淺析強化企業財務內控管理的有效措施

邢志朋

（作者單位：中鐵十六局集團路橋工程有限公司）

一、前言

企業財務內控管理的關鍵不僅在于對資金的有效控制和管理，作出科學的投資決策，還在于通過科學的管控制度并有效地落實來加大對企業資金的管控，避免引發資金鏈斷裂問題，避免企業遭遇過大的財務風險。近年來，國內出現了不少陷入財務困境的企業，比如某水泥企業雖然是上市公司，但由于財務內控管理不當而出現了不相容職務未分離、內部審計無效而出現重大財務危機；又比如某制藥企業由于授信額過大、對財務風險重視度不足而出現資金鏈斷裂情況，最終不得不退出市場。由此可見，財務內控管理對于企業的重要性。企業需要在實際生產經營過程中逐步修正、完善自身的內控體系和制度，發揮財務內控管理最大的價值，進行有序運行，保證自身穩定健康發展。

隨著經濟全球化時代的到來，企業面臨著國內外市場激烈的競爭，想要站穩市場占有率就必須提高核心競爭力、擴大利潤空間。財務內控管理是企業提高核心實力的重要舉措，有助于企業提高資金資源的利用率，有助于企業減輕不必要的成本消耗，提高企業抵抗風險的能力。本文重點討論企業財務內控管理的范疇、內容和常見方法，分析企業常見的財務內控管理問題及原因，希望可以為推動企業發展作出貢獻。

二、財務內部管理相關概述

（一）財務內部管理概念

財務內部控制是指針對企業的財務內容進行科學化管理，推動企業實現財務發展戰略，解決企業的財務管理問題，控制企業面對的財務風險，在企業內部建立起具有實踐性、回饋性的控制體制[1]。財務內部控制是針對企業發展實際需求建立的體系，包含財務管理的方法、技術、流程，體現財務管理、風險控制的理念。

（二）財務內部管理內容概括

1.企業貨幣資金控制。財務內部管理內容中的貨幣資金控制主要指針對企業的資產、資金展開的控制和管理，包括企業的資產出入庫、采購、報廢和企業的資金收入、支出。企業對這些方面進行明確的控制和管理，有助于企業控制成本，減低企業經營風險。

2.企業預算控制。預算控制和管理是企業財務內部管理中常見且重要的一個方面，是企業管理層掌握項目運行大致成本、盈利空間，掌握投資項目支出和大體收獲的必要一環。做好預算控制有助于企業提高對財務的管控，有助于企業提前規避風險過大的投資項目，有助于企業穩定生存和運行。目前，常見的預算控制措施需要從三個維度進行考量，即全面、全員和全額，將企業的日常運行、項目經營、風險投資等各項經營活動均納入預算控制范疇。

3.企業內部審計控制。審計是財務經營活動的監督力量和形式，有力且到位的審計工作能夠有效控制財務活動中的風險，及時發現當下財務內部控制管理過程中存在的漏洞和不足，促進企業財務內部管理體系的優化。存在于企業內部的審計控制工作，是企業財務內部管理的重要組成，是促進企業自我成長和發展的重要力量。

4.企業財務人員控制。在企業財務內部管理體系中，對工作人員的管理和控制是核心所在。企業的項目運行、財務管理、審計等操作最終都需要工作人員來執行，沒有明確的責權劃分，沒有完整、對稱的信息溝通，沒有科學的培訓考核、獎懲、晉升通道，企業很難培養出一支高素質、高專業度的財務人才隊伍。因為財務工作人員的專業水平不足或綜合素質不到位而出現管理問題、風險問題的企業都是前車之鑒，管理企業的最終核心在于管理人。

（三）財務內部管理的常見方法

目前，國內外企業在財務內部管理上投入了大量的時間和精力進行研究，希望可以盡量屏蔽掉系統因素或人為因素對企業財務體系的影響，也提出了不少普適性較高的內部管理方法，包括財務預警系統、制度控制、組織架構優化、內部審計等。這些財務內部管理方法可單一使用，也可組合使用，需要企業根據自身實際情況和需求來區分。

1.財務預警系統。財務預警系統是一種借助信息技術和財務數據來進行分析匯總后提前預警的系統，系統判斷風險是否符合發布預警信號的標準在于企業的運營指標、獲利能力、債務數據的綜合判斷[2]。系統通過綜合分析企業的三方面數據來劃分出風險上限，一旦某個項目的數據可能導致風險接近上限甚至超出上限，或企業出現債務數據猛增、獲利能力下降，都會導致系統發出預警信號。財務預警系統對于企業的財務內部管理有著重要的價值，能夠借助信息技術為企業爭取更多的抵抗風險、控制風險的時間，有助于企業對風險的識別，是有實力的企業都應當配備的系統。借助財務預警系統，企業還能夠綜合分析當下的財務管理各項指標，挖掘財務內部管理中存在的漏洞和不足，對企業的每一個項目、每一筆投資及性能分析，實現對企業財務內部管理能力的提升。

2.制度控制法。制度控制法主要指通過建立和執行制度的手段來約束和規范企業財務內部運行過程，要求財務人員在制度要求的界限內活動，要求企業的立項、運行、審計、投資等活動都要符合財務管理制度。制度控制法借助的是制度的硬性規定和切實執行，將企業運行中的不可控因素盡可能規避掉，保證企業運行的健康和穩定。制度控制法是當下大中小企業都在執行的一種財務內部管理手段。

3.組織架構優化。企業財務內部管理等各種管理的最終落點都是管理人，組織架構優化就是一種直接從人員崗位、責任、權利上去進行約束和管理的手段。對于企業的財務內部管理部分來講，企業通常有兩種選擇，一種是通過優化組織架構來實現集權，另一種是通過優化組織架構來實現分權和相互牽制。集權，即企業的所有權利集中在企業高層管理者手中，這種組織架構能夠有效保證財務安全，因為所有的財務動向都需要高層管理點頭同意。但這種組織架構的運行效率不高，因為高層管理的時間和精力有限，隨著企業的規模擴大和項目增多高層管理不可能全面跟進所有工作，分權是大中型企業的必然選擇。分權，即企業的決策權利歸于高層管理，企業權利分散給各個部門條線和中層管理，或分散給各地的分支機構，企業高層或總部只負責發展大方向和重大項目的把握。無論集權還是分權，組織架構優化的財務內部管理手段都需要其他監督的手段來配合。

4.內部審計。內部審計就是內部監督，充分發揮監督功能的力量，不斷挖掘現有企業財務內部管理中存在的漏洞和問題，優化企業財務部分運行的科學程度，控制企業成本，降低企業風險[3]。內部審計方法的有效實行與審計部門從業工作人員的專業水平和綜合素質有關，也與內部審計部門是否與其他部門相獨立有關。專業水平和綜合素質不過關的內部審計工作人員難以及時發現企業財務內部管理中存在的問題，也可能出現徇私舞弊的情況，給企業帶來更大的財務風險和危機。不獨立的內部審計部門受到生存和運轉的壓力，難以有效開展審計工作，不利于企業高層管理借助內部審計監控企業的真實財務狀況。

無論是財務預警系統、財務制度、組織架構優化還是內部審計，都需要結合企業實際情況相互配合使用，單獨使用其中一種的結果大多是偏頗，綜合起來能夠有效提高企業財務內部管理的實力。

三、企業財務內部管理過程中常見的問題及其出現的原因

（一）資金管理不夠嚴格的問題及其原因

1.問題。目前，很多企業存在的財務內部管理問題在于流通中的資金不充足，缺少可臨時調配的資金，不能給企業的長期發展和短期困難排除提供支持。資金管理不嚴格常體現在資金使用不規范、現金管理不嚴格、崗位職責混淆等方面。資金使用不規范常見于企業資金賬戶多導致的資金集中管理困難，資金實際使用與預算存在差異導致的資金占用難周轉和預期收益難保障。現金管理不嚴格常見于企業資金沒有按規定存入銀行導致的貨幣時間價值低和瀆職風險，出納庫存現金盤點頻率低導致的現金使用與銀行流水不一致，電子支付制度未列入規范等。崗位職責混淆常見于財務人員身兼數職、自己審計自己的情況，導致資金管理的風險明顯提升。

2.原因。資金管理不夠嚴格的種種問題匯總來看，問題出現的原因主要在于企業管理層對于財務內部管理的意識沒有提高，沒有從根本上重視起這些現象背后的風險。只有企業管理層重視財務內部管理和控制，重視風險管控，才能夠真正落實資金嚴格管理，使每一分錢都能夠獲得其時間價值，使企業的日常運轉和應急處理能夠得到充足的保障。

（二）預算流于形式的問題及其原因

1.問題。在實際財務管理過程中，不少企業的中高層管理對預算方案的制定不科學，更多由著自己的意愿來制定，表現出盲目提高或盲目削減預算的現象，影響企業下一階段的正常項目開展。還有不少企業的管理們在做完預算方案后就將預算束之高閣，并不會關注預算方案的實際執行情況，對超出預算的成本支出和費用申請并不關心，導致下一階段企業的實際支出和收益與預算差距巨大，影響了企業的利潤空間和風險抵抗能力。還有的企業在做預算方案時臨時抽調財務人員，預算方案的實際執行和監督并沒有做到專人專崗，財務人員對企業的預算問題只有表面了解，對深入的問題沒有時間去研究。當實際成本和收益與預算方案有很大出入時，部門管理推卸責任，財務人員缺少配合，企業難以真正推行全面預算管理，也難以挖掘出財務內部管理中存在的漏洞和不足。

2.原因。預算流于形式的原因與資金管理不嚴格類似，都是企業管理層的重視度不足問題導致的。企業管理層對預算不重視，沒有配備足夠的財務人員并且做到預算管理專人專崗，給了業務部門和財務部門之間踢皮球的空間；沒有監督各部門與財務部門配合進行預算方案編制，沒有重視對預算方案的執行，導致預算與實際差距大卻找不到原因。管理層的不重視會導致臨時參與預算方案制定和執行的財務人員和部門管理者更加不重視，影響預算的執行。

（三）內部審計不專業的問題及原因

1.問題。有的企業沒有專門的審計部門，直接忽視了審計工作的重要性，有的企業設置了內部審計部門，卻因為財務人員不夠專業、草草了事、審計深度不足以發現問題等情況，導致了內部審計的價值難以被發揮出來。審計工作想要充分發揮價值，還需要流暢的審計操作準則，需要審計部門具備獨立操作的權限和空間，如果審計價值不能發揮出來，會影響到企業經營決策的方向，影響管理層對企業當下情況的判斷，導致財務風險。

2.原因。內部審計價值沒能充分發揮的原因在于財務制度的不健全和監督審查機制的不合理。監督是一項非常有必要的工作，是在企業內部建立相互制約關系的關鍵，當財務制度不健全、不合理時，監督力量反而可能成為職能缺失、管理漏洞的掩蓋，企業高層管理人沒有從審計部門處得到有問題的報告，會對企業當下的狀態造成誤判，導致財務風險危險等級升高。

四、強化企業財務內部管理的有效措施

（一）完善資金活動控制的管理

對于企業來講，資金管理非常重要，完善資金活動控制是強化企業財務內部管理的有效措施之一[4]。首先，企業應加強對銀行賬戶的規范管理。企業應有一個主要使用的銀行賬戶，將資金存入基本賬戶后統一管理，提高閑置資金的時間價值，提高閑置資金的利用效率。其次，企業需要為項目和投資開設專用賬戶，確保專用資金得到專門的使用，降低專用資金被挪用的可能，保證項目的正常開展和預期收益。再次，企業需要圍繞資金控制制定相應的制度，執行嚴格的崗位責任制度，盡可能避免一個員工長時間在同一個崗位，盡可能避免一個財務員工兼職的情況，降低發生財務人員瀆職現象的可能性。最后，企業要圍繞網上支付制定管理制度，將網銀的賬戶和密碼管理分屬兩個財務人員，配合輪崗和定期更換密碼，避免同一人可操作企業的網銀賬戶，保證網銀的交易行為在企業的控制之下[5]。

（二）構建全面預算管理的體系

全面預算管理的構建對企業來講十分重要，是幫助企業控制成本、擴大利潤空間、降低風險等級、優化財務內部管理的必要手段[6]。首先，企業應從高層管理的層次提高對預算的重視，只有高層管理提高了重視程度才能夠讓各部門管理、財務人員都重視起預算工作，為全面預算構建一個好的思想環境。其次，企業應重視對財務部門的建設，招收數量足夠的財務人員，建立專門的預算編制和預算方案執行團隊，做到專人專崗，落實預算相關責權。其次，企業應制定規范的預算編制流程和執行流程，由部門管理人結合實際情況制定發展戰略和經營目標，由預算財務人員根據部門提交的目標來編制預算，提出切實可行的預算方案。最后，預算財務人員應重視對預算方案的執行，企業管理層在審核部門管理提交的資金使用申請時應嚴格執行預算方案，拒絕預算以外的資金申請，最大程度上控制企業的成本和風險[7]。

（三）強化企業的內部審計

首先，企業需要加強內部審計部門的獨立性，讓審計部門、審計人員獨立于財務部門之外開展工作，不受財務部門的牽制和影響，提高審計工作的質量，充分發揮審計部門的監督職能。其次，企業要招收和培養優質的審計人才，組建一支高專業、高素質的審計人才隊伍來開展內部審計工作。企業應為審計部門人員提供政策學習、審計知識和技能培訓、崗位責任感的培養，圍繞審計部門工作人員的工作建立相應的考核、獎懲和晉升制度，為審計人員打造上升通道，提高審計部門工作的積極性[8]。

五、結語

在國內外市場發展的大背景下，企業想要穩定健康發展需要強化財務內部管理，從加強資金管理、構建全面預算管理體系、強化內部審計等角度去強化管理，降低企業面臨的風險，降低企業的經營成本，保證企業能夠實現可持續的生存和發展。