成長型中小企業價值型財務管理體系的構建探析

2023-01-01 00:00:00劉紅胡剛

財務管理研究 2023年6期

摘要：成長型中小企業作為中小企業的中堅力量，因其高成長性和發展潛力備受關注。對于成長型中小企業，國內研究聚焦于財務管理問題及現狀，如何基于價值視角構建適用性的財務管理體系，還需要不斷探索?；谄髽I財務管理目標，結合財務管理現狀，從架構設計和構建邏輯出發，歸納了價值型財務管理體系的總體構建思路，并基于邏輯架構層，進一步明確了財務管理體系的構建路徑，以期為成長型中小企業財務管理職能的有效發揮以及公司的良性運轉提供借鑒。

關鍵詞：成長型中小企業；價值型財務管理體系；構建路徑

0 引言

中小企業是國民經濟發展的重要組成部分，是我國經濟韌性和就業韌性的重要支撐，事關經濟社會發展全局。黨的十八大以來，習近平總書記強調“中小企業能辦大事”“要為中小企業發展營造良好環境”。工業和信息化部的統計顯示，截至2021年末，我國中小企業數量占全國企業數量的比例超過99%，資產占比77.1%，吸納就業79.4%，中小企業已經成為我國經濟增長、就業提升的關鍵力量。

對于中小企業而言，數量上的優勢并不足以掩蓋其高質量發展上的不足，根據美國《財富》雜志報道，我國中小企業的平均生命周期僅為2.5年，遠低于美國和日本。財務管理問題成為制約中小企業長遠發展的突出問題^[1]。

成長型中小企業是指具備持續的資源挖掘和利用能力，在較長的時間區間內（≥5年），整體擴張態勢和發展預期良好的企業。成長型中小企業是中小企業的中堅力量，其創新性強、成長性好、發展潛力大。但是，成長型中小企業同眾多中小企業一樣，面臨著生存壓力。

2020年6月，國務院國資委印發《關于開展對標世界一流管理提升行動的通知》（國資發改革〔2020〕39號），提出要從戰略管理、組織管理、運營管理、財務管理等8個方面全面對標世界一流企業，并指出財務管理是企業管理的中心環節，是企業實現長青的保障和基石。

鑒于成長型中小企業的生存環境及經營壓力，如何從財務管理視角出發，構建適應性的價值型財務管理體系，降低企業財務風險，關系到成長型中小企業的健康、穩健及長遠發展。本文以財務管理目標為落腳點，結合成長型中小企業的財務管理問題，從架構設計和構建邏輯出發，提出能夠解決實際問題的財務管理體系搭建思路，為增強體系的可執行性，基于邏輯架構層，本文進一步明確了財務管理體系的構建路徑。

1 文獻綜述

國內對成長型中小企業的系統性研究要追溯到2005年國家經貿委中小企業司、國家統計局工業交通司等聯合發布的《成長型中小企業發展報告》，通過實證性調查和分析，總結了我國成長型中小企業的問題現狀和發展趨勢，并建立了定量分析的評估系統。

成長型中小企業因對宏觀經濟的重要意義備受學者關注。因其較短的生命周期和較大的生存壓力，學者將問題聚焦，其中財務管理是極其重要的一個方面。中小企業財務管理問題體現在4個方面：第一，管理理念。田勤燕^[2]指出中小企業管理者的固有理念導致“重經營輕管理”局面產生。第二，財務管理制度。何丹^[3]認為中小企業財務制度較為薄弱，要從財務制度入手，建立和完善相關制度，解決財務管理問題，增強其自身競爭力。第三，財務團隊。于連軍^[4]認為中小企業亟須強化財務管理，財務管理基礎工作的夯實、財會隊伍的建設等都是企業財務管理能力提升的重要手段。第四，信息技術。我國財務信息系統與外向型信息系統處于割裂狀態^[5]（企業的外向型信息系統含供應商管理系統（SPM）和客戶關系管理系統（CRM）等），導致財務信息系統成為“信息孤島”，信息獲取難、信息處理更難。

解決財務管理問題，提升財務管理能力，要溯源歸本，從財務管理的基本職能定位和目標出發，在企業價值最大化的總目標指引下，落實到實務層面，具體可歸納為資源配置、價值創造、風險管控、團隊建設4個方面^[6]。

基于財務管理目標搭建價值型財務管理體系是提升企業財務管理能力的有效手段。目前國內對財務管理體系的研究主要集中在某一領域或某一行業。吳越和馮建^[7]將區塊鏈與財務管理應用融合，嘗試探索財務管理應用體系的構建；秦偉娜^[8]以電力企業為例，在剖析現有財務管理模式基礎上，基于大數據技術，歸納了新的“戰略＋財務”管理體系；劉躍珍^[9]以中石油為例，剖析了創建世界一流價值型財務管理體系的主要方向和舉措；楊良和劉程軍^[10]基于對世界一流財務管理體系的認識，以中國電建為例，提出了構建世界一流價值型財務管理體系的總體思路。

綜上可見，國內學者的研究聚焦于價值型財務管理體系的建設，研究對象限于大型或者特大型企業，或者限于特定技術在財務管理中的應用。對于成長型中小企業，國內的研究依然局限于財務管理問題現狀，如何基于價值視角，構建適用性的財務管理體系，增強企業管理能力，鮮有研究。

2 成長型中小企業價值型財務管理體系構建的總體思路

財務管理是基于企業戰略目標，組織財務活動、處理財務關系的一種綜合性的企業管理活動。本文認為，財務管理目標為資源配置、價值創造、風險管控、團隊建設4個方面^[6]?；谪攧展芾砟繕?，企業的財務管理體系是開放系統，一方面承擔對外的信息收集、政策跟蹤職能，另一方面承擔對內的會計核算、信息傳輸、業財融合及戰略支撐等職能。

2.1 整體架構思路

基于財務管理問題，成長型中小企業如若構建適應性的價值型財務管理體系，需首先明確構建總體架構，見圖1。其一，設立總體戰略目標，基于企業使命、愿景和目標，明確財務管理體系建設總體目標，為財務管理體系設計、策劃和實施提供方向指引；其二，搭建財務組織架構，此機構含職能財務和戰略財務兩大板塊，以發揮財務管理的職能專業性和戰略支撐性，為企業精細化管理和戰略決策提供支撐；其三，建立保障系統，含人力保障、制度保障和信息化建設三個維度，為搭建專業化人才隊伍，提升財務合規性，增強財務管理效率及“業財融合”橫向管理能力保駕護航。

2.2 構建邏輯

在保證“重核算”的傳統型財務管理體系基本功能上，如何進一步基于業財融合及價值管理視角，細化財務核算顆粒度，打通財務與生產、經營、市場的壁壘，促進財務職能的轉變，支撐企業的長遠、健康、平穩發展。這是本文成長型中小企業價值型財務管理體系構建的邏輯出發點。構建邏輯見圖2。

2.2.1 戰略層

戰略層是成長型中小企業價值型財務管理體系構建的頂層指引，在回答“為什么出發”的同時，提供管理思路、行為動力和理念根基。財務管理體系構建的戰略層是企業總體戰略目標的重要組成部分，重核算更重管理，擴寬財務信息源、融入業務流、細化顆粒度、挖掘數據價值、經營考核管理、引導資源分配……進而發揮財務戰略支撐職能。

2.2.2 架構層

架構層是成長型中小企業價值型財務管理體系構建的主體和核心，在重塑財務職能的同時，提供體系搭建的機制基礎。其核心機理為從機制設計上打通業財壁壘，提升信息交換速度，實現業財橫向融合度。

為提升財務的戰略支撐度，需將財務職能拆分并重構，在保證財務底層數據源質量的同時，挖掘業務信息、跟蹤監管信息、關注產業信息，信息源全面整合、有效管理，從而引導公司資源流向，提升資源使用率。

2.2.3 數據層

在大數據、人工智能背景下，信息技術日益滲透到財務領域，在評估財務信息化建設難度、成本的基礎上，結合企業經營狀況，搭建財務信息化系統，是保證財務數據質量，構建高效財務管理體系的技術保障。數據層含數據獲取、數據存儲、數據分析和數據處理4個維度，可實現數據的快速獲取、智能處理、高效分析，助于實現財務數據精細化、財務管理體系設計智能化。

2.2.4 基礎層

基礎層是成長型財務管理體系建設的重要組成部分，也是體系建設目標得以實現的長期根本性底層保障?；A層含兩部分——人才建設和制度建設，具體來說，一是“選人、用人、培養人、激勵人”，建立支撐業務發展和平穩運營的人才隊伍和團隊基礎；二是“有章可循、循章辦事”，形成規范化、系統化的財務管理制度體系，并持續優化完善，構建公司健康運轉的制度基礎。

3 成長型中小企業價值型財務管理體系構建路徑

基于成長型中小企業價值型財務管理體系的構建思路和構建邏輯，為保證體系構建的可執行性和可操作性，增強其戰略支撐性，基于邏輯架構層，接下來詳細闡述財務管理體系的構建路徑。

（1）戰略財務：政策領航，資源配置，為未來發展提供長期支撐。

成長型中小企業處于快速成長期，經歷前期的市場拓展、人才引進、研發投入，具備了持續性發展戰略性資源儲備，如何長久保持產品優勢、降低產品成本、增強產品競爭力，進而提升市場份額，是企業生存發展的戰略目標。財務管理的目標為追求企業價值最大化、費用最小化，是降本增效、改善經營、提升競爭力的企業目標不可或缺的組成部分。為有效發揮財務的戰略支撐作用，需4個抓手：

其一，理念營造。根據戰略要求，從管理層面對組織架構進行優化、再造，打破行政邊界規則，重塑核算單元，構建一套量化賦權的經營管理體系，形成“人人參與經營，人人參與分配”的價值理念。

其二，經營績效管理。根據工作內容和工作屬性，形成差異化、多元化、綜合性的績效考核和評價體系，激發員工工作活力；形成內部交易定價機制，并按照“誰收益、誰承擔”的原則分擔成本。

其三，資源配置管理。構建公司資源分配的財務指標體系，包括但不限于各經營單元的邊際價值指標、未來的成長性指標、經營安全性指標，以引導公司資源流向，合理配置資源，提高資源的使用效率，為企業發展提供戰略性財務支撐；

其四，政策領航、價值創造。企業是法律上的獨立實體，但從生存環境來說，并不是獨立的個體，需要依托產業集群協力發展，更需有宏觀政策和大局觀，確切來說，企業是一個綜合的信息體。因此，信息的獲取能力和解讀能力是企業核心能力，戰略性財務需具備強大的政策跟蹤和解讀力，運用信息化手段，為企業籌資、投資等決策的制定提供有力支撐。

（2）業務財務：業財融合，風險管控，為業務發展提供有力支撐。

業財融合、成本控制、管控風險、資產管理……支撐業務、服務業務，為公司業務發展保駕護航是財務工作的重點，如研發項目全過程財務管控上財務持續跟進，日常成本控制及費用跟蹤，重大項目財務測算、資源調度及風險提示，合同事前財務合規性審核，組織預算引導及預算偏離度預警等，全方位為業務拓展提供有力支撐。業務財務能力構建手段如下：

其一，信息化建設。想要打破業務與財務之間孤立的現狀，打破二者之間的壁壘，勢必需要信息化手段作為橋梁和媒介^[11]。在標準化財務軟件的基礎上，基于自身的信息化建設能力，量體裁衣搭建ERP系統，實現適時的信息流傳遞，減少信息不對稱，為財務從事后計量和監督轉為事前支撐和服務提供技術媒介。

其二，全面預算管理。通過全面預算編制，分解、落實企業發展戰略和目標，明確各經營單元的具體工作任務，實現企業戰略發展規劃和具體行動方案的有效對接，從而化戰略為行動；通過預算執行跟蹤，糾正預算執行過程中偏離度，確保預算執行的有效性，保證既定目標的實現。

（3）基礎財務：標準化核算，為合規運轉提供高效支撐。

基礎財務是財務體系的關鍵一環，核算的標準化和規范化，決定了財務信息的質量和價值。夯實核算質量是成長型中小企業行穩致遠的財務保障，因此：

其一，基礎財務應以財務制度體系建設為抓手，細化財務職能分工，明確崗位職責，形成崗位手冊及崗位獎懲機制，推動核算標準化，核算標準化體現在以下兩個方面：

1）核算科目標準化。財務核算體系是財務管理體系的基礎和靈魂，財務分析、運營支撐等財務管理職能是建立在高質量和高準確度的財務核算數據基礎之上的。根據管理思路和管控關鍵點設置會計核算科目，細化核算顆粒度，實現財務報表和管理報表取數的自動化和有效化，夯實會計數據質量。

2）核算內容標準化。緊扣會計準則，結合企業內外部環境及業務發展，制定各類業務的標準化核算手冊，具體含會計分錄、分錄附件等，減少人員變化引起的核算差異性，提升分錄編制的準確性和效率，實現會計核算的一致性和可比性，

其二，筑牢財務管理的底層基石，具體來說應以團隊建設為依托，以內外訓提升為載體，通過輪崗和崗位競聘，搭建財務管理的人才梯隊；應以稅務籌劃和資金管理為牽引，搭建良好的稅企、銀企關系，挖掘財務價值創造力。

4 結語

隨著經濟的發展，成長型中小企業面臨愈加復雜的生存環境，“經濟越發展，會計越重要”，因此有效發揮財務職能，為企業發展提供戰略性財務支撐，是企業本身亟須解決的問題。

對于成長型中小企業，國內的研究依然局限于財務管理問題及現狀，如何基于價值視角，構建適用性的財務管理體系，還需要不斷地進行理論研究和實踐的探索。本文基于成長型中小企業財務管理的問題及現狀，架構了普適性價值型財務管理體系構建思路和邏輯，為增強體系構建的可執行性和可操作性，筆者從邏輯架構層進一步明確了財務管理體系構建的內容及路徑，以期為成長性中小企業價值型財務管理體系的搭建，以及企業長遠、健康發展提供借鑒。

本文研究對象雖著眼于成長型中小企業，全文的財務管理體系的構建總體思路和內容對整體中小企業均具有一定的參考意義。

參考文獻

[1]王思遙.對中小企業財務管理創新的幾點思考[J].生產力研究，2014（10）：137-139.

[2]田勤燕.淺析中小企業財務管理現狀[J].財會學習，2019（3）：82.

[3]何丹.中小企業財務管理工作現狀及對策分析[J].財會研究，2019（1）：122.

[4]于連軍.中小企業財務管理中存在的問題淺析[J].現代經濟信息，2010（8）：129-130.

[5]劉琨，許建偉.大數據背景下戰略管理會計發展路徑探析[J].管理會計，2019（22）：43-46.

[6]王志成.世界一流財務管理體系建設研究：基于集團化企業的管控框架[J].會計之友，2023（1）：7-13.

[7]吳越、馮建.基于區塊鏈技術的財務管理應用體系構建[J].商業會計，2022（10）：114-118.

[8]秦偉娜.基于大數據技術的“戰略 + 財務”管理體系研究：以電力企業為例[J].財會通訊，2022（18）：148-153.

[9]劉躍珍.中國石油：加快推進世界一流價值型財務管理體系建設[J].財務與會計，2022（11）：19-23.

[10]楊良、劉程軍.中國電建：構建價值創造型財務管理體系主動賦能世界一流企業建設[J].財務與會計，2022（11）：28-32.