動中存在的各類問題，提高資金管理效率。

1地方合資鐵路公司資金管理現(xiàn)狀

1.1運輸收入資金和成本費用支出實行“收支兩條線”管理

地方合資鐵路公司資金管理采取嚴格的“收支兩條線”模式，每個車站（經(jīng)營部）設立一個收入專戶，收入專戶不能用于對外辦理資金支付業(yè)務，所有運輸收入資金全部存入運輸收入專戶并定期劃入總部基本賬戶。運輸收入資金的清算流程由總部財務部門將全部貨運收入及代收國鐵集團的客票收入扣除9%增值稅后，先上繳國鐵集團資金清算中心，通過清算扎差后再返回到地方合資鐵路公司。

生產(chǎn)部門資金支出由總部財務部門核定撥付，各個中心站（經(jīng)營部）發(fā)生的費用開支采取“報賬制”方式，由運輸部統(tǒng)一核算與管理?？偛控攧詹块T將資金管理融入上級單位財務公司體系，由上級單位財務公司歸集，進行集中管理，但本級僅對生產(chǎn)部門的資金進行歸集，對子公司的資金未進行歸集。

1.2資金計劃采用旬滾動方式進行管控

地方合資鐵路公司通過編制資金旬滾動計劃來預測資金需求量和變動量，下屬生產(chǎn)部門需在每旬6日之前向總部財務部門報送后3個月（9旬）的資金滾動計劃的電子版，總部財務部門根據(jù)資金計劃統(tǒng)籌安排資金支出，并向上級單位財務公司報送，包括資金收入、資金支出、資金結(jié)余，其中第1旬按日編制、后8旬按旬編制。全年旬計劃總數(shù)必須控制在年度資金預算（或調(diào)整年度資金預算）范圍內(nèi)。

1.3資金結(jié)算通過資金管理系統(tǒng)

對開立在外部銀行的各類銀行賬戶統(tǒng)一納入地方合資鐵路公司的賬戶管理，通過銀企直聯(lián)方式打通企業(yè)與銀行的壁壘，所有資金收支均通過資金管理系統(tǒng)進行。各級單位通過資金管理系統(tǒng)進行資金的統(tǒng)一支付，規(guī)避了資金的體外循環(huán)。通過對資金往來歷史數(shù)據(jù)的沉淀和積累，查看資金收支流水，從而了解資金整體收支情況。

2地方合資鐵路公司資金管理存在的問題

雖然地方合資鐵路公司在資金管理方面已經(jīng)取得不少成績，也解決了資金管理過程中的很多難點、堵點，但是資金預算管理理念還未在企業(yè)上下形成共識[1]，對受托運輸管理的其他鐵路公司應收賬款欠款缺少有效的制衡機制。同時，隨著數(shù)字化技術的不斷應用，財務管理活動必須要結(jié)合數(shù)字化融合推進。比如，如何利用數(shù)字化手段加強資金的風險管理，如何利用業(yè)務管理活動提出的財務管理需求倒逼資金管理活動效率的提升，仍是迫切需要解決的問題。因此，地方合資鐵路公司在資金管理過程中還存在很多不足。

2.1欠缺上下協(xié)同的資金預算管理理念

從地方合資鐵路公司近幾年的資金預算管理理念看，主要存在2個問題：一是業(yè)務部門認為資金預算編制管理主要是財務部門的工作，以不懂財務為由不予編制，認為資金管理是財務管理活動，與業(yè)務部門關系不大，資金的調(diào)度權利掌握在財務部門手中，業(yè)務部門只需使用的時候報用款計劃即可；二是業(yè)務部門對預算的編制還停留在涉及收入、成本等利潤表相關項目上[2]，而對現(xiàn)金流量表的預算項目并不重視，從而忽視了對該項工作的推進，造成財務部門不能全面掌握資金預算總體情況。

2.2缺少對應收賬款有效的制衡機制

地方合資鐵路公司的應收款項主要是日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，以及持有的其他債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款等。隨著業(yè)務的拓展，作為有專業(yè)運營團隊的地方合資鐵路公司，受托運營管理的其他鐵路公司由于各種原因無法及時支付委托運輸管理費，造成地方合資鐵路公司應收賬款占用率不斷提高。隨著應收賬款的持續(xù)上升，地方合資鐵路公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，銀行借款也不斷增加，導致財務風險快速升高。針對這部分應收賬款，卻沒有一種有效的制衡機制，導致企業(yè)賬面有較好看的利潤指標，卻無充裕的現(xiàn)金流作為支撐，資金風險可想而知。

2.3欠缺統(tǒng)一的資金管理指標體系

目前，資金管理活動主要以資金預算、資金籌集、資金使用為主，未建立一套可供監(jiān)測的資金管理指標體系，缺少監(jiān)控機制，從而不能實現(xiàn)資金管理的閉環(huán)。例如，根據(jù)鐵路運輸行業(yè)特點，哪些指標的異動預示資金管理活動的異常，哪些指標的變化提示資金管理的重點，哪些指標的浮動不影響資金的日常管理等。如果沒有建立針對性的資金管理指標體系[3]，易對出現(xiàn)的資金管理風險缺乏準備，當出現(xiàn)資金風險時，企業(yè)就無法及時應對。對資金管理活動的評價也往往從某一類指標出發(fā)，如應收賬款占用率、流動比率等，而單純的一個或幾個指標并不能反映企業(yè)的資金管理效率。

2.4缺乏業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)

企業(yè)的資金管理活動主要聚焦于財務管理活動，所以資金管理系統(tǒng)主要圍繞財務管理的各項職能展開。而在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，資金管理只是企業(yè)管理活動中的一個環(huán)節(jié)，為全面掌握企業(yè)資金狀況，單個資金管理系統(tǒng)很難涵蓋，有時也很難發(fā)現(xiàn)資金管理存在的問題。如果不能將業(yè)務需求和財務訴求進行有機融合，財務不掌握業(yè)務資金運行數(shù)據(jù)，就很難真正提高資金管理水平，所以有必要建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，以提升資金管理效率。

3提高資金管理效率的路徑探索

要想提高資金管理效率，地方合資鐵路公司必須解決上述提到的問題。本文通過引入“理念+制度+指標+系統(tǒng)”四維映照的管控體系，助推地方合資鐵路公司資金管理效率的提升。

3.1成立資金管理機構，做好資金管理理念宣傳

要打破各級人員對“企業(yè)資金管理是財務部門的事情”的固有思維。地方合資鐵路公司需成立資金管理機構。該機構要從生產(chǎn)部門、其他職能管理部門抽取骨干力量，由各業(yè)務條線的分管領導參與，形成專業(yè)資金管理團隊，開展資金管理活動。

3.1.1明確資金管理機構職責

首先，資金管理機構成員應由地方合資鐵路公司各級分管領導，財務部門人員，人力資源部門人員，經(jīng)濟發(fā)展部門人員，運營管理部門人員，信息技術部門人員，辦公室人員，客運生產(chǎn)部門人員，貨運生產(chǎn)部門人員，機車車輛保障部門人員，工務、通信、信號、電力、房建保障部門人員等組成。為使企業(yè)重視資金管理工作，保障機構運行平穩(wěn)，切實解決資金管理的各類問題，資金管理機構由總經(jīng)理督導，財務分管領導及其他業(yè)務分管領導任副組長，形成工作小組，明確各成員的工作職責。其次，根據(jù)資金管理推進需要，資金管理機構需不定期召開會議，討論資金預算的建議，研究確定資金籌集方案，明確資金使用方式、資金分配方案等，解決資金管理中遇到的各類問題，將風險控制在萌芽狀態(tài)。再次，由資金管理機構對各類資金運用方案進行統(tǒng)一決策，明確落實責任部門、責任人及責任權限。最后，地方合資鐵路公司應建立資金應急管理預案，做好特殊情況下的資金管理兜底工作。

3.1.2定期開展資金管理培訓

要想做好資金管理理念的宣傳，僅成立資金管理機構遠遠不夠。第一，需要通過引入最先進的資金管理理念，提高企業(yè)資金管理水平。定期開設資金管理培訓課程，邀請資金管理領域的專家、學者等到企業(yè)對員工進行培訓，或者通過遠程授課、小組討論等方式，讓員工學習資金管理的最新法律法規(guī)政策、管理知識及數(shù)字化資金管理手段等，達到知己知彼。第二，要營造全員資金管理的理念，由資金管理機構成員向普通員工進行宣貫地方合資鐵路公司最新的資金管理理念，讓每個人都扛起責任，知曉企業(yè)的資金管理舉措，了解資金管理政策，從而提高企業(yè)整體資金管理水平。

3.2完善委托運輸應收賬款管理制度，降低應收賬款占用率

對地方合資鐵路公司而言，鐵路客貨運輸服務收入可定期進入企業(yè)的資金賬戶，鐵路運輸服務應收賬款占用率低。但委托運輸管理收入因其他鐵路公司的資金來源變化而存在一定的不確定性。因此，對于受托管理的地方合資鐵路公司來說，加強委托運輸應收賬款管理是做好企業(yè)資金管理工作的重中之重。

首先，應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按照《企業(yè)會計準則》等規(guī)定，準確確認、計量應收款項，不得隨意確認收入和應收款項，避免造成單邊掛賬，真實反映應收款項情況。其次，在原有的應收賬款管理辦法基礎上，需修訂完善委托運輸管理相關的應收賬款管理制度，明確委托運輸管理應收賬款的責任部門。若沒有制度約束，易出現(xiàn)無章可循、推脫責任現(xiàn)象，從而出現(xiàn)應收賬款回收風險。再次，應加強應收款項動態(tài)分析，定期從定性和定量2個角度分析各項應收賬款收回的可能性，嚴格監(jiān)控回收情況，定期組織簽認和清理工作，確保資金及時回收，防范資金風險，及時將分析結(jié)果向資金管理機構傳達，形成企業(yè)統(tǒng)一的委托管理費催收方案。最后，將委托運輸應收賬款管理工作納入年度考核指標，列入各級管理人員的考核分數(shù)，對提前完成收款的人員給予獎勵，對不能按期完成收款的人員給予考核扣款。

3.3設立資金管理指標體系，洞悉資金運行規(guī)律

地方合資鐵路公司需根據(jù)行業(yè)業(yè)務特點，設立符合自身需求的資金管理指標體系，以評價企業(yè)整體資金管理水平。該指標體系不僅包括傳統(tǒng)的財務評價指標，而且包括結(jié)合業(yè)務特點的經(jīng)營評價指標，不僅包括絕對值指標，而且包括相對值指標，并將這些因素有機融合在一起。

從財務資金管理指標構建角度來說，地方合資鐵路公司需重點監(jiān)測的資金管理指標包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、短期償債能力指標、長期償債能力指標等。在進行指標構建時，要考慮到影響財務效率和財務風險的因素，結(jié)合影響資金運營效率的指標，通過資金管理機構的討論確定后，將重點財務資金管理監(jiān)測指標納入日?？己斯ぷ?，將財務風險壓制在可控范圍內(nèi)。

從非財務資金管理指標構建角度來說，要了解企業(yè)經(jīng)營過程中的資金管理情況，需結(jié)合業(yè)務指標，如收入主要客戶來源、主要客戶結(jié)構、主要客戶資信情況、供應商主要來源、供應商主要結(jié)構、供應商的議價能力、主要資金籌集來源、長短期資金構成、還款期限等指標。由資金管理機構結(jié)合業(yè)務特點形成業(yè)務資金管理報表，供各級經(jīng)營決策部門參考使用。

通過設計上述資金管理指標的預警值、目標值、常規(guī)值等，及時監(jiān)控資金管理狀況，提升資金管理效率。

3.4建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資金全流程管控

3.4.1實行資金集中管理，降低財務費用支出

地方合資鐵路公司下屬子公司的資金存放在子公司獨立的銀行賬戶中，但母公司卻因資金余額不足需向金融機構籌集帶息負債資金，降低了資金的使用效率，導致地方合資鐵路公司整體資金成本上升。若能在符合稅收相關政策的前提下，對下屬子公司的資金進行統(tǒng)一集中管理，發(fā)揮資金規(guī)模效益，可實現(xiàn)母公司對本級及下屬子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配，大大節(jié)約企業(yè)合并層級的資金成本，降低財務費用支出。

3.4.2建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，全程監(jiān)控資金運行情況

目前地方合資鐵路公司資金管理系統(tǒng)僅財務部門使用，主要用于賬戶管理、導入資金旬滾動計劃、資金結(jié)算等用途。系統(tǒng)未對業(yè)務部門開放，也未對業(yè)務人員開放，在數(shù)字化建設的背景下，這種管理模式顯然已不適應企業(yè)高效進行資金管理工作的要求。

第一，做好流程梳理，讓財務人員了解業(yè)務流程，讓業(yè)務人員知曉財務流程，從業(yè)務和財務2個角度做到標準統(tǒng)一。通過優(yōu)化資金預算申報流程、資金融資申請流程、資金使用審批流程、資金分配流程等，加強資金內(nèi)部控制活動，減少不必要的重復勞動和多余流程，實現(xiàn)流程統(tǒng)一。

第二，建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，減少系統(tǒng)之間的切換時間及數(shù)據(jù)重復錄入的時間，打破業(yè)務和財務的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)從資金計劃開始到資金支付完畢為止的全流程管控。業(yè)務人員參與從提報計劃開始到收到貨物為止的全流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享[4]。財務人員可以通過業(yè)務人員錄入的信息了解企業(yè)的客戶情況、供應商情況、收款資金比例、業(yè)務人員業(yè)務開展和完成情況等。通過設計相互制約、相互提升的資金管理系統(tǒng)，打破部門界限，生成業(yè)務和財務均能使用的經(jīng)營用資金管理數(shù)據(jù)報表。

4結(jié)語

本文通過對地方合資鐵路公司資金管理現(xiàn)狀的分析，以及對資金管理中存在的各類問題進行剖析，提出了提高資金管理效率的路徑。建議從生產(chǎn)部門、其他職能管理部門抽取骨干力量，由各業(yè)務條線的分管領導參與，形成專業(yè)資金管理團隊，開展資金管理活動，實現(xiàn)業(yè)財融合。同時，除構建傳統(tǒng)的財務資金管理指標外，還通過引入非財務資金管理指標，形成業(yè)務資金管理報表，供各級經(jīng)營決策部門參考使用，設計資金管理指標的預警值、目標值、常規(guī)值等，及時監(jiān)控資金管理狀況，提升資金管理效率。通過數(shù)字化的手段，創(chuàng)造性地提出要建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，減少系統(tǒng)之間的切換時間及數(shù)據(jù)重復錄入的時間，打破業(yè)務和財務的數(shù)據(jù)壁壘，生成業(yè)務和財務均能使用的經(jīng)營用資金管理數(shù)據(jù)報表。最終，本文形成了“理念+制度+指標+系統(tǒng)”的四維映照管控體系，有助于全面提升地方合資鐵路公司的資金管理水平。

參考文獻

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收稿日期：2022-05-10

作者簡介：

張海燕，女，1981年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：財務預算管理、財務資金管理、財務數(shù)字化、鐵路運輸成本管理。