加強(qiáng)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)分析

■唐海燕

（青島西站空間商業(yè)運(yùn)營(yíng)有限公司）

1 企業(yè)資金管理內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

在企業(yè)資金管理工作范疇中，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)比較重要的概念，所呈現(xiàn)的管理和監(jiān)督地位比較突出。具體指在內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，根據(jù)資金的配置以及實(shí)際的使用情況，構(gòu)建完善性的內(nèi)控工作機(jī)制。以便可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效預(yù)防和控制，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部資金的使用更加符合規(guī)范。也能夠維護(hù)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，提升企業(yè)在整體市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和發(fā)展地位。可以說，內(nèi)部控制在目前的企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中所獲得的地位比較突出，同時(shí)在維護(hù)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境健康和諧，保障資金完整性與安全性方面具有重要影響。

2 企業(yè)資金管理內(nèi)部控制要素分析

2.1 控制環(huán)境

在新時(shí)期的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)所呈現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有一定的復(fù)雜性特征[1]。其中所包含的組成要素比較豐富，具體涉及組織結(jié)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)制、文化氛圍等各個(gè)層面，同時(shí)也是內(nèi)部控制具體執(zhí)行的關(guān)鍵要素。在資金管理的過程中，從內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境角度出發(fā)構(gòu)建完善性的控制機(jī)制，能夠切實(shí)防控在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。保障企業(yè)的資金應(yīng)用與配置獲得良好的條件支撐，也能夠?yàn)閺V大工作人員優(yōu)化使用資金而奠定一定的環(huán)境條件。

2.2 控制活動(dòng)

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，所需完成的活動(dòng)比較豐富，且隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，活動(dòng)的范圍以及所呈現(xiàn)的規(guī)格也日漸增加。在這樣的背景下，為維護(hù)內(nèi)部資金的安全，加強(qiáng)整個(gè)活動(dòng)的有效控制變得十分重要[2]。尤其是在負(fù)責(zé)具體的項(xiàng)目活動(dòng)期間，企業(yè)需從資金安全與優(yōu)化管理的角度出發(fā)，深入分析在整個(gè)活動(dòng)執(zhí)行過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。然后出于全面管控的原則，構(gòu)建更加完善且具有一定適應(yīng)性的控制機(jī)制。針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的資金支出、費(fèi)用等各個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化管控，以保證整個(gè)活動(dòng)的開展以及關(guān)于資金的配置更加符合安全要求。

2.3 監(jiān)督工作

監(jiān)督也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要載體，通過內(nèi)外監(jiān)督之間的有效結(jié)合，進(jìn)一步拓展監(jiān)督工作的覆蓋范圍。以監(jiān)督為支撐，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金分配、使用等各個(gè)方面所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，然后實(shí)現(xiàn)有效地防控。在整個(gè)監(jiān)督實(shí)踐的過程中，企業(yè)需立足于內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況，在明確資金管理工作目標(biāo)的前提下，通過監(jiān)督體制的有效構(gòu)建，為廣大管理人員提供重要的行動(dòng)參考。

2.4 信息傳遞

在內(nèi)部控制期間，做好信息的優(yōu)化傳遞，并增強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效溝通也變得十分重要[3]。為了保證最終所得出的內(nèi)控工作效果更加規(guī)范，企業(yè)需立足于信息傳遞的具體要求，加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)載體的合理運(yùn)用。依托于大數(shù)據(jù)等智能化的技術(shù)手段，構(gòu)建完善性的信息共享中心。將優(yōu)秀且全面的資金數(shù)據(jù)和相關(guān)要素進(jìn)行全面整理，然后構(gòu)建內(nèi)控工作檔案。并將其有效地傳輸和共享給其他的部門人員，以便其能夠根據(jù)所掌握的內(nèi)控信息，有針對(duì)性地調(diào)整接下來的工作實(shí)踐方案。不僅如此，也可以在多種先進(jìn)載體的支撐下構(gòu)建互動(dòng)體系，以方便各個(gè)部門人員之間能夠根據(jù)所了解的內(nèi)控信息進(jìn)行深度的交流和探討，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作深化落實(shí)的重要途徑。其所包含的要素具有多樣性，涉及對(duì)相關(guān)資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范等，具有一定的綜合性。能夠切實(shí)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金條件的安全性，也能夠保證整個(gè)資金使用更加地符合規(guī)范。有效降低資金鏈條斷裂等各類風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)以及達(dá)到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)都具有積極影響。

3 企業(yè)資金管理內(nèi)部控制面臨困境分析

3.1 財(cái)務(wù)工作體制不健全

關(guān)于資金管理內(nèi)部控制，企業(yè)在相關(guān)財(cái)務(wù)工作機(jī)制方面的構(gòu)建上，仍然表現(xiàn)出一定的不健全現(xiàn)象。未能夠根據(jù)國(guó)家所提出的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他的法律法規(guī)，就具體的機(jī)制內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和完善.導(dǎo)致在具體實(shí)施財(cái)務(wù)工作的過程中，呈現(xiàn)出明顯的隨意化、盲目性特征，最終導(dǎo)致所形成的財(cái)務(wù)管理工作成效并不理想，也無法為企業(yè)接下來關(guān)于資金使用與配置的戰(zhàn)略統(tǒng)籌提供一定的行動(dòng)參考。首先，未能夠制定完善性的工作機(jī)制，將導(dǎo)致從業(yè)人員在具體實(shí)施財(cái)務(wù)工作期間缺少一定的政策體制作為支撐。其次，目前企業(yè)在資金管理方面所呈現(xiàn)的分散性現(xiàn)象比較顯著。未能夠?qū)①Y金進(jìn)行有效的整合，缺乏集中性管理模式的應(yīng)用。導(dǎo)致資金的節(jié)約與集成化利用不夠規(guī)范，甚至造成了明顯的浪費(fèi)現(xiàn)象。再加上因?yàn)閷?duì)資金整合不夠全面，導(dǎo)致對(duì)資金項(xiàng)目了解不夠具體，而嚴(yán)重影響后期資金的靈活運(yùn)用與穩(wěn)定運(yùn)行。

3.2 資金收支管理不到位

關(guān)于收支流程的設(shè)置，目前企業(yè)還需進(jìn)一步完善。未能夠遵循全過程的控制思想，缺乏對(duì)事前、事中與事后三個(gè)階段的深度考量與有效銜接。在事后階段進(jìn)行盲目的管理，將導(dǎo)致最終所呈現(xiàn)的收支管理結(jié)果相對(duì)比較片面，甚至也會(huì)給資金管理造成很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果不能夠及時(shí)地進(jìn)行管控，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展成本上造成很大的損失。甚至還會(huì)嚴(yán)重威脅企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，面臨破產(chǎn)等其他的風(fēng)險(xiǎn)。此外，因?yàn)槿狈?duì)現(xiàn)代化技術(shù)載體的有效運(yùn)用，也導(dǎo)致最終所呈現(xiàn)的收支工作體系在功能模塊上相對(duì)比較滯后。工作人員在具體實(shí)施收支管理期間，因?yàn)閷?duì)數(shù)據(jù)的整理與分析不夠精準(zhǔn)而全面，最終導(dǎo)致呈現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)比較嚴(yán)峻。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

在內(nèi)部控制工作領(lǐng)域，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與有效管控十分必要[6]。然而大多數(shù)企業(yè)在對(duì)待這一工作要?jiǎng)?wù)上未能夠加強(qiáng)思想重視，同時(shí)在具體執(zhí)行的過程中，也因?yàn)槎喾N因素局限導(dǎo)致最終所呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管控效果并不理想。通常情況下，在資金風(fēng)險(xiǎn)方面所呈現(xiàn)的問題具體體現(xiàn)在收支、償債等各個(gè)方面，也會(huì)因?yàn)橘Y金流動(dòng)性差而導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到一定危害。如果不加以防范，那么將導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中受到破產(chǎn)的威脅，甚至也不利于企業(yè)在當(dāng)前生產(chǎn)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效提升。此外，未能夠?qū)㈩A(yù)防為先的指導(dǎo)思想有效運(yùn)用到工作當(dāng)中，缺少對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的深入分析。未能夠構(gòu)建科學(xué)的防范機(jī)制，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)無法及時(shí)地進(jìn)行防范處理。

3.4 審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行性差

審計(jì)與監(jiān)督是保證資金管理與提高整個(gè)內(nèi)控工作強(qiáng)度的核心支柱。然而在實(shí)際開展的過程中，企業(yè)對(duì)于這一工作內(nèi)容缺乏一定的關(guān)注度。未能夠結(jié)合新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境下，針對(duì)內(nèi)控工作所提出的戰(zhàn)略要求構(gòu)建完善性的監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制，缺乏獨(dú)立性審計(jì)部門和專業(yè)性審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。再加上審計(jì)工作的落實(shí)力度不夠，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及資金的使用缺乏有效的監(jiān)督。致使在實(shí)際運(yùn)用的過程中，經(jīng)常因?yàn)槿斯げ僮魇д`以及其他風(fēng)險(xiǎn)，而導(dǎo)致資金成本浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，可利用率低下。

4 企業(yè)資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化舉措分析

4.1 完善財(cái)務(wù)工作機(jī)制

為真正預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)，全面落實(shí)相關(guān)的管理工作，加強(qiáng)內(nèi)控工作的執(zhí)行力，企業(yè)需就具體的財(cái)務(wù)工作機(jī)制進(jìn)行有效優(yōu)化。在關(guān)注國(guó)家所提出的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他法規(guī)的前提下，深入分析企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)工作方面所提出的具體要求。結(jié)合具體的工作開展情況了解當(dāng)下所存在的不規(guī)范之處，然后結(jié)合相關(guān)政策進(jìn)行有效調(diào)整。進(jìn)而保證所構(gòu)建的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在內(nèi)容覆蓋和要素組成上更加符合規(guī)范。也能夠支撐管理人員在具體實(shí)施財(cái)務(wù)工作時(shí)，依托相關(guān)的政策法規(guī)規(guī)范開展，且提高整體的執(zhí)行性。其次，在預(yù)算實(shí)施的過程中，需本著與成本管理有效結(jié)合的原則，根據(jù)對(duì)項(xiàng)目信息的了解，構(gòu)建更加規(guī)范的預(yù)算方案。并在整個(gè)項(xiàng)目推進(jìn)的過程中結(jié)合成本的投入情況，合理地調(diào)整資金預(yù)算。進(jìn)而保證所構(gòu)建的預(yù)算與真實(shí)的項(xiàng)目情況更加地吻合，也能夠保證資金配置與使用更符合規(guī)范。不僅如此，還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作智能化體系的有效構(gòu)建。在整個(gè)實(shí)施的過程中，充分利用云計(jì)算、信息技術(shù)等多種載體所具有的輔助功能，在明確了解具體的財(cái)務(wù)管理工作要素之后進(jìn)行模塊劃分，然后構(gòu)建層次性的管理系統(tǒng)。以便相關(guān)從業(yè)人員能夠根據(jù)具體的財(cái)務(wù)工作要求，按照一定的模塊機(jī)制進(jìn)行規(guī)范管理。并有效構(gòu)建共享中心，以便各個(gè)部門人員直接能夠?qū)崿F(xiàn)良好的互動(dòng)與交流。在圍繞財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效溝通的過程中積累經(jīng)驗(yàn)，并就相關(guān)業(yè)務(wù)的資金配置以及成本管控進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

4.2 做好資金收支管理

企業(yè)在接下來需針對(duì)資金的收支層面進(jìn)行優(yōu)化管理。本著全過程思想的深入貫徹，構(gòu)建事前、事中、事后一體化的監(jiān)管機(jī)制。以保證最終所形成的監(jiān)管工作成效更加突出，也能夠切實(shí)規(guī)避因?yàn)楣芾砀采w面不全而造成的其他資金風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是，能夠切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部的收支更加均衡，避免和控制不良的成本風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需從收支的角度出發(fā)，構(gòu)建完善性、成熟性的審批工作體系，以保障整個(gè)資金配置的安全性。不僅如此，在審批工作的過程中，還需結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及與其他機(jī)構(gòu)之間的合作關(guān)系，在收支的票據(jù)和系統(tǒng)方面進(jìn)行不斷的完善。從而保證所構(gòu)建的收支管理流程以及所涉及的信息更加具體，切實(shí)反映整體的收支情況，也能夠?yàn)榻酉聛淼馁Y金統(tǒng)計(jì)與成本評(píng)估提供一定的行動(dòng)參考。充分利用好國(guó)家在資金內(nèi)部管控方面所提出的法律法規(guī)，構(gòu)建完善性的監(jiān)督機(jī)制。以便可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在整個(gè)收支管理過程中所存在的腐敗因子，然后利用相關(guān)政策予以規(guī)范和管控。以全面提高相關(guān)從業(yè)人員的法律素養(yǎng)，避免其在內(nèi)部控制等工作領(lǐng)域做出私自挪用資金的不良行為。

4.3 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控

加強(qiáng)對(duì)有關(guān)資金風(fēng)險(xiǎn)的全面防范與管控，是推動(dòng)內(nèi)部控制工作得以規(guī)范落實(shí)的重要保障。對(duì)此，企業(yè)務(wù)必要形成良好的預(yù)防意識(shí)，根據(jù)國(guó)家在資金風(fēng)險(xiǎn)防范方面所提出的戰(zhàn)略要求構(gòu)建完善性的預(yù)警機(jī)制。并加強(qiáng)多種先進(jìn)技術(shù)載體的合理運(yùn)用，構(gòu)建智能化的預(yù)警與評(píng)估中心。以便可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金配置的實(shí)際情況進(jìn)行有效分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的不良風(fēng)險(xiǎn)。然后借助以往的工作經(jīng)驗(yàn)，以及依托于先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范理論，構(gòu)建完善性的防控舉措。以保證所落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理工作更具有可行性，也能夠切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部資金使用環(huán)境的安全與穩(wěn)定。不僅如此，還需重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部從業(yè)人員的素質(zhì)綜合建設(shè)與培訓(xùn)。讓其掌握專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)技能，并提升整體的工作職能素養(yǎng)。以便其在面對(duì)內(nèi)控工作期間能夠樹立良好的安全意識(shí)，并在自身所具備的專業(yè)素養(yǎng)支撐下，更加規(guī)范的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金使用情況進(jìn)行深入考量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。更需構(gòu)建完善性的考核與評(píng)價(jià)工作機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部薪酬分配、成本管控等多個(gè)方面進(jìn)行全面性的監(jiān)督。并就大額資金撥付、網(wǎng)銀U盾管理等各個(gè)方面進(jìn)行深入剖析，以便可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。并依托于相關(guān)的責(zé)任機(jī)制進(jìn)行有效整改，不斷完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于資金的內(nèi)控工作體制。可以有效構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)，圍繞資金有關(guān)的功能模塊進(jìn)行細(xì)致化分類。然后依托于先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行智能評(píng)估與有效分析。真正做到智能監(jiān)控、全方位的管理。

4.4 深化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)在今后需從審計(jì)與監(jiān)督的層面著手，構(gòu)建細(xì)致而全面的工作機(jī)制。圍繞國(guó)家所設(shè)置的相關(guān)通知，明確具體的監(jiān)督要求。從多個(gè)層面著手分析，在資金管理與控制方面所面臨的問題以及存在的各類風(fēng)險(xiǎn)。在確定真實(shí)的形成誘因之后，構(gòu)建更加系統(tǒng)的審計(jì)工作機(jī)制。并做好審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)和職能劃分，督促其按照一定的周期和規(guī)章體制，深入到企業(yè)內(nèi)部的資金控制當(dāng)中。針對(duì)審批權(quán)限、應(yīng)用、配置等多個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。然后結(jié)合所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就接下來的內(nèi)控工作體系結(jié)構(gòu)以及具體的實(shí)踐方法進(jìn)行不斷改進(jìn)與優(yōu)化。此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)與全面監(jiān)督的過程中，還需針對(duì)從業(yè)人員所表現(xiàn)的職業(yè)道德和綜合素養(yǎng)進(jìn)行深入的審計(jì)與考核。通過對(duì)其職能表現(xiàn)的有效評(píng)估與審計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其所存在的違法與違規(guī)現(xiàn)象。然后按照國(guó)家所制定的法律法規(guī)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，以維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的資金安全。還需做好監(jiān)督?jīng)Q策與實(shí)施等各項(xiàng)職權(quán)的有效劃分，進(jìn)而達(dá)到相互監(jiān)督與約束的有效目的。也能夠在發(fā)生不良的風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，能夠及時(shí)明確責(zé)任主體，將風(fēng)險(xiǎn)的波及范圍進(jìn)行合理控制。

5 結(jié) 論

依前所述，針對(duì)資金管理構(gòu)建完善性的內(nèi)控工作機(jī)制，是切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部資金使用環(huán)境安全，推動(dòng)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)高效落地的重要載體。為了保證所落實(shí)的內(nèi)控工作更加的規(guī)范，且表現(xiàn)出較強(qiáng)的執(zhí)行性，企業(yè)需立足于國(guó)家所提出的全新戰(zhàn)略方針，了解內(nèi)控工作的具體包含要素。并結(jié)合自身的管理實(shí)踐深入發(fā)現(xiàn)和分析存在的不良問題，并對(duì)應(yīng)著提出合理的應(yīng)對(duì)舉措。進(jìn)而保證企業(yè)的資金配置以及實(shí)踐應(yīng)用更加符合國(guó)家安全標(biāo)準(zhǔn)，也能夠在維護(hù)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件安全的前提下，獲得較強(qiáng)的發(fā)展實(shí)力。