基層財務視角下氣象部門財務聯網監控研究

［摘 要］《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》對會計信息化工作提出了“向更高水平邁進”的要求。建設高效、集約、低成本的信息化系統，匯集各類財務數據進行聯網監控，是行政事業單位會計信息化的重要目標。文章基于氣象部門基層財務人員視角，對氣象部門當前的財務聯網監控模式進行研究，結合基層財務核算工作經驗以及會計信息化開發和管理經驗，利用會計信息化提升基層單位的財務管理效率和質量，提出氣象部門聯網監控的建設方案，為其他行政事業單位的信息化建設提供參考。

［關鍵詞］氣象部門；聯網監控；大數據；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.02.027

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）02-00-03

0" " "引 言

“十三五”期間，會計信息化得到了快速的發展，取得了顯著的成績。各單位夯實了會計轉型升級基礎，應用大數據、機器人、財務共享、智能財務等新技術創新了會計工作。《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》中提出了“推動會計信息化工作向更高水平邁進”的要求。會計信息化工作越來越受到重視，特別是行政事業單位的會計信息化。財政部于2014年開始開展財政國庫動態監控工作，通過建立信息化系統、確定監控內容和流程、明確各方職責，依據國庫管理制度和相關財政財務管理規定，對中央預算單位財政資金支付清算信息進行動態監控，發現違規問題及時糾正處理［1］。財政部2020年印發了《預算管理一體化規范（試行）》，在國家層面對行政事業單位預算、資產、政府采購、預算執行、會計核算等工作進行統一、集約化管理。各部門也相繼規范了本部門的財務管理體系，落實了政府會計制度，歸集了部門的各類財務數據，建立了財務聯網監控機制［2］。

1" " "氣象部門財務聯網監控現狀

氣象局是國務院直屬事業單位，屬于中央垂直管理部門，實行“氣象部門與地方人民政府雙重領導、以氣象部門為主”的領導管理體制，采取國家、省、地、縣4級管理模式［3］。基層財務人員專業性不強，大多是由業務人員兼任。中國氣象局已在全國3 000余家預算單位建立了統一、規范的會計信息化系統——氣象部門計財業務系統，形成了“預算指標管理→財務報銷→會計審核與領導審批→資金支付→賬務處理→財務分析”的閉環財務管理信息化流程。中國氣象局自2019年起，建立了氣象部門財務聯網監控系統（以下簡稱“監控系統”）。監控系統一是對全國氣象部門中央財政資金支付清算信息進行動態監控，根據管理要求設置監控規則，對清算信息中的預算指標、用途、收款人、結算方式等信息進行預警，再由監控人員對預警的疑點信息進行確認，并下發至預算單位確認，疑點單位確認后進行整改；二是定期對各省賬務處理系統的單位、賬套、科目、項目、輔助核算等信息的設置進行監控和考核評分，每月對工資系統使用情況、憑證自動記賬情況、銀行對賬情況、會計記賬情況和預算執行情況進行監控和考核評分。

2" " "氣象部門財務聯網監控存在的問題

監控系統在規范財務支出、防范財務風險等方面發揮了重要的作用，并取得了顯著成效，但在監控范圍全面性和充分發揮財務大數據效能方面還不夠完善，主要表現在以下兩方面。

2.1" "資金支出監控范圍窄、流程落后

氣象部門聯網監控現階段所覆蓋的資金范圍較為狹窄，目前只有中央財政資金被納入監控范圍，自有資金和地方資金游離在監控范圍以外［4］。中國氣象局公布的2021年度決算信息顯示，地方財政撥款收入和事業收入等非中央財政資金收入占當年總收入的45.2%，這類資金大部分存放于單位實有資金賬戶，未實行集中管理，與中央財政資金相比，更易發生財務違規事件。監控系統對當前的資金支出監控是對已經發生的支出進行監控，屬于事后監控，無法在事前防范財務風險。一是該監控模式不能在資金支付之前對違規事項進行預警或者阻止，監控系統發現違規支出時，該支出已實際發生，單位只能進行事后的整改。二是該模式也與即將實施的預算一體化平臺流程相違背。在預算一體化平臺的預算執行支付環節，對于違反規則的支付事項，需要部門和財政部職能司審核通過后方能支付成功。預算一體化平臺上線以后，事后監控已無實際監控意義。

2.2" "監控系統未充分發揮財務大數據效能

氣象部門通過近些年的會計信息化集中建設，已統一、規范了各類財務信息數據，基本建立了部門的財務大數據。但是，基于財務大數據的監控開發和應用不夠充分，各系統之間的關聯度不高，目前僅應用了中央財政資金支出監控、是否使用工資系統監控、是否及時記賬監控等功能，應用功能較為單一，未能充分發揮財務大數據的價值。另外，監控系統在基層單位中的應用也不夠廣泛，只有當存在上級下發的疑點支出數據需要解釋或者整改時，基層單位才會使用該系統進行解釋或者整改。監控系統也未提供有效的信息化工具來提高基層單位的財務工作效率和質量。

3" " "氣象部門加強財務聯網監控的有效措施

本文基于氣象部門財務聯網監控和會計信息化建設現狀，結合基層財務工作中遇到的痛點問題，探索各類財務相關系統的數據關系，從數據采集與加工、資金安全、財務報銷合規性、會計業務及時性、賬務處理規范性、財務分析等方面進行研究，提出以下通用監控措施。氣象部門在現有監控系統的基礎上，應開發以下監控功能，并為各層級的財務人員提供使用權限，這將有效提升基層財務管理工作的規范性，從而進一步防范財務風險。

3.1" "開發財務支出事前監控功能

為適應預算管理一體化平臺的新要求，單位應開發財務支出事前監控功能，只有監控無問題的報銷，才能在一體化平臺進行資金支付。氣象部門已建立統一的財務報銷審批系統，通過預算指標進行嚴格控制，審批后的單據方能進行資金支付。但是，受限于單位財務人員的專業水平，違規事項仍有通過審批并被結算。氣象部門可通過對報銷系統流程中的報銷數據（包括報銷單上的預算指標、報銷用途、收款人等信息）進行實時監控，按照財政及主管部門的要求設定規則進行預警，對違規報銷進行提醒或直接阻斷審批程序，從而實現事前資金監控。

3.2" "開發預算執行進度監控功能

預算執行一直是行政事業單位財務管理的重點工作，如何有序、規范地使用財政資金是一個難題。氣象部門采取財務集中核算模式后，單位的財務管理與資金支付、會計核算相分離，單位不能及時獲取預算執行進度，很容易在季末和年底突擊花錢。這將導致違規轉移、套取財政資金、不按合同規定提前支付資金等問題，存在較大的資金安全風險。建議開發預算執行進度監控功能，為單位和預算管理部門提供“T-1”（每天可查詢前一天）進度查詢功能，從而在平時做好預算執行工作，確保預算執行安全、有序。監控功能應同時面向基層和管理部門，基層單位可查詢到本單位所有明細項目的進度，管理部門或者分管項目職能部門可快速掌握下級所有單位的預算執行進度以及排名情況。監控的預算、支出、到賬數據可通過部門預算系統、財政部國庫外網平臺、預算一體化平臺、財政資金支付管理系統等采集，監控內容包括單位、預算數、支出數、執行進度、序時進度達標支出差額以及當天國庫實際結余等信息。

3.3" "開發貨幣資金收支余監控功能

確保貨幣資金安全，防止資金被挪用、盜用是財務內控的基本要求。近些年，基層單位資金被挪用、盜用的問題一直無法杜絕［5］。如何有效保證資金安全、防范財務風險是單位財務管理的重點工作。開發貨幣資金收支余監控功能，可有效減少資金被挪用、盜用的風險。可通過采集國庫、銀行的收支余數據并與財務處理系統中相關科目的收支余進行比對，發現不一致的數據立即發送預警。通過國庫平臺或者一體化系統可以采集中央財政資金的收支余數據，通過銀企直聯可以獲取實有資金賬戶的收支余數據，未實施銀企直聯的賬戶可以通過設立主賬戶歸集查詢權限，使用財務機器人等自動化工具獲取收支余數據；通過賬務系統可采集會計賬的資金收支余數據。

3.4" "開發基層單位財務狀況監控功能

基層單位最關注的財務數據，除了預算執行進度，還有項目收支余信息、實有資金結余情況、部門經濟分類支出明細等財務數據。項目收支余信息反映了整個單位的明細財務信息，實有資金結余情況反映了單位的實有資金賬戶余額及其構成，部門經濟分類支出明細反映了單位的全年預算及當前支出情況。通過關聯賬務系統數據，可開發上述財務狀況監控功能，這樣基層單位財務人員就能快速掌握本單位的財務狀況和預算收支，為領導決策提供數據支撐。

項目收支余（含人員和公用經費）信息監控包括資金來源、項目名稱、年初結余、調撥和收回結轉資金/會計調整、收入、支出和期末結余。按資金來源和項目名稱提取預算收入、預算支出和預算結余類相關科目的數據，并自動計算出期末結余。通過該監控，可聯查指定項目的收支明細賬；通過收支明細賬，可聯查記賬憑證和報銷單。

實有資金結余情況（含往來款項）監控包括按項目分類的單位實際資金賬戶的年初余額、增加、減少、期末余額。期初與期末余額應與銀行對賬單上數據一致。地方財政項目、其他資金項目、科研項目、可用資金、專用基金等根據預算收入、預算支出和預算結余類相關科目提取數據。暫付待收回款項、暫收待退回款項等往來款項因不涉及預算收支，預算會計不進行賬務處理，該金額即財務會計銀行存款科目與預算會計資金結存科目的差額。單位可在資金結存科目下增加臨時科目進行核算，或者對財務會計銀行存款科目增設輔助核算。

部門經濟分類支出明細監控包括部門經濟分類名稱、全年預算數、分資金來源預算支出數（中央財政資金、地方財政資金、科研項目資金、其他資金等）。通過提取預算支出類科目的明細支出科目和輔助核算信息實現監控。通過支出金額，可聯查該資金來源、經濟分類的支出明細賬；通過支出明細賬，可聯查財務報銷單。

3.5" "開發會計賬務處理監控功能

政府會計制度自2019年起已在全國行政事業單位中施行，全國氣象部門也基于政府會計制度建立了統一的部門會計核算體系。但在實務中，特別是在基層單位，受限于財務人員的專業水平，仍存在會計核算不規范的情況，導致出現財務報表數據不準確、年底大量調賬、賬表不一致等問題。監控會計賬務處理的規范性，將有效提升會計信息質量和報表的準確性，減少年末調賬事項，提高賬表一致性。會計賬務處理規范性監控主要是對賬務處理系統中的會計分錄和輔助核算分錄進行監控。一是監控借貸是否平衡：監控會計科目的借貸方向是否正確，如收入科目是否出現借方金額，支出科目是否出現貸方金額；監控單張憑證的預算會計和財務會計的總借貸是否分別平衡；監控明細功能分類和項目涉及的預算收支結余科目的總借貸是否平衡。二是監控科目和輔助核算項是否使用正確：監控科目使用是否正確，如是否準確區分單位管理費和業務活動費、是否準確區分基本支出和項目支出；監控輔助核算項是否正確，如監控資金來源輔助核算與科目是否匹配。三是監控核算金額是否正確：對于已確定具體金額的事項，監控該科目的實際發生額與掌握的是否一致，如監控中央財政撥款收入數是否與實際一致。四是監控其他可監控事項：如會計是否計提了當月的資產折舊和攤銷數據、會計賬與資產賬是否一致等。

3.6" "開發財務事項及時性監控功能

會計工作相對繁雜，涉及單位職工和領導、上級管理部門、銀行、稅務、公積金、財政等。在實際工作中，一旦財務人員工作疏忽，就很容易導致財務事項逾期，從而影響財務工作質量和效率。例如，不及時報稅產生滯納金和罰金，未及時繳納單位社保導致無法辦理人員調動，對賬不及時導致銀行賬戶被凍結以致無法支付資金，未及時計提折舊導致部門決算存在差錯，不及時審核報銷單導致報銷人公務卡逾期從而影響征信等。對有時間要求的財務事項進行監控，逾期前提醒財務人員及時辦理，將有效提高財務人員的工作質量和效率。監控事項包括各種稅費社保的申報繳納、財務報銷審核時間、工資和公積金發放時間、在規定時間內完成銀行對賬和憑證記賬等。

4" " "結 語

隨著政府會計改革全面推進和會計信息化的快速發展，氣象部門應與時俱進，加強財務大數據的建設，強化財務聯網監控，不斷擴大監控范圍和開發新的監控功能，進一步提升會計工作的信息化和科學化程度。

主要參考文獻

［1］劉鵬，吳峰.財政國庫集中支付管理調研報告［J］.預算管理與會計，2022（4）：34-36.

［2］韓英越.論完善國庫集中支付動態監控機制的對策建議［J］.中國總會計師，2020（12）：128-129.

［3］周欣，崔悅，郭雪飛，等.中央級氣象部門財務核算內部控制體系模式構建思路［J］.財務與會計，2020（22）：79-80.

［4］師英英，石麗，冷毅.氣象部門在大數據支撐下聯網監控發揮的作用［J］.財經界，2021（36）：64-65.

［5］孫筠婷.關于氣象部門搭建財務監控預警平臺的思考［J］.財會學習，2021（4）：42-43.