基于風險導向的地勘單位內部控制策略

［摘 要］我國經濟不斷發展，使地勘單位面臨著新的發展機遇和挑戰，以往應用的內部控制方式已經無法滿足地勘單位現代化發展需求。為促進地勘單位發展，我國頒布了一些規范重點強化地勘單位的內部控制，很多地勘單位也逐漸提高了對內部控制的重視程度。基于此，文章從風險導向下地勘單位內部控制的相關概念入手，分析風險導向下地勘單位內部控制存在的不足，提出風險導向下地勘單位的內控策略。希望通過本文研究，不斷提升地勘單位內控水平，有效防范各種風險，實現地勘單位快速發展。

［關鍵詞］風險導向；地勘單位；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.02.012

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）02-00-03

0" " "引 言

地勘單位在內部管理中，需要將內部控制工作放在重要位置，重視內控工作的良好推進，通過內部控制促進單位高速發展，同時有效提升單位管理水平，促進單位健康可持續發展。不過，內部控制工作涉及范圍較廣，開展難度較大，且還會存在較多的風險因素，若想獲得良好的內控效果，地勘單位應基于風險導向制定出多樣化的內控策略，不斷提升自身內部控制水平，避免風險因素對地勘單位的不良影響。

1" " "風險導向下地勘單位內部控制的相關概念

地勘單位內部控制是指單位利用科學的手段與完善的制度，對日常管理活動中潛在的風險進行防范與管控，包括收支管理、建設項目管理以及預算管理等。風險導向表示的是在內部控制中將風險管控放在重要位置，要求地勘單位重點做好風險識別、預測、防范與應對工作，不僅要對風險發生的可能性進行充分考慮，還應關注各項風險可能會對單位產生的影響。管理人員還應結合風險性質與評級，根據本單位實際情況制訂出有效的風險應對方案。由此可以看出，地勘單位中風險防范與內部控制工作是相輔相成的［1］。首先，風險導向的地勘單位內部控制將風險防控作為核心，要求單位對風險進行識別、預測，從而制定出有效的規避策略，對單位管理活動與會計行為加以規范，為地勘單位內控工作奠定基礎，實現高效管控。其次，有效的內控手段與完善的內控體系有助于提升地勘單位管理及風險評估水平，兩者共同服務于地勘單位，在地勘單位穩健運行、管理效率提升等方面發揮著重要作用［2］。

2" " "風險導向下地勘單位內部控制存在的不足

2.1" "風控意識不足

一些地勘單位并沒有認識到風險控制的重要價值，未對此項工作予以充分重視，使單位內部存在較大的風險隱患。地勘單位由于風控意識不足，并沒有熟練掌握風控內容、方法與流程，未能做到有效預防，在風險控制上均是事后處理。另外，單位各部門間信息溝通力度不足，開展風險控制工作時無法有效協調，加大了工作難度［3］。

2.2" "風險控制體系不夠完善

現階段，地勘單位內部控制工作中并未形成完善的風控體系，沒有獲得較高的內部控制管理水平。一些地勘單位并未設置專門負責風險控制工作的部門及人員，內控工作不夠科學、有效，沒有清晰劃分財務管理職權與責任，預算編制、執行及管理未能良好銜接，存在脫節情況。此外，單位并未制定出完善的績效考核機制，在內控質量及成效上缺乏科學評估，影響到了內部控制工作的高效落實，存在較強的表面化及形式化特點，工作人員工作動力不足，單位未能通過有效的方式提升工作人員工作主動性。

2.3" "單位組織架構不夠科學

地勘單位風險導向內部控制工作的順利推進，需要以完善的組織架構為重要的前提條件，不過當前很多地勘單位存在組織架構不夠科學、崗位設置不夠合理的情況，未能實現人力資源的優化配置，一些崗位存在嚴重的冗員情況，還存在一人身兼多職的情況，為不法分子徇私舞弊提供了機會，使單位面臨較大的發展風險。此外，地勘單位內控體系建設需要各部門間的良好溝通與了解，不過一些地勘單位各部門在信息交流上不夠通暢，無法形成合力，不能共同促進單位內控水平提升。

2.4" "缺乏專業審計隊伍

對地勘單位內部控制工作而言，其屬于一項難度較大的工作，而內部審計的實施可對內部控制工作予以規范，有助于內部控制水平的提升，避免單位面臨較大的風險。不過，當前地勘企業缺乏專業化審計隊伍，內部審計人員能力素質仍存在較大的提升空間，實際工作中缺乏對風險導向內部控制的認識與了解，并且不具備較強的自主學習及自我鞭策精神，仍選擇以往老舊的手段開展各項工作，無法滿足單位內部控制需求。此外，地勘單位在監督工作上仍有所欠缺，未能形成全面監督模式，而是更加傾向于事后管控。由于事前與事中控制的缺失，單位面臨較大的內控風險。

3" " "基于風險導向的地勘單位內部控制策略

3.1" "強化宣傳教育，樹立風控意識

地勘單位在開展內控工作時，需要使所有員工具備較強的風控意識，對此需要引入風險管理思想，科學開展各項工作，營造出優質、和諧的內部工作氛圍，促進內部控制各項規章制度落實，提升內控效率。具體在宣傳教育實踐環節，地勘單位應重點做好以下工作：第一，將思想建設作為主要工作。地勘單位需要在員工思想教育中引入風險管理相關內容，使員工認識到風險管理與內部控制均是促進單位發展的關鍵手段、與單位及個人利益息息相關，加深員工對風險管理內涵的掌握，轉變其以往管理思路，有效規范員工風險管理行為，進一步提升其風險管控水平。第二，重視培訓工作的順利開展。一些地勘單位在內控培訓上較為局限，只將普通員工作為培訓主體，為更好地發揮出培訓工作的作用，需要拓寬培訓面，使單位領導及管理人員也參與到培訓活動中。同時，地勘單位管理人員還應發揮出自身表率作用，激勵員工積極學習，提升自身能力水平，掌握更多的風控及內控知識，全面清除單位面臨的風險問題。第三，創新宣傳方法。地勘單位在宣傳教育活動的開展中不僅要做好線下宣傳教育工作，還應對宣傳方法進行創新，與線上宣傳結合，更好地發揮出宣傳教育的功能及作用［4］。

3.2" "構建完善的內控管理制度體系

風險導向下，地勘單位落實內部控制管理時應對單位存在的風險因素進行綜合考慮，構建出以風險控制為主的內控管理體系，對風險管理流程進行規范，完善風險控制制度，以獲得更強的風險控制組織能力。風險導向內控管理工作開展環節，具體需要重點做好以下工作：首先，選擇科學、合理的風險評估管理策略［3］。根據國家法律法規要求，找準內部控制關鍵點，結合地勘單位實際情況，制定出可行性較高的管理制度。其次，地勘單位開展風險導向內控工作時，應進一步明確所有人員的工作內容，還應制定出完善的監督機制，按照工作人員情況，做到合理分工，保證所有工作均有人員負責，從整體上優化風險控制管理。再次，地勘單位應結合自身發展實際，制定出完善的績效考核機制，科學評估內控質量及成效，制定出更加合理的內控策略。最后，地勘單位建立內控管理體系時，還應對獎罰制度加以完善，以此有效規范人員行為，提升人員工作積極性，做到獎罰分明，以制度引領內部控制順利開展［5］。

3.3" "優化組織架構，強化信息交流

現階段，一些地勘單位因為不具備較好的組織架構，對自身發展產生了較大阻礙。只有具備完善的組織架構，才能保證地勘單位內控工作高效開展，所以，地勘單位應按照國家規定要求，結合自身實際情況，實施不相容崗位分離［4］，并科學制定崗位具體規則，營造出良好的組織文化氛圍，以此使單位決策更加民主、科學，避免發生腐敗問題。此外，地勘單位內控管理工作的良好落實離不開內部信息的高效交流，為解決部門間信息交流不暢的問題，地勘單位應構建完善的內部信息溝通機制，使部門間信息交流更加及時、有效，達到較好的信息共享效果。此外，地勘單位各部門需要全面且深入地理解上級領導提出的各項工作要求，在實際工作中，若發現相應問題，應第一時間匯報給上級領導，同時還應提出合理化建議。此外，地勘單位應共享內部控制信息，如管理規章制度、各項管理文件等，在內部信息順暢交流的情況下，提升內控水平，降低風險。

3.4" "強化內控審計隊伍建設

地勘單位的監督審計部門尤為重要，在風險導向內控管理工作開展中發揮著不可替代的作用。地勘單位內控管理制度實施中，若想充分發揮出這項制度的真正作用，保證內控管理制度的良好落實，需要由審計部門開展嚴格的監督與管理工作。因此，風險導向下地勘單位內控管理工作實施環節，應將專業審計隊伍建設作為重要基礎及關鍵手段。具體工作開展中，不僅要將外部審計作用發揮出來，還應實現內部審計與外部審計的有機結合，構建出更加完善的監督審計制度。國家審計監管部門需要針對地勘單位開展的風險導向內控工作設置專業的審計小組，將財務部門審計工作作為重點，充分發揮出地勘單位會計制度體制的指導性作用［5］，最大限度減少腐敗問題。在內控管理隊伍建設上，應形成完善的規章制度，明確工作內容及監督范圍。地勘單位相關審計人員應不斷強化自身心理素質，具備更高的專業及素質水平，在具體工作中，強化監督檢查，做到秉公處理。此外，地勘單位應使監督工作具備較強的連續性，不僅要重視事后監督，還應重點做好事前預測與事中控制工作，實現全過程管控。開展日常業務與管理活動前，需要審查其是否具備較強的可行性及合法性；各項業務及管理活動開展時，需要通過有效的監督方式，找出其中潛在的風險問題，并及時加以糾正；業務與活動結束后，對實際工作結果進行全面分析，不斷總結經驗教訓，以此獲得更好的內部控制效果。

3.5" "科學實施內控工作規劃

地勘單位以風險導向開展內控工作時，若想獲得較好的內控效果，應重點做好內控工作規劃，根據精細化管理需求，對單位內部組織架構進行精簡，獲得更高的內控效率。除此之外，內控工作開展中，地勘單位需要對其目標變動情況進行全面掌控，對社會服務功能強化及財政資金使用效益提升實施統籌規劃［2］，明確內控規劃整體工作職責，使全體人員認識到內控工作的重要性，對工作標準作出科學、合理的調整。在內部控制后續優化環節，地勘單位需要合理配置各崗位人員，安排專員負責各項關鍵工作，從而獲得更高的內控質量。第一，地勘單位應加大對內部控制工作的宣傳力度，通過專門培訓，對內部控制中的風險點進行詳細講解，使單位業務與財務部門掌握更多風險控制的知識，為風險控制工作的落實奠定良好基礎。第二，地勘單位需要建立專門的內控工作負責小組，小組人員由業務部門與財務部門人員共同組成，該小組需要對國家政策、行業要求及單位實際情況等進行了解，在此基礎上，提出內部控制的合理化建議，選擇集體投票等方式對內控工作的內容及方向加以明確，可行性方案制訂后，應科學開展內部控制工作，防止內控工作盲目進行，對最終的內控效果產生不良影響。第三，內控目標確定后，地勘單位需要適當提高人員招聘標準，保證引進的人員滿足崗位需求。

3.6" "完善風險評估機制

地勘單位內部控制中，為有效控制風險問題，需要在財務風險形成前制訂出有效的風險規避方案，科學評估潛在的財務風險，并將其作為主要依據，預先制定出防控策略，以免財務風險出現。對此，地勘單位應保證內部控制的適用性、針對性，還應使其具備較強的層次性，不斷提升各項工作管理水平，構建完整的風險控制體系，進一步優化業務流程。除此之外，地勘單位在風險評估工作中需要對收入范圍及具體事項加以明確，了解支出標準以及資產分類情況，全面分析其中可能出現的風險問題，根據自身可接受的風險程度與風險產生的主要原因，制訂出有效的風險控制方案，如利用風險規避以及風險轉移等方式，降低風險發生概率。若風險發生的可能性過高，地勘單位應采取風險規避手段，通過不斷完善內部活動及流程，將風險控制到最低，避免對地勘單位產生嚴重影響。

4" " "結 語

新經濟環境下，地勘單位若想實現自身穩定發展，應重點做好風險控制與內部控制工作，將風險控制意識融入內部控制工作中，降低風險因素對單位產生的不良影響，提升單位內部控制水平。在風險導向下，地勘單位應通過強化宣傳教育，樹立風控意識；構建完善的內控管理制度體系；優化組織架構，強化信息交流；強化內控審計隊伍建設；科學實施內部工作規劃；完善風險評估機制等方式，進一步優化內部控制工作，充分發揮出內部控制的作用，實現可持續發展。

主要參考文獻

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［2］高云，邢倩.新時代事業單位內部審計存在的問題及對策分析［J］.中北大學學報：社會科學版，2022（1）：136-140.

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［4］邢燁.機關事業單位內部審計的作用及發展分析［J］.中國總會計師，2021（12）：101-103.

［5］李煒.現代風險導向審計在事業單位內部審計中的應用［J］.當代會計，2021（20）：94-96.