基于業(yè)財融合的企業(yè)預算管理路徑探究

［摘 要］業(yè)財融合背景下，現(xiàn)代企業(yè)預算管理工作呈現(xiàn)出了新的特點，主要包括一體化、結(jié)合性、導向性、系統(tǒng)性、全員性等。從實際工作現(xiàn)狀來看，預算編制不科學、預算執(zhí)行力不足、信息化水平不高、預算管理體系不健全等問題普遍存在，嚴重影響了預算管理工作的有效開展。對此，企業(yè)必須加強業(yè)財一體化下預算管理工作模式的創(chuàng)新，采取有效優(yōu)化對策，竭力避免資源浪費，致力于用有限資金創(chuàng)造更多效益。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；預算管理；預算編制；預算執(zhí)行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.02.035

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）02-0-03

0" " "引 言

預算管理是企業(yè)財務管理體系中的一項重要內(nèi)容，通過編制科學可行的預算方案并予以嚴格執(zhí)行，確保企業(yè)資源得到最大限度的合理利用，降低企業(yè)經(jīng)營風險，維護企業(yè)切身利益。然而，在企業(yè)預算管理工作中，受傳統(tǒng)管理思維的束縛，相關(guān)人員對業(yè)財融合的理解不深，業(yè)務部門的參與度較低，制度體系和信息化建設(shè)較為落后，導致預算方案無法順利執(zhí)行，預算管理效果不佳，企業(yè)利益因此受損。新形勢下，企業(yè)相關(guān)人員要基于業(yè)財融合開展預算管理工作，明確預算管理的重要性，確立預算管理目標，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理體系，引入現(xiàn)代化、信息化技術(shù)手段，打造全員參與、協(xié)同合作、信息共享的預算管理環(huán)境，切實提高預算管理效能，發(fā)揮預算管理作用，從而助推企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

1" " "業(yè)財融合下企業(yè)預算管理的主要特點

1.1" "一體化

企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動是付出一定的經(jīng)濟代價獲取超過其成本的經(jīng)濟利益的過程，這一過程中，業(yè)務部門和財務部門二者的有機融合是企業(yè)實現(xiàn)降本增效的關(guān)鍵舉措。業(yè)財融合背景下，業(yè)務財務一體化發(fā)展有利于企業(yè)優(yōu)化組織架構(gòu)、打破部門邊界、細化職能分工，在此情況下，企業(yè)預算管理工作將代表全體員工的利益，會得到企業(yè)全員的大力支持。

1.2" "結(jié)合性

以往企業(yè)業(yè)務部門和財務部門在價值創(chuàng)造上承擔不同責任，其更加傾向于從自身利益角度考慮問題，企業(yè)整體利益有時會受到損害。業(yè)財融合倡導企業(yè)業(yè)務部門和財務部門密切交流，共享信息，保持良好的溝通與合作狀態(tài)，會使預算編制更具科學性、預算執(zhí)行更加順暢，兩個環(huán)節(jié)得以緊密銜接，預算管理效率顯著提高［1］。

1.3" "導向性

企業(yè)預算可以被認為是戰(zhàn)略發(fā)展目標的支撐點，加強預算編制和執(zhí)行能夠為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供資金支持，維系企業(yè)良好運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的市場競爭力。業(yè)財深度融合能夠促進財務信息和業(yè)務信息的共享，準確把握企業(yè)經(jīng)營狀況，分析其與戰(zhàn)略目標之間的差距，進而優(yōu)化戰(zhàn)略發(fā)展決策，糾正偏差，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

1.4" "系統(tǒng)性

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務包含眾多環(huán)節(jié)，系統(tǒng)性和關(guān)聯(lián)性極強，對資金的依賴性也較強。加強業(yè)財融合下的預算管理，需要充分考慮影響預算管理的各類因素，制定完善的管理制度和標準化工作流程，督促相關(guān)人員高效整合和利用企業(yè)資源，對預算執(zhí)行不到位的情況予以妥善解決，防止類似現(xiàn)象重復出現(xiàn)，有效發(fā)揮預算管理的功能［2］。

1.5" "全員性

新形勢下，基于業(yè)財融合實施企業(yè)預算管理工作改革，企業(yè)全體人員都要踴躍參與到預算編制、執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)，接受上級管理人員的領(lǐng)導，提供資料信息，加強自我約束和相互監(jiān)督。企業(yè)管理者要嚴懲違規(guī)使用預算資金的組織和個人，采取激勵措施調(diào)動企業(yè)全員的主觀能動性，促使業(yè)務財務一體化得以真正實現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展增添動力。

2" " "業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理工作中存在的問題

2.1" "預算編制不科學

現(xiàn)階段，預算編制準確度不高的情況屢見不鮮，企業(yè)沒有充分利用好預算這一工具實施成本費用控制，僅僅憑借以往經(jīng)驗，本著節(jié)約開支的原則，一味降低經(jīng)濟業(yè)務活動所需成本，卻忽視了市場環(huán)境變化產(chǎn)生的重大影響，在預算編制過程中所用方法較為落后，致使預算編制與企業(yè)下一年度生產(chǎn)經(jīng)營活動脫節(jié)，難以為企業(yè)運轉(zhuǎn)提供充足資金，一定程度上威脅到了企業(yè)的發(fā)展壯大。現(xiàn)如今，部分企業(yè)將本年度預算方案與各部門提交的資金申請報告相結(jié)合，交給財務部門負責預算編制工作，業(yè)務部門很少參與進來，部門間的信息傳遞不暢，預算編制的指導價值因而大打折扣。

2.2" "預算執(zhí)行力不足

之所以預算執(zhí)行受到阻礙，主要原因在于企業(yè)對預算指標的劃分不夠細致，沒有充分體現(xiàn)出預算管理與業(yè)務活動的融合，崗位職責的設(shè)置比較模糊，推諉責任的現(xiàn)象較為常見。企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合的宣傳力度較小，各部門、各崗位人員尚未認識到自己在預算管理工作中肩負的責任，工作態(tài)度消極，預算指標的落實成為難題。業(yè)務部門抱著陳舊理念開展工作，只顧眼前的利益，沒有將預算執(zhí)行情況及時反饋給財務部門；財務部門將預算指標下達給業(yè)務部門后，沒有嚴格監(jiān)控指標的執(zhí)行，對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題缺乏考量，預算管理工作成效不佳，業(yè)財融合面臨巨大挑戰(zhàn)。

2.3" "信息化水平不高

業(yè)財一體化對企業(yè)信息化水平提出了較高要求，然而有相當一部分企業(yè)的目光比較短淺，出于節(jié)約成本的心理，用低廉的價格購買硬件設(shè)備，開發(fā)的軟件功能不全，無法保證系統(tǒng)平臺安全穩(wěn)定運行，信息安全風險居高不下，一旦企業(yè)機密信息外泄，就會大幅削弱企業(yè)的市場競爭力。業(yè)財一體化系統(tǒng)與企業(yè)其他管理系統(tǒng)的接口不統(tǒng)一，限制了財務信息和業(yè)務信息在不同系統(tǒng)中的自由傳輸，信息不對稱使得財務人員對企業(yè)業(yè)務活動的進展無法清晰掌握，企業(yè)資源的統(tǒng)籌規(guī)劃和高效配置成為空談。除此之外，企業(yè)構(gòu)建的財務管理系統(tǒng)最為主要的功能就是會計電算化，對于財務信息的整合與價值創(chuàng)造流于表面，增加了預算管理的盲目性，企業(yè)資源利用率低下，經(jīng)營成本上升，發(fā)展腳步受到桎梏。

2.4" "預算管理體系不健全

缺乏健全的預算管理體系是一個重大弊端，企業(yè)預算管理工作受重視程度低，開展難度大，經(jīng)常出現(xiàn)預算追加的情況，相關(guān)人員對預算外審批不夠嚴格，資源浪費嚴重，預算編制形同虛設(shè)。預算考核與績效考核被分割開來，頻繁的考核讓企業(yè)員工壓力倍增，參與積極性被大大降低，未能對數(shù)據(jù)進行嚴格審核，倘若因此導致數(shù)據(jù)的真實性和時效性較差，則會影響到考核結(jié)果的精準性，不利于預算管理模式的優(yōu)化。另外，當前企業(yè)設(shè)置的預算考核指標不完善，忽略了業(yè)財融合這一全新環(huán)境，定性分析和定量分析無法有機結(jié)合到一起，考核結(jié)果沒有得到有效利用，企業(yè)經(jīng)營管理的改革和創(chuàng)新缺乏可靠依據(jù)。

3" " "基于業(yè)財融合的企業(yè)預算管理優(yōu)化路徑

3.1" "提升預算編制質(zhì)量

要想充分發(fā)揮業(yè)財融合優(yōu)勢、實現(xiàn)預算管理工作規(guī)范化、提高預算編制質(zhì)量，必須明確預算管理工作內(nèi)容及關(guān)鍵點，首先要做的就是制定長期的、科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標，再細化分解后確定不同階段的目標，深入分析經(jīng)濟業(yè)務活動的規(guī)律，確保資金充足，滿足經(jīng)濟業(yè)務活動開展需求，抑制資源浪費行為，促進企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長。企業(yè)管理者還要主動學習業(yè)財融合專業(yè)理論，發(fā)揮風向標和表率作用，布置整體工作任務，更新企業(yè)全員思想觀念，創(chuàng)造良好的預算管理環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部進行持續(xù)宣傳，廣而告之業(yè)財融合背景下預算管理工作與企業(yè)全員的密切聯(lián)系，每個員工都有不同職責，要盡量為相關(guān)人員提供標準信息，協(xié)同其他崗位人員做好本職工作，為預算編制提供助力。由于預算編制深受企業(yè)因素、市場因素、員工因素等多重因素的影響，所以企業(yè)要盡可能完善預算指標，涵蓋員工薪酬福利、生產(chǎn)成本、資產(chǎn)負債等，借由現(xiàn)代信息技術(shù)提高預算編制效率［3］。預算編制實施過程中可能會存在一些分歧，需要對當事人及時解釋，保證所有數(shù)據(jù)毫無疑義。組織專業(yè)隊伍對預算編制情況進行審核，針對潛在問題提出改進建議，督促相關(guān)人員及時修改數(shù)據(jù)，通過審核的預算方案才能予以執(zhí)行。

3.2" "提高預算執(zhí)行力

預算經(jīng)過編制和審核后，緊接著要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動緊密掛鉤，嚴格落實到企業(yè)經(jīng)營實踐中，因為預算執(zhí)行效果對企業(yè)資源利用效率有著決定性影響。預算執(zhí)行階段，財務部門和業(yè)務部門應勠力同心，秉持實事求是的原則進行預算指標落實情況的分析，運用定性定量分析相結(jié)合的方式，得到準確的分析結(jié)果，了解業(yè)財融合下預算執(zhí)行面臨的新局勢，對業(yè)務部門是否完全執(zhí)行預算指標進行評價，按照季度、半年、年度實施考評，增強企業(yè)全員預算管理意識，從而為全面執(zhí)行預算奠定堅實的基礎(chǔ)［4］。當然，預算執(zhí)行也應具有一定靈活性，充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，聽取業(yè)務部門的想法，適當調(diào)整預算指標，優(yōu)化資源配置，減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔。在預算執(zhí)行中，市場是變化莫測的，必須予以高度重視。對于某些業(yè)務活動并未在預算方案中體現(xiàn)出來，卻關(guān)乎企業(yè)未來一段時間發(fā)展的生產(chǎn)資源安排和盈利水平，則需要調(diào)整預算方案，應按照規(guī)定程序向財務部門申報，經(jīng)財務部門批準后劃撥預算資金，維持業(yè)務活動運轉(zhuǎn)。業(yè)務部門切忌私自挪用其他項目的資金，否則只會讓事態(tài)危害進一步擴大。

3.3" "建立業(yè)財一體化系統(tǒng)

業(yè)財一體化系統(tǒng)的建設(shè)，是實現(xiàn)業(yè)財融合、提高預算管理水平的有效途徑。在共享經(jīng)濟時代，現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)業(yè)財一體化系統(tǒng)時應該保證與其他管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口一致，以促進數(shù)據(jù)信息高速傳遞，真正享受業(yè)財融合的便利，以此加強對預算編制、預算執(zhí)行和預算考核的全過程、動態(tài)化管控，從源頭上降低風險發(fā)生概率?？茖W技術(shù)的迅猛發(fā)展為企業(yè)業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)提供了方方面面的支持，企業(yè)要盡量將目光放得長遠，科學規(guī)劃業(yè)財一體化系統(tǒng)，選擇質(zhì)量性能可靠的硬件設(shè)備，交給專業(yè)機構(gòu)開發(fā)軟件，將后期軟件的維護更新都外包出去，如此花費成本較低，得到的收益卻不可估量。該系統(tǒng)可以將企業(yè)所有部門都融合進來，形成一個有機整體，系統(tǒng)運行過程中自動收集業(yè)務信息和財務信息，透過這些數(shù)據(jù)信息即可直觀了解預算執(zhí)行情況，在發(fā)現(xiàn)有部門超出預算指標時發(fā)出預警，實現(xiàn)對預算管理工作的動態(tài)化監(jiān)管。業(yè)財一體化系統(tǒng)支持線上審批預算外的經(jīng)濟指標，業(yè)務部門和財務部門在線上可以隨時隨地交流，提高了審批效率，便于預算資金用途的合理調(diào)整。允許企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行問題時匿名上報，由專人負責調(diào)查取證，處理相關(guān)責任人，及時做好預算指標的調(diào)整和優(yōu)化［5］。

3.4" "健全預算管理體系，強化內(nèi)部風險管控

第一，融入業(yè)財融合理念，健全預算管理體系，精細劃分業(yè)務部門崗位職責，督促業(yè)務人員和財務人員進行信息共享，提高企業(yè)全員的整體素質(zhì)能力，科學制定預算決策，合理編制預算方案，加強預算指標的執(zhí)行，提高預算考核結(jié)果的利用率，構(gòu)建閉環(huán)管理系統(tǒng)，通過預算管理模式的不斷優(yōu)化，提高管理效力。第二，業(yè)財融合背景下，必須實施預算管理流程的精細化設(shè)計，任何業(yè)務活動都要緊密銜接財務管理工作，加強業(yè)務財務互動，以便及早發(fā)現(xiàn)和調(diào)整預算偏差，將經(jīng)濟風險扼殺在萌芽中。第三，在業(yè)務部門設(shè)置財務會計崗位，與業(yè)務人員多溝通，雙方保持密切交流，提高財務人員和業(yè)務人員對彼此工作的認同和了解程度，加速業(yè)財融合。第四，在預算考核中引入獎懲機制，將考核結(jié)果與員工績效掛鉤，對于認真執(zhí)行預算方案、維護企業(yè)利益的人員進行豐厚獎勵，對于無故浪費企業(yè)資源、沒有嚴格落實預算指標的進行處罰，以促進企業(yè)價值增長。第五，以科學、全面、前瞻為原則，建立風險防范機制，完善預算指標，對預算工作風險進行預警，在預算管理過程中發(fā)現(xiàn)風險第一時間啟動應急預案，最大限度減少經(jīng)濟損失。

4" " "結(jié) 語

業(yè)財融合為企業(yè)預算管理工作創(chuàng)新提供了新的思路，為了保證預算編制、預算執(zhí)行和預算考核工作貫徹落實，需要加大業(yè)財融合理念的宣傳力度，科學分配崗位職責，切實加強業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)，利用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)手段提高預算管理效率，實施全過程監(jiān)控，從源頭上規(guī)避風險。此外，健全預算管理體系，推動企業(yè)預算管理工作規(guī)范化、制度化開展，加速業(yè)財融合，會對企業(yè)降本增效產(chǎn)生積極影響。

主要參考文獻

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［2］黃靜，柳惠珍.基于價值鏈視角的企業(yè)全面預算管理研究［J］.商業(yè)會計，2022（1）：92-95.

［3］吳斌.中國核電基于“管理集約、數(shù)字集成、自動高效”的預算管理平臺構(gòu)建及實施［J］.財務與會計，2022（1）：38-42.

［4］王靜亮.業(yè)財融合思維下深化全面預算管理的措施探討［J］.財會學習，2021（36）：37-39.

［5］花秀梅.國有企業(yè)預算管理困境及對策［J］.財經(jīng)界，2021（36）：59-61.