地勘單位預算績效評價實踐與對策建議

［摘 要］當前，隨著預算管理水平的不斷提高，財政監督力度的不斷增強，預算績效評價已成為事業單位最為重要的工作內容之一。從實踐結果看，預算績效評價切實增強了預算單位的預算績效管理理念，有效提升了資金使用效益，幫助單位更好地建立了績效評價指標體系。在取得明顯成效的同時，目前地勘事業單位預算績效管理過程中仍存在一些困難和問題。本文在問題分析的基礎上，結合地質勘查項目目前績效評價過程中遇到的問題，分別從健全預算績效評價的運用和反饋機制、完善預算績效評價指標體系、加強預算績效管理隊伍建設等方面提出建議。

［關鍵詞］預算績效評價；地勘事業單位；實踐；對策建議

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.01.006

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）01-0025-04

0" " "引 言

預算績效評價作為一種以支出結果為導向的預算管理模式，是預算績效管理的重要組成部分，預算績效評價的實施和結果運用能夠有效提高預算單位的績效管理水平。2022年3月1日起實施的新《事業單位財務規則》（財政部令第68號）中規定，“全面實施績效管理，提高資金的使用效益”是事業單位財務管理的任務，進一步提升了預算績效管理的重要性。

我國事業單位數量眾多，地勘事業單位作為其中一個特殊的類型，肩負著保障國家能源資源安全、生態文明建設、服務自然資源管理工作等重要使命，是為城市建設和經濟穩步發展提供地質信息資料和地質安全保障的公益性工作，具有基礎性、公益性、戰略性意義，是國家實施預算績效管理的重點監測領域之一。［1］實踐表明，對預算的績效評價有效地促進了地勘事業單位切實增強績效理念，提升了資金使用效益。但預算績效管理理念薄弱、預算執行約束力不夠高、預算績效評價指標設定不夠合理、預算績效評價能力建設不足、缺乏高水平的預算績效評價工作人員等仍是當前困擾預算執行單位的重要問題。在新時期背景下，探索如何健全預算績效管理機制，使績效管理在提高資金配置效率和使用效益方面發揮實效，提高績效評價結果的反饋和運用水平，具有重要的研究價值。

1" " "預算績效評價的作用

1.1" "有利于預算單位的科學管理與長效發展

在現階段績效管理工作開展的過程中，績效目標隨當年單位的預算信息向社會公開。第一，從社會公眾的角度看，公眾可以及時獲知自己所關注的信息和預算單位的履職工作情況；第二，從單位層面看，預算信息與績效信息的同時公開，意味著單位的整體運行情況和項目的績效目標的完成情況更加公開化和透明化，需要接受更廣泛的監督，這也有利于單位更科學合理地統籌規劃，加強管理，完成既定的績效目標。第三，高質量的預算績效評價工作能夠為管理層的決策提供可靠的數據支撐，有利于監控和校正各預算執行中的偏差，通過預算評價結果的反饋機制，針對績效考評中發現的問題，單位可嚴格落實整改措施，不斷優化原有的評價指標體系，以此來提高單位管理的科學性，實現事業單位長效、良好發展。

1.2" "提高單位對績效管理的重視程度，提高公共服務水平

對績效管理的重視程度，很大程度上影響其績效評價的結果?，F階段，事業單位在立項和預算編制階段，更加重視預算編制內容的合理性和實施的合規性，關注項目立項以及預算資金執行的完成情況。但對于財政資金的實際使用效益尚未引起高度重視，造成事業單位在公共服務方面未取得良好的履職效果。通過強化預算績效評價及管理工作，事業單位的著力點向全過程預算績效管理方向傾斜，重點關注單位在履職過程中消耗財政資金帶來的效益。預算績效既是一個單位履職運轉情況的整體體現，也是每一個員工的工作成果的體現。通過合理優化資金配置，能夠在運行成本相對較低的情況下，提高資金的使用效率和績效管理效果，促進事業單位為社會和政府提供更加優質的公共產品和服務。

預算績效評價實行反饋機制和掛鉤機制，能夠激勵單位更加重視項目及部門整體的績效管理工作。項目實施部門是預算績效管理的責任主體，要對績效評價的結果進行整改并反饋，對項目績效自評和財政評價中發現的問題進行反饋、整改和落實；績效考評的結果與次年的預算安排和相關考核掛鉤，這種反饋和掛鉤機制進一步增強了預算執行部門“花錢必問效，無效必問責”的理念，提高了對績效管理的重視程度。

1.3" "提高預算執行的精確性

績效評價作為績效管理的重要環節，能夠提高預算執行的精準性。績效管理貫穿預算執行的始終，在預算編制階段，通過設置預算績效評價指標，可以為項目以及單位的整體運行提供明確的工作方向和目標。預算執行過程中，按月和按季度對績效目標的實現情況進行動態監控，可及時分析目標偏離的原因，有利于掌握計劃完成度并適時優化調整工作進度與安排，及時對預算執行過程中發現的問題進行糾錯、糾偏，降低偏離績效目標的風險，發揮績效管理的約束力。另外，受行業特殊性影響，地勘單位野外工作受自然條件限制較多，預算執行過程中如出現不可抗力影響，應及時調整預算績效目標，調整工作方向，有利于更好地完成年度預算的執行和開展工作。

1.4" "促進事業單位構建更加完善的內控管理體系

績效評價工作的完成在一個單位內部，并不是由某一個部門可以獨立運作并完成的，需要由歸口部門牽頭，項目具體實施部門配合完成，這就要求單位內部有完善的內部控制管理體系和良好的信息溝通渠道，良好的內部控制管理體系有利于績效評價工作的開展和完成。績效評價管理工作的有序開展也是單位內部控制體系運轉良好的有力體現。科學的績效管理能夠促進單位健全內部控制制度體系，二者是相互促進的。

2" " "預算績效評價現狀及存在的問題

2.1" "預算績效評價現狀

為進一步推進政府績效管理和財政科學化、精細化管理，提高財政資金使用效益，2011—2013年，北京市財政局相繼印發了《北京市預算績效管理辦法（試行）》（京財預〔2011〕2412號）、《北京市預算績效管理問責辦法（試行）的通知》（京財預〔2011〕2413號）、《北京市預算績效管理試點工作總體方案》（京財預〔2012〕2311號）、《北京市財政支出績效評價管理暫行辦法》（京財預〔2012〕272號）、《北京市財政支出績效評價實施細則》（京財績效〔2013〕2772號）、《北京市市級預算部門組織財政項目支出績效評價規范》（京財績效〔2013〕2334號）等文件，這些是北京市預算績效管理工作的綱領性文件，對實際工作具有較強的指導意義。系列文件明確了預算績效評價的原則和依據，同時對財政項目支出績效評價的工作流程進行規范，為績效管理工作的開展打下了良好的基礎。

為貫徹落實2018年《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》（中發﹝2018﹞34號），加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，北京市2019年印發的《關于全面實施預算績效管理的實施意見》里提出“力爭在2020年底，市、區、鄉、鎮基本建成全方位格局、全過程閉環、全范圍覆蓋、全成本核算、多主體聯動的全面預算績效管理體系”，即“四全一多”的績效管理體系。［2］并于2020年出臺《項目支出績效評價管理辦法》（財預〔2020〕10號），進一步完善了績效管理制度體系。隨著財政對績效管理工作重視程度的提高，各部門的預算管理理念也不斷加強，績效目標的公開范圍也由之前的各部門向社會公開推廣到二級預算單位，進一步提高了二級預算單位對績效評價及管理工作的重視程度，從社會角度而言，提高了預算執行結果的透明度。

根據《北京市市級部門預算績效運行監控管理辦法》（京財績效〔2020〕2034號）、《北京市預算績效管理辦法》（京財績效〔2019〕2129號）等有關規定，2020年北京市各部門相繼制定預算績效運行監控管理辦法，進一步加強對部門預算績效運行的監控。同時，項目以及單位整體的預算績效目標隨當年預算信息公開，提高了單位的公信力和權威性。績效評價工作實踐，促進了項目組和單位切實增強績效理念、樹立成果導向，有效提升了資金使用效益，為今后全面開展全成本預算績效管理積累了經驗，奠定了良好的基礎。從對項目績效目標管理情況來看，以北京某地勘單位為例，在預算編制過程中，地勘單位已經做到了填報績效目標的項目全部覆蓋單位所申報預算的項目，使得績效考評工作真正做到有據可考。地勘單位在預算編制之前進行事前績效評估，部門對填報的項目按成熟度進行排序，進一步提高了項目管理及預算編制的科學性和有效性。

2.2" "存在的問題

2.2.1" "預算單位未牢固樹立績效管理理念

地勘事業單位以社會效益為目標，主要是為了履行單位職能，但目前地勘事業單位中“重項目輕管理、重預算輕績效”的思想仍然存在，部分業務管理領導對預算績效管理的認識十分有限，甚至出現無法理解并配合完成某些日常財務管理工作的現象，出現認識上的極端偏差，這無疑會影響部分業務人員對預算績效管理的重視程度。業務活動和財務管理活動以及績效管理是相互促進的，任何一方面管理理念的缺失都會阻礙單位的整體發展。

2.2.2" "預算績效評價的指標體系尚待完善

預算績效管理實施的前提是績效指標的設置具有科學性和合理性。地質調查工作具有效益滯后性、抽象性和難以量化等特征，現有績效評價指標體系中部分績效指標不夠明確，各個績效指標之間缺乏一定的關聯性，單位在編制整體績效目標時與重點項目的績效目標未做到充分融合，造成單位的預算績效管理水平得不到真實的反映。

2.2.3" "預算績效評價能力建設不足

一方面，事業單位自評能力建設不足，缺乏前瞻性、科學性，未真正實現“預算”和“績效”的深度融合，直接影響預算績效評價的質量和科學決策的參考作用；另一方面，績效評價的歸口管理部門一般是財務部門，財務部門缺乏懂財務、精業務、知評價的復合型人才，難以適應績效管理的需要［3］。

3" " "對策及建議

3.1" "牢固樹立預算績效管理理念

一是把績效理念和績效意識轉化為管理自覺，持續堅持“花錢必問效，無效必問責”，以強化項目績效管理為抓手，堅持績效管理主線，把績效管理貫穿到事業發展規劃、項目計劃、項目預算、項目實施、財務管理等工作的全過程，真正做到項目全周期覆蓋、全方位投入、全方位責任落實、全要素分攤，合理量化各要素的標準成本。二是預算單位要盡快建立全成本預算的績效管理體系，明確各部門職責，加強項目預算執行過程中的績效監控，將預算績效評價工作嵌入各部門的日常工作當中，在日常工作中樹立績效管理的理念。

3.2" "完善預算績效評價指標體系

績效指標和標準體系建設是全面實施預算績效管理過程中的一項關鍵性技術問題［4］。科學合理地設置績效指標，有利于提升績效評價的質量，為科學決策提供及時、有效的參考?？冃е笜艘M一步細化、量化描述，定性描述應具有可衡量性和可參考性，有些項目指標設置時，對定性指標的設置未充分考慮其可衡量性，導致在績效考評時無法提供有力的考評材料。在具體的指標設置中，如成本、經濟效益等應采用定量化指標，便于清楚量化執行的效果；對于生態指標、社會效益等指標，則應考慮以定性指標和定量指標相結合的原則進行設置，使項目運行成效能夠得到客觀反映。［5］指標權重分配設置時，應充分考慮不同指標的重要性程度以及項目的實施期間等。

3.3" "加強預算績效管理的隊伍建設

預算績效管理費并非財務部門憑一己之力可以完成的工作，是在業務工作完成基礎上實現的，故對于預算績效管理隊伍的建設應包含財務管理人員以及相關業務人員。一是通過定期開展預算績效管理的專題培訓，提升績效管理人員的業務水平，以此來保證預算績效評價工作更好地開展。二是為了解決財務人員完全不了解業務、業務人員不懂財務的問題，減少工作過程中的溝通成本，以業財融合為出發點，加強財務人員與業務人員的信息交流，實現“預算”“業務”和“績效”的有機結合，使得預算績效管理理念貫穿于單位運行和項目運行的全過程，通過加強隊伍建設提高績效管理水平，真正實現業財的深度融合。

4" " "結 語

預算績效評價不僅包含項目績效評價，也包含單位整體績效評價，實質是對一個單位整體運行情況的階段性評價，也是對單位管理水平的全方位評價。因此，深刻理解預算績效評價的重要意義，通過牢固樹立預算績效管理理念、完善預算績效評價指標體系、加強預算績效管理的隊伍建設等舉措，進一步提高單位預算績效評價的水平對地勘事業單位更好地履職和發展具有長遠的意義。

主要參考文獻

［1］宮妍，張東琦，蘇建偉，等.對地質調查項目支出績效評價的思考［J］.中國國土資源經濟，2022（1）：85-89.

［2］李文彬，歐陽晨浩.預算績效管理激勵約束機制優化探究［J］. 財會通訊，2022（4）：22-27.

［3］黃民錦.我國第三方機構績效評價監管的歷程、問題及對策［J］.財政監督，2021（10）：23-29.

［4］蔡澤山，何文盛.全面實施預算績效管理中的績效標準體系建設研究［J］.財政監督，2021（10）：59-65.

［5］林穎.事業單位預算績效評價的難點和優化策略［J］.行政事業資產與財務，2021（16）：28-29.