探究醫院財務管理工作中財務內控的運用

畢曉霞

（作者單位：山東大學附屬威海市立醫院）

一、前言

對醫院的財務管理實行財務內控可以減少財務風險，確保合理利用財務資源，并確保財務業務得到良好發展。事實上，整個醫院應提高對財務內控的認識，建立健全財務內控制度，促進醫院財務管理信息建設，全面優化財務管理效率。

二、財務內控在醫院財務管理工作中的作用

（一）降低財務風險

醫院是為患者服務的非營利性醫療機構，為他們提供優質便捷的醫療服務。加強財務控制，建立風險評估體系，全面掌握市場經濟動態，優化醫院資金的分配和使用，加強對醫院各部門成本動態的控制，制定科學合理的財務控制和管理戰略，有效降低醫院運營過程中的財務風險，確保醫院穩定健康發展。

（二）避免醫療風險的產生

目前，醫院運營可以分為公立運營和私立運營兩種模式。關于公立運營，重點是非營利性。醫療機構職能的根本作用是服務社會，特別是公立醫院要提供更好的醫療服務。公眾應被視為醫療機構醫療服務的主體。為了避免醫療風險的出現，必須加強內部財務控制。

（三）保證資源的合理運用

隨著對公共衛生服務的需求增加，醫院業務增加，每天接待的病人數量增加，這意味著醫院每天要消耗大量藥品和醫療用品，造成大量財務支出。加強內部財務控制的體制化，確保庫存合理化，并最大限度地提高財政資源的使用效率。

（四）保證財務工作的良性發展

醫院財務管理的許多方面都包含大量數據和信息。由于患者個人的差異，藥物檢測的費用明顯不同，全面控制困難。財務內部控制是一種制度，通過內部控制提高財務管理水平，提高醫院全體員工的財務管理意識，促進各種財務政策的實施，促進醫院財務管理的健康發展。

三、醫院財務管理中財務內控的內容

（一）醫院收入控制

收入控制對于醫院財務管理的內部控制至關重要。更具體地說，醫院收入來自國家財政撥款、科研基金、日常運作和其他渠道，從而造成醫院收入來源復雜化，導致財務管理的復雜。為此，為了更好地控制收入，必須加強財務內部控制的管理。第一，崗位控制。建立收入業務的職責分工制度，使收入業務發生與收款業務職能、收入票據保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。第二，會計核算控制。確定收入統--結賬時間，正確確認收入。建立收入報告制度，編制收入日報表。第三，人員素質控制。辦理收入業務的人員應當熟練掌握財經類專業知識及計算機操作技能，具備良好的職業道德，忠于職守，對于收入崗位的人員實行定期輪換制度，特別是門診與住院結算人員定期內部輪崗。

（二）醫院支出管理

醫院的支出管理也是財務管理的一個重要組成部分。在醫院費用的詳細管理方面，財務人員要嚴格審查，通過內部控制管理，確保經濟和業務費用合理化。醫院各項支出必須遵守《會計法》及其相關財經法規，支出票據必須真實、合法、完整，支出票據上記載的各項內容均不得涂改。具體支出報銷程序如下:報銷程序:經辦人簽字(在發票上注明事由并附付款依據)→科室負責人審核簽字→分管院長審核簽字→財務科審核簽字→財務分管領導審核簽字→院長審查簽字-→出納會計支付。這一程序由財務管理和內部控制監督，有效提高了醫院支出管理的效率。

（三）醫院資產管理

醫院資產主要指房屋建筑物、醫療設備和辦公設備等固定資產。為了有效應對挑戰，醫院方面必須要盡快創新資產管理思想、拓寬投資渠道，以更加有效的管理措施、更加完善的管理制度，強化資產管理相關內容。因此，醫院必須把重點放在接收和維護資產上，以便通過內部財務控制有效地管理這些資產。妥善利用財務內部控制確保國有資產保值增值，以實現完成醫院資產管理的目標。

四、醫院財務管理工作中財務內控存在的問題

（一）信息化建設不到位

財務管理是一項全面的工作。為了獲得理想的管理優勢，醫院必須加強信息化建設，提高工作質量和效率，并為自己的財務管理提供技術支持。但是，一些醫院目前在內部財務控制方面遇到一些困難。第一，沒有信息庫，管理人員也沒有開始積極收集匯總信息，這使得為內部控制管理提供理論數據變得困難，增加了財務管理的難度。第二，內部工作人員沒有利用先進的技術手段進行管理，導致信息化建設水平較低。第三，隨著網絡信息技術的迅速發展，醫院必須確保其內部網絡的穩定。然而，實際上，由于缺乏信息化建設，內部網絡的不穩定性很普遍，降低了財務管理的質量和效率。

（二）財務管理設備不足

隨著醫院的發展，財務管理的困難越來越大，因此需要先進的設備，以確保內部財務控制的有效運作。事實上，內部財務管理設備及系統投入不足。不僅導致財務管理效率低下，而且使內部財務控制難以協調實施，對我國醫院發展產生不利影響。此外，醫院管理人員沒有定期修理和維護財務系統，因此，問題設備仍在使用，直接影響到財務管理控制的質量和效率。再者醫院沒有增加對基本設備設施的投資，也沒有引進專門設備或系統，以促進財務內部控制管理的適當發展。缺乏財務基礎設施可能降低財務管理水平。

五、醫院財務管理工作中財務內控的運用

（一）明確財務內控運用要點

1.強化財務收入管控。全面分析醫院收入要素、收入項目和收入渠道，進一步加強對發票和相關憑證的控制。積極合理并統籌安排資金，為有效投放、合理支出打下基礎。醫院的收入包括醫療業務收入、科教收入、財政專項收入等。醫院要嚴格按規定的標準收取各項醫療服務費用。以財務科為資金管理單位，建立健全管理制度，確保資金運行安全。

2.強化支出管控。根據醫院制度，嚴格規范檢查和批準財務支出的程序，并對批準情況進行良好的核查和監測，以有效控制醫院支出。建立健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。嚴格執行國家規定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍。

各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。購置大型、貴重醫療儀器設備和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，避免盲目購置，造成資金浪費。設備購置和醫院修繕時，由設備科和基建辦按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算計劃，未列入預算計劃的開支必須經醫院領導研究,在財務允許的情況下，重新追加預算支出指標，才能辦理支出。

3.強化醫院資產管控。加強對醫院醫療設施和建筑物的控制，特別是對固定資產和流動資產。首先，藥品是進行醫療業務工作必要的物質條件，藥品管理的效果會直接影響醫院的正常工作和經濟效益。各醫院都應建立藥事管理組織，確保用藥安全有效。采購、藥庫管理人員負責全院的藥品采購供應工作，根據每月由計算機輸出各類藥品消耗動態，按時編制藥品分期采購計劃，經有關領導研究批準后方可采購。特別注意解決藥品緊缺與積壓兩方面矛盾，在保證業務活動的前提下，努力降低庫存占用，節約消耗，加速藥品資金的周轉。其次，固定資產是醫院賴以生存和發展的基礎，是醫院資產的重要組成部分。醫院應確保固定資產的安全完整，提高設備使用效率，做好固定資產的維修工作，使固定資產經常處于正常使用狀態。最后，要定期對財產物資進行全面清查盤點，及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現的各種問題，做到賬實相符。

（二）應不斷推動信息化建設

信息化是促進醫院可持續發展的一個重要因素。因此，必須不斷進行信息化建設，以促進財務管理過程本身的內部財務控制。信息化不僅可以提高財務管理的水平和質量，而且可以為其他經濟活動的發展提供數據支持。因此，有必要制定一項切實可行的計劃，加強信息化建設，例如進一步實現數據和信息實時傳輸的目標，在內部建立一個全面的網絡平臺。改進第三方支付系統的建設，為患者治療提供一定的便利。常用的支付方式是支付寶、微信或其他方式，這些是改善信息組織的關鍵點。為了提高醫院的財務管理水平，財務部門必須利用現代技術加強財務管理，并對其數據和信息進行深入分析，以進一步提高財務管理的質量和效率。與此同時，需要通過先進技術加強成本管理，這些技術是可持續發展的重要組成部分，也是財務內部控制管理的核心。因此，在促進信息化建設順利發展的同時，它還可以為進一步發展財務內部控制管理注入活力，提高全面的服務水平。

（三）完善財務管理基礎設備

以前由于缺乏財務管理設備，財務管理效率低下。新的時期對醫院提出了更高的要求。通過增加對基本硬件設施的資本投資和改進基本財務管理設備，可以加強內部財務控制。例如，先進的金融設備可以用來減輕勞動力的壓力，在有限的時間內完成高質量的財務管理。大量實施內部財務控制，充分發揮其價值同時，醫院管理人員應定期維修和保養設備，以確保設備狀況良好，確保財務系統的問題不會影響醫院內控工作的開展。

（四）健全財務內控相關制度建設

1.健全預算制度，提高財務預算管控能力。首先，從醫院發展戰略、市場定位和資產現狀出發，完善預算制度內容和預算方法，制定科學的預算計劃。其次，需要改進預算編制方式，并根據實際預算管理需求提高科學性能和預算編制效率。最后，完善經濟核算體系，建立有效的經濟核算內部控制體系，提高醫院經濟核算總體水平。

2.健全監督制度。醫院審計部門需加強對醫院的監督，最大限度地發揮內部財務控制監督職能，使審計部門能夠完成良好的審計工作，以便及時交付項目資金，同時有效地控制成本，購買醫療設備時，必須如實填寫審批表，并根據流程進行審批和簽名。其次，為了確保嚴格的財務內部控制工作，我們必須加強成本控制、預算執行、財務內部控制工作和人員監督。

3.健全獎懲機制。通過審查未按流程審批購置資產的，應制定適當的經濟制裁措施，提高醫院工作人員的責任感，鼓勵他們積極參與內部財務控制。還需要改進日常財務工作制度，使程序標準化，避免資產和資源浪費等不必要的情況。

（五）完善財務工作者持久學習體系

為了使醫療機構更好地運作，必須關注財務專業人員隊伍的發展，提高整體質量。這要求財務人員不僅具備各種財務處理能力，而且掌握醫療機構各部門的特點，提高員工的整體素質。第一，為了加強財務職工的思想道德教育，引入了定期教育手段，培養員工的認真服務精神和職業道德標準。第二，為了加強對現有財務工作者的職業培訓，必須聘用專家授課，以便掌握最新的經濟制度、法律和條例，并加強政策和法律的執行。此外，還需要進一步優化知識結構，使財務工作者能夠有意識地深入臨床和職能部門，并充分查明部門運作中的資金缺口，以提高醫院財務工作者的專門知識。通過循環改進提高財務人員的管理水平，促進財務管理人員對醫院工作的全面了解，并提高員工的整體素質。第三，加強月度評價管理，完善評價體系，考評記錄必須嚴肅對待，對于不能勝任這一職位的員工，應立即離職。采用輪換職位機制，提高財務工作者的整體業務能力。進行培訓課程的實施，將員工再培訓與資源評估相結合，鼓勵員工專注于培訓，為財務工作者的成長和發展創造一個平臺，提升每個人的競爭力。

六、結語

內部財務控制是醫院財務管理的重要組成部分。如果醫院不能有效加強財務內部控制，就會出現如資金使用缺乏合理規劃，資金嚴重浪費，收支不平衡等，導致醫院不能正常運作。因此，醫院要高度重視財務內部控制的重要性，根據醫院財務管理需求，制定科學合理的控制規劃，通過科學嚴格的內部控制提高醫院財務管理水平。