建筑施工企業加強內部控制的必要性與優化建議

■張春樂

（太原市第一建筑工程集團有限公司）

引 言

城鎮化進程的不斷加快，為了創建美麗城市，滿足人們的居住需求和精神需求，對基建設施的建設都提出了更高的需求，因此也推動了建筑行業的穩定發展。建筑施工企業在施工過程中，需對內部控制工作予以高度的重視，保障內部控制具備一定的有效性，通過全面落實內部控制措施，嚴格把控內部控制成本，從而使內部管理水平顯著提升。

1 建筑施工企業加強內部控制的必要性

1.1 規避企業經營和財務風險

建筑施工企業在開展內部控制工作時，通過制定風險管控的部門，以對工程項目的各個業務環節開展風險把控，如：材料成本的管控、合同的管控等，從而保障施工建筑企業的正常運行。同時建筑施工企業通過將每一個運行項目的風險值設定為最低的標準，能進一步強化建筑施工企業的風險控制能力，使企業在保障規范運營的前提下能保障每一筆資金得到合理利用和合理配置。

1.2 獲取更高經濟效益

現階段，市場競爭越來越激烈，企業的管理部門通過認識到自身責任，針對內部控制工作進行了妥善的安排。通過制定內部控制管理部門，強化對企業運行過程中存在的問題，針對這些問題開展審查和核實；加強各部門之間的聯系和溝通；做好對每一個環節工作的分工和管理，以幫助施工企業及時對出現的問題進行糾正，從而在提升企業各部門之間的工作效率基礎上還能進一步幫助企業獲取較高的經濟效益。

1.3 提升會計信息質量

建筑施工企業通過完善內部控制，運用信息化管理手段加大對采購環節、運營環節、銷售環節等方面的資金管控和成本管控，對提升會計信息的收集效率、匯總效率，保障運營信息的合理性和真實性。同時，只有在精準數據信息的支撐下才能為建筑企業開展各項經濟活動提供保障和支撐。

2 建筑施工企業內部控制管理中存在的問題

2.1 內部控制意識薄弱

建筑施工項目的特征主要表現為：分散、非重復性、周期長等，這些都進一步加大了施工的難度。對于一些管理能力薄弱且屬于粗放型的企業而言，其比較重視自身的經營問題，對于如何管理等并沒有給予高度的重視，大多存在內部控制意識薄弱的問題，認識不到企業只有通過內部控制才能幫助自己獲取較高的經濟收益；管理上也較為粗放。對于一些剛剛發展的企業而言，其內部控制的環境不完善，治理效果較差，人員能力不足等，都使企業內部控制的效果差強人意。尤其是近幾年，企業的競爭越來越激烈，建筑施工企業如果一直停留現狀，不強化企業的內部控制管理，將阻礙企業的可持續發展。

2.2 缺乏內部控制制度體系

從一些建筑施工企業的發展來看，企業在發展時并沒有建立專門的內部控制管理部門，在開展內部控制工作時僅僅由企業一個部門作出相應的決定。不同部門的業務職能不同，企業在開展各項業務活動時，僅僅從自身的角度考慮問題，這就導致各部門之間無法開展有效的溝通，內部控制想要發揮出有效的作用也就更加困難。因此，建筑施工企業應將內部控制工作全面貫穿于建筑施工企業的各個環節之中，通過各部門人員的共同努力和相互配合，以做好統籌管理工作，更好的解決建筑企業內部管理中存在的問題。

2.3 內部控制信息化建設有待提升

眾所周知，伴隨著信息技術的廣泛應用，企業在開展內部控制工作時通過依靠信息化手段以做好內部控制工作。但是從一些建筑企業信息化建設的情況來看，其信息化建設的程度并不高，難以提升內部控制的質量。而造成內部控制信息化建設水平不足的原因主要有：①內部控制過程中不愿意投入過高的成本開展信息化建設；認識不到信息化建設對優化內部控制所發揮出的作用。②部分建筑施工企業受到傳統意識等方面的影響，主要采用傳統手段和管理方法，導致一些管理工作不夠規范、效率較差，進而使企業風險不斷加大。

2.4 控制活動執行力較低

內部控制管理時，控制活動是內部控制的主要環節，但是從一些建筑施工企業的管理情況來看，其經常表現為：管理者對固定資產的管理、材料的管理等并不重視和了解；對于出現的問題并沒有及時采取措施，造成資金損失過大，資產浪費現象嚴重；企業在開展各項業務活動時，出現采購與工程進度脫節等現象，導致企業資金風險加大，更加嚴重的還會導致企業資金無法更好的周轉，阻礙企業的發展；企業在簽訂合同時由于過于重視企業的經濟效益，而在簽訂合同時出現了更多錯誤，企業面臨更多的風險，如：應收賬款和存貨等方面的風險。

2.5 內部審計監督的缺失

從一些建筑施工企業發展的情況來看，其雖然有些企業已經建立了專門的審計部門，但是這一部門僅僅對會計賬目進行審計、對日常的資金支出和流動情況進行管控，缺乏對其他項目的監督，如：內部控制制度的評價和監督；項目部門缺少對內部審計工作的監督和審查；不能及時對出現的問題采取合理的對策。

3 建筑施工企業內部控制優化的建議和對策

3.1 強化內部控制認識

建筑施工企業為了將內部控制理念全面融入到各個管理環節中，讓每一名員工深入了解內部控制的作用，需做好以下幾個方面的措施：

構建專門的內部組織結構；結合公司現有的構架進一步深化內部控制體系，其內容包括監督活動和評價活動。通過完善這些活動，提升內部控制的管理水平，保障各項工作能夠穩步進行。

建筑施工企業還應構建專門的內部控制部門，在發揮出內部控制部門的監督責任后，積極引導更多部門人員參與內部控制。通過不斷深化內部控制業務的流程，認真地對每一個風險進行嚴格管控，以降低風險的發生。另外，建筑施工企業還應不斷優化內部控制環境，明確每一個部門管理的責任，通過將新的理念融入其中后，幫助企業認識到自身存在的問題，使企業做出正確的決策，促進企業內部控制工作能穩定運行。

3.2 構建健全的內部控制制度

建筑施工企業在制定完善的內部控制制度時，應結合自身發展的情況和預定的目標等，制定更加完善的內部控制方案，從而使內部控制制度發揮出最大的效能。①建筑施工企業在對內部控制制度進行設計時，應結合建筑施工企業所獲取的經濟效益和相應成本等，對內部控制工作流程進行細化，認真篩選內部控制工作的重點，以提升內部控制工作的水平和效果。同時，建筑施工企業在做出一些決策時，不能私自做出決策，應嚴格按照規范要求，明確每一個部門的工作職責，從而提升企業運營的效率。②內部控制過程中需要設定關鍵的控制點，以幫助企業能及時發現存在的不足，有效規范企業的風險，避免企業在運營過程中出現徇私舞弊的行為。③建筑施工企業還應制定完善的風險預警機制。該機制的建立需要提前做好預案，強化對各種突發事件的管控和處理。同時企業還應制定完善的風險管控標準，明確部門人員的職責后，以對內部控制管理中存在的問題進行妥善安排，從而為建筑施工企業的發展做好鋪墊。④建筑施工企業除了要做好風險管控機制后，還應構建完善的財務內部控制制度，在投入和引進更多高素質人才后，有效降低財務風險。財務內部控制內容關乎企業的經營和生產，通過將內部控制制度貫穿于整個經營的活動中，能提升財務內部控制的質量。財務內部控制過程中通過開展預防活動、督查活動等，加大對重大經濟事項和會計業務等進行監督和審查，從而及時對出現的問題進行改正和補救，以彌補之前的不足。

3.3 搭建信息化管理平臺

為了全面優化建筑企業內部控制，提升管理的效能等，應搭建信息化管理平臺，保障各部門之間能更好的溝通和聯系，這樣才能保障各部門信息的共享性和同步性，使內部控制管理的效能顯著提升。①建筑企業應全面應用科學技術手段，不斷強化財務內部控制，通過將采購管理、收支管理、預算管理、資產管理、合同管理等融入到控制流程中和內部控制集成管理平臺中，從而提升企業管理的效能。②搭建專門的風險管控模塊，如：風險管控模塊、內部績效評價模塊等，通過加大對這些模塊的管理，能保障建筑施工企業內部管理的集成化管理。③搭建云會計體系和智能化財務管理平臺，在加大對各項成本的管控，以降低企業經營風險。

3.4 改善和規范控制活動

3.4.1 資金管理

建筑工程項目建造的時間相對較長，加強對該工程項目的資金管理就顯得尤為重要。工程項目在開工之前應對資金預算開展妥善的安排，及時對工程項目所需的資金進行安排和調整，對于一些資金短缺的應做好預警工作，以便提早做好資金的籌措，避免出現耽誤工期的問題，給施工企業帶來較大的經濟損失。另外，建筑施工過程中，還應對資金使用的情況進行監督和把控，嚴格控制兩條線，從而保障收支的平衡。

3.4.2 工程項目和合同

建筑施工企業所開展的銷售業務，主要是能承接到更多的工程項目，而在承接這些工程業務時，企業還應結合市場發展情況和市場動態等對工程報價進行調整。例如：對于成本較高的業務，在承接后導致企業面臨虧損的風險；企業切勿利用過低的價格中標，給后期帶來更大的麻煩。另外，建筑企業在簽訂合同時，需對客戶的信用問題等進行細致地觀察，并做好相應的調查工作，防止甲方由于信用問題影響工程款的撥付，造成一定的損失。并且建筑施工企業還應建立更加完善的客戶服務制度，該制度的內容主要包括對工程項目的保修和回訪；對客戶的有效跟蹤等。

3.4.3 采購

工程項目的采購環節較為復雜，主要是因為每一個工程在施工時所采用的原材是不一樣的，如：規格型號不同；材質不同等。建筑施工企業在選購這些材料時，應結合合同中的內容和圖紙中的要求等進行采購。對于一些周期較長的工程項目，相關部門應提早制定采購計劃，及時對市場發展動態和發展變化等進行準確地把握。同時，建筑施工企業還應在內部制定采購申請的制度，工程項目經理通過結合合同中的要求和圖紙中所出具的申請單等，配合造價部門和成本核算部門等進行有效審核，然后在交付給采購部門。采購部門在執行自身的職責時，通過建立完善的供應商信息庫，對供應商的信用、出具的供貨質量、供貨的及時性、付款條件等進行評價和監督。另外，建筑施工企業在制定采購定價制度時應結合同等質量要求確定材料最終的價值。待到這些材料進入到現場后，應交由材料員進行審核，材料合格和驗收完成后，才能申請付款，這些材料款項在經過嚴格的審核和批準后，支付到采購商手中。

3.5 加強內部審計監督

內部審計的完善和建立，對提升內部控質量和落實內部控制等發揮著重要作用。在實施內部控制制度時，建筑施工企業應加大對監督工作和會計控制工作的全方位管控，從而更好地保障建筑施工企業順利開展內部控制工作。內部財務審計是對會計核算是否完整和真實進行的監督和管控；內部審計主要是對各業務、各控制活動的執行情況等進行的監督。因此，為了發揮出內部審計的監督作用，建筑施工企業應建立專門的內部審計部門，在保障其獨立性的基礎上制定內部控制系統，系統中直接反映出內部審計的情況，在出具相應的報告后，提升內部審計的質量，全方位保障資金安全性，為企業開展各項工作等奠定堅實的基礎保障。

4 結 語

現階段，建筑施工企業所獲取的盈利空間有限，再加上承包方也針對施工單位提出了更高的需求，在工程質量、價格、進程等方面也變得更加嚴格。建筑施工企業面對外部市場的環境、自身經營等可能存在的風險，如果不及時調整管理方式和制定完善的內部控制制度等，將難以促進企業轉型和升級。本文針對建筑企業內部控制中存在的問題提出了解決的措施，通過提升內部控制意識、加強風險管控、規范控制活動、引進先進的技術、做好內部的監督等，達到優化建筑企業的內部控制，提升內部控制質量和水平的目的。