基于全面預算管理的業財融合探究

［摘" " 要］ 業財融合是一種創新型的企業財務管理模式。不僅能實現企業業務資源和財務資源的優化配置，還能夠有效提升財務管理的水平和質量，具有非常高的研究價值。企業的全面預算管理與企業的業務活動和財務管理流程有著密不可分的聯系?；谌骖A算管理的業財融合在財務和業務的有機融合和統一方面有更大的優勢。本文簡要闡述了全面預算管理和業財融合的概念，分析了現階段基于全面預算管理的業財融合的研究狀況，總結了構建基于全面預算管理的業財融合體系的路徑和方法，并對業財融合過程中可能出現的風險以及防控措施做了簡單的介紹。希望以此助力企業財務管理模式創新，最大程度地發揮企業業財融合的作用和效果。

［關鍵詞］ 企業；全面預算管理；業財融合；路徑；風險；防控

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 03. 009

［中圖分類號］ F275" " ［文獻標識碼］" A" " " ［文章編號］" 1673 - 0194（2023）03- 0036- 03

0" " " 引" " 言

全面預算管理能夠推動和助力企業業財融合，業財融合能夠為企業的全面預算管理提供引導性反饋意見?；谌骖A算管理的業財融合有助于明確業財融合的目標和原則，整合和理清業財融合的整體思路，推進業財融合體系的建立和實踐?；谌骖A算管理的業財融合會在一定程度上導致企業組織結構和業務流程發生變革，唯有明確風險點，采取相應的防范措施，才能順利推進業財融合，發揮業財融合的效用和價值。

1" " " 全面預算管理

全面預算管理是指企業為實現戰略目標，對預算期范圍內的業務活動及財務狀況進行全面的預測和籌劃，實現與企業運營與發展相關的各種資源的優化配置和利用，并對踐行過程進行監督、管理和分析，對踐行結果實現評價和反饋，從而進一步調整和優化企業的管理活動。全面預算管理的范圍包括業務管理、財務管理和資本管理。

2" " " 業財融合

業財融合是指企業為了最大程度地實現財務管理目標，在企業進行生產、運營和管理的過程中，將業務活動和財務管理實現有機融合和統一，以提升企業對生產經營各活動的管控力度，最大程度地發揮各生產經營活動的價值的一種管理方式［１］。

3" " " 基于全面預算管理的業財融合研究現狀

全面預算管理與業財融合的關系主要體現在兩個方面：一方面，全面預算管理視角下的業財融合方法；另一方面，業財融合主導下的全面預算管理體系的構建。

第一方面，從全面預算管理的視角來看業財融合。其研究方向主要是如何利用業財融合來推動全面預算管理流程的優化和調整，從這方面講，財務管理是一種手段，預算是業財融合的重點，起到指導業財融合實踐和落實的作用。曾有專家講全面預算管理作為一個研究模塊嵌入財務共享平臺當中，想要通過借助全面預算管理對具體的業務預算進行干預、優化和調整，以此來保障預算管理的目標與企業的戰略發展目標是一致的。也有專家提出，新的時代，新的經濟狀況，需要創新中小微企業的財務管理模式和業財融合模式，要實現管理模式的創新，主要可以從以下幾個方面進行著手：第一，重視和進一步強化全面預算管理；第二，搭建支撐“業財融合”的一體化共享平臺；第三，實現動態財務管理和資金管理；第四，建立科學且行之有效的財務共享機制［２］。

第二方面，從業財融合主導下的全面預算管理體系的搭建方面來講，其重點在于如何借助業財融合來強化企業的財務預算管理：提高財務管理的精細化程度；提升財務管理的共享程度。曾有專家以某公司為例，通過整合該公司的各領域業務數據建立云端數據平臺，將預算管理作為一個模塊嵌入云端管理平臺的業務流程當中，使財務數據與業務數據之間的聯通和暢通程度更高，從而借助全面預算管理體系對市場元素進行動態配置和優化。也有專家認為業財融合可以推動企業的財務管理水平提升，主要是通過以下方面實現的：第一，在全面預算管理的基礎上融入業財融合的理念；第二，進一步優化和完善企業內部的組織架構；第三，優化或者創新財務管理的方法；第四，打好基本的財會工作基礎。

從以上方面可以得出：全面預算管理與業財融合在企業的業務流程整合與優化、各方面數據的精細化管理、科學的企業戰略目標制定等方面是相輔相成、相互促進和補充的，不僅有助于企業的現代化發展，也是目前學術界的重點研究方向之一，有極高的研究價值和重要意義。

4" " " 基于全面預算管理的業財融合體系的構建路徑和方法

4.1" "目標明確，原則清晰

之所以要基于全面預算管理搭建業財融合體系，是因為以全面預算管理為支撐和核心的業財融合，業務活動和財務管理更能實現有機融合和統一，更有助于企業戰略目標的實現。所以，建立基于全面預算管理體系的業財融合目標應該是全面提升企業的業務水平和財務管理水平，更高程度上實現業務活動與財務管理的融合，將企業的增值價值最大化發揮。而構建基于全面預算管理的業財融合體系的原則，應該是實現全面管理、目標管理、匹配性管理和適應性管理。

4.2" "搭建整體的業財融合思路

基于全面預算管理的業財融合體系應該是包含財務活動、預算管理、財務管理的綜合性控制體系。所以，構建以全面預算管理為基準的業財融合體系數據共享是核心支撐，也就是要在企業當中建立一個系統的、一體化的數據共享平臺。而該共享平臺的作用就是以全面預算管理的相關內容、流程和數據為核心，將業務活動和財務管理實現對接，例如，利用該共享平臺可以實現業務活動和財務管理相關活動的數據共享，數據收集、分析和整理，然后與全面預算管理的目標進行對比，找到其中存在的偏差和問題，然后對問題和偏差進行分析，形成作用于業務和財務之間的反饋信息，利用動態化的財務管理控制和約束業務行為，用業務活動對財務管理實現引導，并對財務管理提出可行性建議和策略?；谌骖A算管理的業財融合會在一定程度上改變傳統的業財融合和全面預算管理的部分流程，而建立一體化的數據信息共享平臺，又可以實現業務和財務流程的整合和優化重組［３］。

4.3" "具體的業財融合體系構建路徑

4.3.１" "用上下結合的方式推進全面預算編制

第一，在實現全面預算編制之前要深入各業務系統，廣泛聽取基層業務人員對預算設置的一些現實想法和需求。在充分考慮到這些建議和需求的基礎上設計出合理的考核指標，同時考核指標要考慮到業務類型和業務特點的不同。全面預算管理編制的前期準備工作一定要充分、全面、扎實，要基于不同業務間的差異性，將預算編制延伸到各業務的末端。不同業務的預算標準要公開化、透明化、清晰化，同時要與具體的業務類型和特點相匹配，加強全面預算對業務活動的控制。第二，完成全面預算編制之后，要有專門的全面預算管理機構和部門對企業內部各業務線的預算進行審核和平衡，存在問題和不足的，要提出相應的整改和調整建議，對各基層業務部門落實預算整改，上報高層。第三，企業領導層和管理層以及全面預算管理機構對上報的預算編制要進行下一步的預算指標分解，然后下發至各基層業務部門，由各基層業務部門嚴格落實執行。

4.3.２" "建立一體化的數據共享平臺

在各基層業務部門接收到具體的預算管理指標的同時，可以由財務管理部門牽頭建立一體化的數據信息共享平臺，實時共享和同步預算指標的執行和落實情況，并與預算目標對比，隨時了解執行過程中存在的預算偏差，然后基于數據信息對業務部門的業務執行實現監督或質詢，達到干預業務部門活動和預算管理的目的，從而利用全面預算管理實現對企業各業務線的動態監督和約束。

4.3.３" "通過業務指標實現對全面預算管理的信息反饋

企業內部的各業務線，在切實的業務活動推進和落實的過程中所面臨的市場情況是非常復雜的，因此，企業對業務活動的要求會更靈活，這也加大了對業務活動實現預判的困難度。業務部門可以根據自身的實際需要將在開展具體的業務活動和工作的過程中可能會遇到的對業務開展不利或者實在預算指標確立之前沒有考慮到的特殊因素通過反饋機制進行及時反饋。財務部門才會在接收到這些反饋信息的基礎上引起對這些特殊因素的重視，根據現實情況對預算進行適當的調整和優化，這也是實現業務活動對財務管理實現干預和指導的途徑之一［４］。

4.3.４" "全面預算管理的考核指標設計要兼顧業務類型和業務特點

基于全面預算管理的業財融合體系的構建，考核指標的設計是重點也是核心，指導著整個業財融合的過程。所以，在選擇和設計基于全面預算管理的業財融合考核指標時既要考慮企業的現實經營狀況，又要具體考慮企業的各業務線的類型和特點差異，從業務、財務、監督和反饋四個方面提升業財融合考核指標的全面性、科學性和合理性。業務維度要體現對業務活動的評價和決策干預，財務維度要體現對財務活動的評價和監督，只有這樣才能進一步推進業財融合，強化財務對業務活動的監督，體現業務數據對財務管理的反饋作用。

5" " " 業財融合過程中可能遇到的風險和應對策略

5.1" "業財融合過程中可能遇到的風險

5.1.1" "架構調整可能帶來的風險

基于全面預算管理的業財融合一定會引起部分組織架構的調整和變革。而這部分的組織架構調整和變革可能帶來以下風險：第一，財務管理集權化。業財融合的過程中原有的利潤中心和成本費用管理中心的財務管理權限可能被削弱或回收，部分工作人員可能會對組織架構變革產生抵觸情緒。第二，業務部門和財務部門的部分職能可能會被重新分配，分配是否合理也會直接影響業財融合的進度和成效。第三，原有的財務管理模式和業務管理模式調整和變革，部分工作人員的崗位和工作也會隨之發生變動，必然會造成一定程度上的人員隱患。

5.1.２" "業務流程優化和重組可能帶來的風險

業務流程的再造是非常復雜和關鍵的一個環節，如果對業務流程不熟悉，對業務相關內容考慮得不夠全面和深入，業務流程再造的過程中也會遺留很多業財融合的風險點，不僅達不到預期的效果，還可能會失去基本的風險防控能力。一體化數據信息共享平臺建立后，很多業務活動數據和財務管理數據的收集、整合和分析都是在線上進行的，這些線上數據是否安全和完整也會影響業財融合的進度和效果。

5.2" "業財融合過程中的風險應對策略

5.2.１" "應對組織架構變革調整風險

可以從全面預算管理的角度出發，對原有的利潤中心和成本費用中心的職能進行重新規劃和調整，合理地安排部門工作人員的具體工作，實現工作人員心理上的平衡，降低工作人員對業財融合的抵觸［５］。基于業財融合的具體需要和員工的現實需求對企業的業務部門和財務部門人力資源和崗位資源進行重新分配和權衡，促進財務人員和業務人員達成共識。盡可能地降低內部存在的利益沖突，提升員工自身的抗風險能力和矛盾化解能力。通過培訓和引導幫助員工適應新崗位和職能轉變。

5.2.2" "應對業務流程重組風險

對變革后的業務流程和體系進行重新梳理，找到可能存在的風險點，并根據風險的類型和特點制定相應的內部控制制度和措施來進行風險的防控和化解［６］。網絡安全和電子數據的安全性方面，要重視硬件與軟件系統的升級，提升軟件安全防護等級，盡可能防止數據丟失或被惡意篡改。針對紙質材料，一方面，要提升紙質材料的傳遞效率，另一方面可以將原始的業務材料和財務材料數據在線上進行備份和儲存，通過線上實現數據的靈活調用，提升數據信息的公開性和透明性，謹防財務方面可能的涉稅風險。

6" " " 結" " 語

綜上所述，從全面預算管理和業財融合的理念和概念來看，兩者之間優勢互補，相輔相成。全面預算管理可以作為企業內部的業務活動與財務管理相融合的一個切入點。不僅能夠輔助提升企業業財融合的程度和水平，更有助于從業財融合的目標、總體思路和具體路徑等方面為企業基于全面預算管理建立業財融合體系提供支撐和建議。基于全面預算管理的業財融合必然會在一定程度上改變企業的組織結構和業務流程，并使企業承擔相關方面的風險。企業要充分意識到在業財融合的過程中可能面臨的組織變革和業務流程再造帶來的風險，找到具體的風險點，結合現實狀況，做出相應的預防和處理，進一步推動企業財務管理創新，助力企業穩定健康發展。

主要參考文獻

［１］戚偉琳．基于全面預算管理的業財融合探究［Ｊ］．中國市場，２０２２（２９）：１７２－１７４．

［２］梁斌．基于業財融合思維下深化全面預算管理的措施探討［Ｊ］．財經界，２０２２（２６）：１０２－１０４．

［３］李玉龍，周春江，李程，等．如何提升中央企業業財融合的有效性——以全面預算管理深化業財融合［Ｊ］．交通財會，２０２２（７）：５３－６３，７０．

［４］程慧玲．基于業財融合的企業全面預算管理優化研究［Ｊ］．現代商貿工業，２０２２，４３（１９）：１５４－１５５．

［５］張艷玲．基于業財融合視角的全面預算管理優化策略［Ｊ］．老字號品牌營銷，２０２２（１５）：８２－８４．

［６］周納宇．大數據時代基于業財融合提升全面預算管理水平的思路和策略探討［Ｊ］．企業改革與管理，２０２２（１１）：１１８－１２０．