中小企業財務管理體系研究

■宋娣鳳

（寧波永祥鑄造有限公司）

引 言

當前，中小企業已是中國市場經濟的重要組成部分，對國家經濟發展和社會穩定起著重要作用，但據統計我國的中小企業平均壽命僅為三年左右，而對財務管理的不規范是企業存活率低下的主要原因之一。經調查發現，這些企業的財務管理體系建設不健全是普遍現象，不利于這類企業的可持續發展。通過研究當前中小企業財務管理體系，逐步構建起完善的財務制度，加強財務內控管理，提高會計信息分析的有效性，防范風險，不斷提高中小企業財務管理水平，從而促進中小企業穩步向前發展。

1 中小企業財務管理體系的建設原則和必要性

構建和完善中小企業財務管理體系，必須遵循以財務管理為目的，以戰略目標為指導，制訂財務戰略，推行全面預算。依據戰略目標將所缺資金進行合理籌集并有效投放，充分利用現有財務資源，監控企業所面臨的風險和日常經營活動。實施過程應運用系統方法將財務管理體系合理地分解成一個個子系統，有序地展開再匯集，以事實為依據，在事物、現象、數據、信息之間存在的因果關系基礎上進行分析，然后及時準確地匯集和傳遞，以準確的財務數據和信息為基礎，憑借管理者的經驗，運用各種合理的分析方法做出正確的決策。由此，通過事前預算、事中實施和事后比較分析評價，從而實現企業設定的財務戰略目標，進而提升中小企業財務管理水平，促進企業整體水平的提高，最終實現企業戰略目標。

同時中小企業財務管理體系建設還有利于企業資源配置，通過合理的資源配置最大程度上降低企業成本，有利于財務數據質量的提高，為科學的財務決策提供有力的信息支持；成熟的財務管理體系還有利于企業的資產管理，提高企業資產貢獻率，充分發揮資產在企業中的重要作用。這些都體現出中小企業財務管理體系建設的必要性。

2 當前中小企業財務管理體系的現狀

2.1 財務管理意識淡薄

中小企業中大多數管理者是老板自身或是本家親戚，無財務管理概念或財務管理體系不健全，也沒有建立完善的財務管理機制。管理者本身素質并不高，對市場經濟和市場營銷不熟悉。財務管理意識淡薄，理解簡單，存在重業務輕管理的思想，不同程度地存在著資金隨意借用，報銷沒有正規單據就入賬、坐支、套現、小金庫運作等的不合理現象。同時，存貨周轉天數拉長，應收賬款循環周期擴大，經營風險增大，出現資產流失、資金浪費、賬實不符、報表不準確等嚴重問題，久而久之使內部管理陷入混亂。而到了企業快速發展階段，因以往財務管理的缺失，往往會急急忙忙彌補過去的財務數據，而這時的數據也未必是公司真實的財務狀況，對企業的長遠發展帶來較大的隱患。

2.2 財務人員素質參差不齊，內控制度不健全

中小企業中家族企業居多，出于成本考慮，對于財務管理這些關鍵崗位往往會出現聘用不規范，選用財務人員隨意性較大等問題。有的使用兼職財務人員，有的直接使用稍懂財務工作無證上崗的“自己人”，這些人員薪金較低，水平不高，人員信息透明度不足，有關部門對這些人員的資格審查難度大，因此存在較多的從業人員專業素質差、崗位配置不合法等問題。一般更易出現審批權限、會計記錄、資產保管、業務經辦等環節上分工不明而失控的現象，有的甚至存在出納稽核同人，會計出納同人的不合法現象。為此把好用人關，提高財務人員素質和業務水準，建立健全內控制度，方可達到人、財、物的合理配置和有效使用。

2.3 財務戰略不系統，缺乏整體性

中小企業大多體現出的是“家族式”的經營管理模式，由于資金不足，實力受限，導致管理人員不足，管理職能不全，經營權與管理權過于集中，通常集中力量圍繞業務，管理者憑著直覺或部分業務人員的預測進行經營決策。同時這類企業還存在多種缺失，如缺乏制定企業戰略和財務戰略的意識，財務戰略目標不明確，或將財務戰略等同于財務規劃。缺乏財務管理信息的支持，缺乏制定實施戰略的經驗和能力，更是缺乏專業的財務戰略人才。總之，多數中小企業財務戰略缺失嚴重，制約了企業進一步做大做強。

2.4 財務管理信息化建設不完善，缺乏復合型人才

許多中小企業管理者對信息化建設觀念較為落后，缺乏正確的認識，甚至認為使用電腦代替手工已經是信息化建設了。也有人認為企業處于初創期，規模還不夠大，不必要使用系統軟件。而當代新興的管理技術已經廣泛地應用，基于財務管理的信息化應用技術的更新也是日新月異，一些先進的企業已在實施智能化財務管理體系。但據調研發現，目前大多數中小企業確因規模較小，產業單一，加上資金不充裕等多方面原因，很少有全面跟進財務管理信息化建設。

此外，中小企業在財務管理復合型人才的積累方面更為缺失?，F代企業財務管理大量采用軟件系統處理大量相關信息，大型企業一般都設有信息部門和軟件工程師，而中小型企業由于個性化定制軟件的需求十分強烈，在無信息部門的支持下，特別需要既懂財務又懂得軟件基礎的復合型人才。但據調研發現，越是中小企業越是缺乏這方面復合型人才，導致中小企業信息化管理系統滯后或有系統卻應用不全面，導致多導向分析變成單一輸出，難以滿足管理上的實際需求。

3 對策建議

3.1 增強財務管理體系意識

由于中小企業受傳統觀念的影響，管理者意識淡薄，往往重核算輕管理，實現簡單的收付即可，這樣就使財務管理職能難以得到正常發揮。因此，讓財務管理體系在企業經營中發揮重要作用，首先要讓中小企業管理者們進行一些基本的財務知識的相關學習，了解財務管理體系運營中的內部牽制措施、風險識別和調控方法等，真正認識到財務管理的重要性；然后使財務管理逐步體系化、職能多樣化、手段信息化，根據企業發展程度配足配好相應的專業財務人員。最后是構建中小企業財務管理組織，比如依照自身運營規模大小進行矩陣式設置，可設財務主管、主辦會計等職務，分管財務部的各項日常工作，協調好內部各部門與外部政府機構的關系，再依據企業具體管理需求，分層構筑權責體系，使財務部門的管理更加專業化、精細化。

3.2 提升財務管理人員綜合素質和內控制度的建設

3.2.1 提升財務管理人員綜合素質

中小企業要重視專業財務人才招募和培養，嚴格要求上崗的財務人員具有專業技能，定期或不定期開展財務專業知識、新政法規和財務管理知識的培訓，不僅要提升財務人員專業技能素質，還要讓財務人員充分認識到財務管理對企業的可持續經營的重要性，培養具有較高綜合素質的財務管理和信息化復合型人才，以提升財務管理的質量和效率。

3.2.2 內控制度的建設

為提升中小企業防范風險能力和管理水平，須盡快建立和完善內部控制系統。建設內控制度須貫穿于企業經營的各個方面，通常需建立銷售收款循環、采購付款循環、生產循環、研發循環、融資循環、固定資產循環、財務管理規章、行政管理規章、內部管理辦法等，再通過內部審計，以達成企業內控目的，避免資產浪費，確保會計資料的正確性，以評估考核各部門的經營績效。通過考核，更可以篩選出職業道德良好、資質和財務能力較佳的財務人員，使內控制度更易得到有效貫徹，更能達成財務戰略目標。

3.3 設計并施行財務戰略

3.3.1 財務戰略舉措

中小企業可以運用SWOT分析法，就內外部環境的優勢、劣勢、機會、威脅進行分析說明，制定企業戰略。再以企業戰略目標為指引，擬定財務戰略，然后同樣運用SWOT分析法對內外部環境進行分析，制定完整的財務戰略。財務戰略，主要內容有編制出科學的財務預算，確定資金需求，保障資金供給，通過效益分析與風險評估，加強資金管理和日常使用，提高資金使用效率和安全，繼而實現財務精細化管理，更可通過ERP軟件系統的建設，來提高財務管理的準確及時性。

3.3.2 財務預算管理

財務預算是企業全面預算的核心，而健全中小企業財務管理體系，財務預算是核心中的源頭。中小企業財務預算是在預測的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內的企業資金需求、籌資、投資、經營中的收入和支出、經營成果及其分配等進行的具體安排。同時企業應根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和中小企業實施全面預算要求，制訂《預算管理辦法》，由此通過事前預算、事中通過對企業運營情況的分析、事后再對財務預算執行情況進行比對分析，找出實際執行和預算的偏差，為實現目標制定糾偏方案。

3.3.3 財務資金管理

中小企業要實現可持續發展，就必須保障資金的持續循環和良性的運轉。因此資金管理無疑是財務管理的關鍵點，也是全面掌握企業供產銷整體運行情況和資產保全等信息的重要手段。財務資金管理可包含內部資金管理、籌資管理、投資管理、資金日報表管理和當月及未來三月資金需求表管理等。因此中小企業資金流動必須得到財務管理的控制，再結合企業實物資產實現全面管控，使資金成本盡可能地降低。同時建立資金管理責任制，使財務的內控制度更加完備。

3.3.4 財務成本管理

企業的成本管理是財務管理的重要組成部分，中小企業也不例外。管理者可根據企業內外部環境選擇適合自身的成本管控方法，建立健全成本管理制度體系，如申報制度、責任成本制度、存貨收發存制度、成本管理流程等。加強成本數據的收集匯總和整理工作，確保成本管控基本信息的真實完整。具體可從產品設計到生產過程的材料消耗、人工、各種制造費用、項目環節，再從采購價格環節，處處挖潛，按供、產、銷各環節分析降本的可能性，擬定降本目標，全方位控制生產成本。成本管控手段包括：每月單位成本分析、預算與實際狀況的比較、季度主要原料進貨價格分析、季度存貨呆滯及跌價分析管控等。

3.3.5 財務資源及風險管理

通過建立完善的財務管理體系，編制《財務報表編制作業程序》《零用金管理規定》《票據管理辦法》《衍生性金融品交易作業程序》《預算管理辦法》等財務管理制度與程序，確保財務管理的有效執行。依據制度和程序推行預算管理，確定合理的資金需求；挖掘融資資源，加大融資力度，保證資金供給；加強財務成本管理，降低企業運營成本；防控財務管理風險；加速資金循環流動，提高資金使用效率。

通過內部控制體系建設和自我評估，保證企業經營過程合法合規。首先，要求企業經營符合法律法規要求，在源頭上避免企業風險，確保財務報告真實性、合法性；其次，對應收應付款項進行監督，確認銷售部門及時收款和對采購部門依合同付款，建立供應商評價系統和客戶信用管理體系，通過事先的客戶信用調查評估和對供應商的管理評價，事中依信用條件進行管控，事后的催收付，以達成信用風險控制；第三，及時關注政策變化，定期進行自查，以降低稅務風險；第四，企業可每年或每季委托會計師事務所對企業財務進行審計，出具無保留意見審計報告，保證審計結果良好。

3.3.6 財務分析與評價

通過財務核算和實際與目標的差異對比，單位產量或單位銷量成本費用進行同比、環比以及預算比，將結果反饋相關部門進行會診，經過分析與評價，預測目標實現的可能性，并針對偏差制定糾偏方案，同時就實際情況和業績考核掛鉤，通過獎懲激發全員積極性，為實現企業目標保駕護航。

3.4 提高財務管理信息化的認識，分步推進信息化系統應用

作為企業管理者和財務工作人員，對于信息化建設不應停留在簡單的利用計算機進行財務數據處理的初級階段，其最終目的是讓信息化系統自動采集企業各方面的財務信息，并經過集中分析與處理，并將其合理應用于企業管理與決策。但中小企業由于資金不足，規模受限，可根據企業發展不同階段而分步實施信息化系統。同時多選用已經成熟的標準化版本適合自身的應用，避免個性化定制軟件系統而導致大量資金的投入。

4 結 語

通過研究，財務管理在中小企業經營中的地位同樣十分重要，構建適合本企業的財務管理體系更是企業管理水平的一種標志性體現。在規范的財務管理體系下，通過預算、核算、成本管理、風險控制措施，同時協調企業內部資源，做好融資、投資、運營和分配工作，發揮財務杠桿效應，以高效、規范、系統的財務管理優化企業資源配置，為企業經營決策提供有力支持。為此實施符合企業自身需求的財務管理體系，是避免市場經營風險，提升企業核心競爭力，最終實現企業可持續發展的必由之路。