建設施工企業(yè)預算管理研究

■趙毅章

（綿陽佳成建設有限公司）

近年來，伴隨我國經(jīng)濟實力的日益增強，建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，建筑工程和企業(yè)實施科學有效管理涉及到多層面、全方位，其中以實行的全面預算控制管理工作，對我國建筑企業(yè)的發(fā)展壯大，起到了至關(guān)重要的作用。但是隨著建筑企業(yè)科學技術(shù)，信息化程度的進步和新材料、新工藝、新工法等的不斷推廣和運用，傳統(tǒng)的預算管理也不能適應新的需要，企業(yè)要在傳統(tǒng)的預算管理概念基礎上運用現(xiàn)代信息共享平臺、技術(shù)條件和現(xiàn)代企業(yè)預算管理手段和制度措施，加強經(jīng)營施工控制，以實現(xiàn)企業(yè)利潤、價值和經(jīng)營、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1 施工企業(yè)預算管理的重要意義

全面預算管理可以對企業(yè)經(jīng)營、施工、結(jié)算收付等活動進行先行性科學預測，并整合企業(yè)的各項資源，同時，讓企業(yè)全體員工，全過程分責任地參與到預算的編制、執(zhí)行、實施、考評的全過程中。預算目標細化深入到企業(yè)施工作業(yè)的每一個環(huán)節(jié)，使企業(yè)有效做到全員、全過程、分作業(yè)落實預算控制工作，實現(xiàn)了企業(yè)對作業(yè)單元、部門、人員管理責任的適當規(guī)劃，提高了企業(yè)的經(jīng)營施工管理水平。全面預算管理結(jié)合企業(yè)經(jīng)營施工、資源、內(nèi)外環(huán)境等狀況，針對各環(huán)節(jié)的施工作業(yè)活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預判，提前預算并制定相應的防范措施，確保合理降低風險對企業(yè)帶來的不利影響，在保證企業(yè)施工作業(yè)合規(guī)合法，資產(chǎn)資源安全完整，資源整合有效的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的整體效益的提高，促進企業(yè)全面更好的發(fā)展。所以，提高施工企業(yè)全面預算管理水平，對企業(yè)具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2 建筑工程企業(yè)預算管理中存在的問題

2.1 領導重視不夠，全員參與不足

建筑企業(yè)預算管理工作，必須克服傳統(tǒng)思維的影響。當前有些企業(yè)員工和管理層認為企業(yè)預算管理工作和財務部門的工作重疊，可有可無，財務人員可以兼任預算工作，還有企業(yè)完全忽略了預算管理工作等。其主要表現(xiàn)為企業(yè)全面預算管理體制、機制、組織結(jié)構(gòu)不全甚至根本沒有，所以預算管理工作根本就無從落實，僅僅表現(xiàn)在領導層的口頭、企業(yè)的墻面上。

2.2 預算管理人員專業(yè)能力素養(yǎng)較低，工作作風不夠嚴謹

作為一項專業(yè)性強的工作，工程施工企業(yè)預算管理需要配備具有一定的專業(yè)知識和工作能力的專業(yè)人才，然而，很多建筑施工單位由于各種不同的原因，預算管理專業(yè)人員素質(zhì)普遍較低，大大影響企業(yè)工程預算控制管理工作質(zhì)量。同時，部分施工單位對工程預算管理控制不夠重視，很少聘請專業(yè)的預算專業(yè)人員，再加之缺少必要的培訓，導致工作頻頻失誤，影響企業(yè)預算控制管理工作的準確性，對企業(yè)發(fā)展帶來消極負面影響。為了保證工作的精準度，工程預算控制管理必須是一個嚴肅、嚴謹?shù)膭討B(tài)控制過程。在工程項目中標后，根據(jù)設計圖紙和施工方案，結(jié)合市場和合同單價定額，做好參數(shù)的統(tǒng)計和換算，編制制定好預算方案；同時施工的全過程中，工程預算方案必須得到嚴格的執(zhí)行落實，并根據(jù)設計調(diào)整、變更等結(jié)合合同約定，適時進行調(diào)整。但是實際上由于施工單位的不重視，相關(guān)監(jiān)督工作不到位，上述工作并沒有真正落實到位。施工中的材料采購、設備租賃，人力資源配置上超過預算目標，施工成本費用浪費情況時有發(fā)生。另外由于受各種因素的影響，如天氣導致的進度延誤，施工操作失誤的返工，安全防護工作不到位而導致的材料人為損傷等，都從各方面增大了施工成本，對預算成本控制構(gòu)成了極大不利。

2.3 成本預算管理定額體系和控制制度體系不完善

在建設企業(yè)工程施工過程中，每一道施工工序作業(yè)單元都應當按照相應的作業(yè)工序標準進行施工，無數(shù)個工序標準值即組成工程預算施工、造價、結(jié)算的綜合定額體系，但是根據(jù)多方實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國有相當部分的建筑企業(yè)的工程項目和企業(yè)預算管理工作，沒有做到適應經(jīng)濟發(fā)展進行相應的更新完善，已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)預算管理工作的需要。這一現(xiàn)象主要體現(xiàn)在建設施工企業(yè)在施工過程中仍然使用一些落后的施工管理技術(shù)、施工設備、檢測手段等，且對于不同的項目工程仍采用相同的工程造價、結(jié)算預算定額體系，導致預算偏差不準確，無法達到項目預算成本控制目的，這勢必阻礙了建筑行業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

我國絕大部分建筑施工企業(yè)由于內(nèi)部預算管理制度不完整、系統(tǒng)性差，預算管理的剛性柔性不協(xié)調(diào)，導致企業(yè)預算工作效果差，有的企業(yè)僅憑領導意識、領導作風按照個人主觀意愿進行。目前，建筑行業(yè)主要存在以下問題：首先是預算編制制度不完善，沒有明確細化的編制依據(jù)、內(nèi)容、程序、方法；其次，沒有嚴肅的預算授權(quán)編制制度和責任追究制度；第三是預算執(zhí)行、監(jiān)督、分析制度不完善，完整，無有效性，無法實現(xiàn)預算管理對業(yè)務的控制能力；最后，企業(yè)的預算調(diào)整和考評、考核績效體系制度以及預算執(zhí)行過程的風險應對等制度也有待進一步的補充和完善。

2.4 建筑工程預算的法律法規(guī)有待進一步完善

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷增強，建筑施工企業(yè)發(fā)展迅速，通過國家不斷的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，建筑業(yè)發(fā)展勢頭依然強勁。但是現(xiàn)有的建筑工程預算法規(guī)制度已不能完全適應，新時期行業(yè)預算管理工作的需要，若不進行適時的補充完善，勢必阻礙建筑行業(yè)預算功能的實現(xiàn)，也會影響建設行業(yè)在國民經(jīng)濟中整體發(fā)展。

2.5 信息化建設相對滯后

當前我國建設工程行業(yè)預算信息化工作相對滯后主要存在以下方面。

第一，施工企業(yè)信息化人才匱乏。信息化并非一蹴而就，這些工作需要既懂信息化方面的專業(yè)知識，又要具有施工項目管理實踐和理論的專業(yè)人才，比如BIM人才方面，從業(yè)人員不僅應掌握相應工具和理論和軟件應用，更重要的是能夠結(jié)合施工企業(yè)的實際需要制定BIM應用規(guī)劃和方案。

第二，數(shù)據(jù)不能互用，數(shù)據(jù)孤立和交換難。施工項目各參與方及施工方各環(huán)節(jié)、各作業(yè)單元在預算控制中應用程序和平臺上重復輸入數(shù)據(jù)后，造成浪費；信息共享、協(xié)同工作、全產(chǎn)業(yè)價值鏈參與和共享不足。

第三，信息化價值難量化，投入可計量，產(chǎn)出難量化。信息化應用在建設施工行業(yè)還是很普遍。但其價值大部分都是隱形的，致使管理層對其作用的認可度低，所以導致企業(yè)領導不重視，企業(yè)信息化建設落后，無法滿足現(xiàn)代施工企業(yè)的發(fā)展需要。

3 施工企業(yè)預算管理的優(yōu)化對策

3.1 領導重視，全員參與，構(gòu)建企業(yè)全面預算組織體系

在企業(yè)全面預算管理中， “一把手”意識是確保企業(yè)全面預算管理控制工作有效開展的最基礎保證。企業(yè)一定要以自身的內(nèi)、外環(huán)境條件結(jié)合各方面資源和自我評價，建立起適合自己企業(yè)特點的組織結(jié)構(gòu)體系，在董事會下，下設預算控制機構(gòu)，通過股東大會、董事會、預算管理機構(gòu)、企業(yè)經(jīng)理層的各自權(quán)利職責分工，通過各層級員工落實實施企業(yè)全面預算管理方案。預算控制管理辦公室是全面預算管理的專門組織，主要對企業(yè)董事會負責，在全面預算管理中居主導地位。要克服上述意識行為對企業(yè)長遠發(fā)展目標的影響，切實加強執(zhí)行財務預算控制工作，領導者的決策至關(guān)重要，通過領導層向中層、基層逐級下達，形成行之有效的企業(yè)預算控制管理體系，企業(yè)的預算管理工作才真正能實現(xiàn)其價值。

3.2 打造一支有較高業(yè)務能力和職業(yè)責任感的預算管理工作團隊

企業(yè)在預算管理決策層引領下，通過預算管理團隊對預算的編制、評價、預算的執(zhí)行、授權(quán)控制、分析和預算考核對企業(yè)經(jīng)營和施工的全過程作業(yè)的細化實施。上述預算管理工作，只有在有較高業(yè)務能力的團隊工作執(zhí)行下，才能真正達到施工企業(yè)預算控制管理的效益和目標。預算管理執(zhí)行人員，不僅要熟悉施工企業(yè)的全過程作業(yè)業(yè)務，同時還要有一定的財務、審計、造價、結(jié)算、法律等多方面的專業(yè)知識的各類人才組成團隊。要解決預算成本控制中存在的上述問題，必須強化對預算工作人員的引進培訓，提升團隊的工作業(yè)務能力，并對施工中的每一個作業(yè)單元的作業(yè)人員都按要以嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任意識來對待每一項細致的工作。

3.3 完善企業(yè)全面預算管理定額體系和控制制度體系

強化建筑施工企業(yè)預算定額、造價定額體系工作，使之盡可能充分地適應新時期施工企業(yè)全面預算管理工作的需要。國家行業(yè)管理部門要適時對建筑施工行業(yè)的造價定額和預算定額進行必要的修改和調(diào)整，使其能達到相互協(xié)調(diào)、監(jiān)督的作用，促使行業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。同時，施工企業(yè)應建立健全預算管理制度、會計核算制度、定額標準制度、內(nèi)部控制審計制度、績效考評考核和激勵處罰制度等內(nèi)部制度，夯實預算控制管理的基礎制度，應特別重視預算管理體系的建立和完善，使預算管理的具體實施有規(guī)可依、有章可循。全面預算管理制度體系一般涵蓋全面預算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析、報告制度、考評與獎罰制度等方面。所以必須加強建筑企業(yè)對工程施工、造價等預算定額體系工作的重視，企業(yè)內(nèi)部在國家及相關(guān)制度規(guī)范指導下，構(gòu)建一套完善且行之有效并能適應不同工程項目和企業(yè)預算定額體系，同時根據(jù)工程企業(yè)不同內(nèi)外環(huán)境條件和施工的實際進行持續(xù)改進和完善。

3.4 完善和出臺建筑施工企業(yè)全面預算管理的法律、法規(guī)體系

隨著時代的進步，建筑企業(yè)預算管理的法律、法規(guī)，已無法適應行業(yè)發(fā)展的需要，若不進行適時的補充完善，勢必阻礙建筑行業(yè)預算管理控制功能的實現(xiàn)，也會影響建筑施工行業(yè)在國家市場經(jīng)濟中的整體發(fā)展。所以，建筑施工行業(yè)預算管理的法律、法規(guī)的完善出臺，也成為建筑行業(yè)共識。通過推動行業(yè)法律、法規(guī)制度體系的完善和法規(guī)條款的實施和落實，使工程項目和企業(yè)的預算管理工作得到進一步規(guī)范引導，使企業(yè)預算控制管理工作得以全面發(fā)展和發(fā)揮，對各項目工程、建設行業(yè)的整體發(fā)展具有積極的促進與推動作用。為此，現(xiàn)代建筑企業(yè)預算管理工作務必應從預算管理制度體系開始進行完善，比如：預算管理制度、定額標準制度、會計核算制度、內(nèi)部控制制度、風險應對內(nèi)部審計制度、績效考核和激勵制度等，應該涵蓋預算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行控制、調(diào)整、分析與報告制度、考評制度等多方面，同時還要重視預算管理執(zhí)行、評價中的各種風險。

3.5 建立和完善企業(yè)信息化共享平臺

企業(yè)要實現(xiàn)合規(guī)、高效、全方位的預算管理信息的收集，達到全面、準確地執(zhí)行和實施預算管理控制工作到施工、經(jīng)營工作等每一個作業(yè)環(huán)節(jié)，真正實現(xiàn)企業(yè)預算管理控制工作的及時性和有效性，必須建立完善企業(yè)信息化工作平臺。要強化信息化專業(yè)人才隊伍的建設，加強預算工作人員對專業(yè)知識的培訓、考核，建立完善的預算管理組織架構(gòu)，確保全員全過程參與、逐步形成全員應用參與和專業(yè)隊伍相結(jié)合的信息化團隊。企業(yè)要加強信息化建設意識，企業(yè)管理層重視是信息化系統(tǒng)工作成功的首要保證，建筑企業(yè)信息化首先要從強化企業(yè)“一把手”意識入手，使其真正認識到知識經(jīng)濟時代企業(yè)實施信息化對預算管理控制工作的重要性和緊迫性。企業(yè)信息化工作平臺系統(tǒng)，包括預算控制系統(tǒng)、財務預算系統(tǒng)、造價預算系統(tǒng)、定額預算系統(tǒng)、施工作業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)等，通過這些系統(tǒng)在企業(yè)信息化工作平臺上實現(xiàn)互聯(lián)互通、信息共享，使企業(yè)預算控制工作及時，高效地實現(xiàn)實時調(diào)整、監(jiān)督和控制。在信息化高速發(fā)展的情況下，信息化預算管理系統(tǒng)與企業(yè)的其他控制系統(tǒng)，通過收集數(shù)據(jù)信息，使預算管理控制工作實現(xiàn)由繁到簡的轉(zhuǎn)變。通過對企業(yè)各方面綜合信息、數(shù)據(jù)的分析和整合，提高預算管理工作的效率，使預算管理結(jié)果更加準確完整和及時，從而有力確保了施工企業(yè)分步目標和各項目目標及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4 結(jié) 語

在建設行業(yè)施工建設過程中，為了使企業(yè)降低施工成本，規(guī)避風險實現(xiàn)利潤目標，預算管理控制工作占據(jù)著非常重要的地位，是工程建設項目管理的重要環(huán)節(jié)之一，施工企業(yè)需要高度重視該項工作，不僅有利于最大限度地利用好資金、資源，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，還有利于企業(yè)在競爭中提升核心競爭力，有力保障和促使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。