學校財務內控制度存在的問題及對策研究

■周楚健

（廣州市團校）

引 言

在學校建設與發展的過程中，教育教學相關工作往往是重中之重，財務內控制度不完善的問題更是眾多學校普遍存在的“揪心事”、“煩心事”，直接影響到教育教學工作的開展。新時代背景下，要保障學校能夠進一步得到發展，不僅需要從教育教學方面入手，還需要對財務內控制度進行完善，提升學校的管理能力，保障學校的財政資金得到合理利用，從而促進學校的快速發展。

1 學校財務內控制度的重要性

學校財務內控制度是從財務角度出發，對學校涉及財務的各項工作進行全面掌控的具體措施，通過制定完善的財務內控制度，能夠明確財務相關工作的具體開展方式以及注意事項，提升財務工作的開展效率，其對學校的主要影響包括保障資金的規范使用、確保學校財務目標與學校發展目標相一致、保障學校各項工作的順利開展，提升經費使用率、提高學校整體規劃能力，促進學校發展等幾方面，展開分析如下：

1.1 保障學校了解財務支出情況，確保資金的規范使用

財務內控制度對財務相關工作，對財務各項工作進行了明確規定，如權責劃分問題、分管問題、憑證控制問題、核對問題等，并對不同的財務工作提出了具體工作要求，財務工作人員通過按照要求開展工作，能夠保障工作的規范性，保障財務數據的真實性，進而保障學校資金能夠得到規范使用。如財務內控制度中對各項業務的報銷流程以及報銷需要出具的材料進行了明確規定，通過報銷人員按照流程操作，能夠有效保障資金的去向清晰明了，提高資金相關信息的透明度。并從制度角度規范了財務行為，通過規范化操作提升財務處理效率。并且有效避免了資金流向不明以及存在不合理報銷等情況的發生。以財務內部控制制度為依據，保障學校了解財務支出情況，確保在處理財務相關問題時都能夠有據可依。

1.2 確保學校財務目標與學校發展目標相一致

在學校發展的過程中，需要及時了解國家的教育發展動態，調整教育發展方向，為保障方向的正確性，需要制定發展目標，如學生培養目標，師資力量打造目標等。而圍繞目標的項目開展都需要經費支持，通過結合學校情況，完善財務內部控制制度，能夠對財政資金進行合理的規劃，從而確保各項項目能夠順利開展。財務內控通過采用財務預算等手段，對項目資金使用進行進一步細化，避免由于財務管控力度不足造成資金斷鏈，項目中斷等情況的發生。而在財務內控工作中，財務內控需要結合學校實際情況制定財務目標，學校整體目標是財務內控目標設置的依據，而財務內控是達成學校發展目標的手段，二者的發展目標具有一致性特征[1]。

1.3 保障學校各項工作的順利開展，提升經費使用率

財務內部控制制度能夠為學校的管理工作提供幫助，并且通過協同管理工作，了解各部門工作中存在的問題、確保各項工作能夠按照流程進行、資金按規定使用，避免資金浪費等情況的發生。并且在資金審批等問題上，通過合理的財務內部控制工作，提供符合要求的審批材料，能夠加快資金立項、支付等工作開展的速度。對于學校發展改革下，內部結構需要進行調整，通過對財務制度進行改進，能夠有效確保學校各項改革工作能夠順利開展。內部控制制度能夠結合學校發展計劃，以財政資金情況為依據，幫助學校對長期計劃以及短期計劃進行系統規劃，合理分配發展經費，從而確保計劃能夠順利開展，并通過控制行為提高經費的使用率。

1.4 提高學校整體規劃能力，促進學校發展

近年來，突出辦學特色成為各學校研究的重要課題之一。財務會計內部控制不僅需要對財務各項工作進行詳細管控，而且需要站在學校發展全局出發，保障學校的整體利益，通過財務會計內部控制，協調各項財務相關工作，從而保障特色辦學計劃能夠順利開展，并促進學校的現代化發展。通過對財務相關工作進行規劃，保障財務工作的有序開展。如在信息技術不斷發展的前提下，部分學校還存在會計處理辦法落后的情況，但是學校財政經費多分配給教育教學相關研究項目。此種情況下，學校的教學特色不能完全突顯，通過財務內部控制，財務管理人員能夠以長遠的眼光看待會計信息化對學校發展的影響，通過向上申報反映，確保會計信息化能夠實現，從而提高學校的財務處理效率，促進學校的發展。

2 學校財務內控制度存在的問題

盡管財務內控制度對于學校的發展具有重要意義，但是在部分學校，財務內控制度的功能還未能得到充分發揮，內控制度存在一系列問題，包括財務內控意識薄弱，財務內控制度不完善、預算管理功能發揮不全面，控制力度不足、貨幣資金固定資產等內部控制工作落實不到位、財務內部控制手段落后等，要充分發揮出財務內控制度的作用，還需要對存在的問題進行系統分析，找到問題的誘因，從而有針對性的進行解決。問題展開分析如下：

2.1 財務內控意識薄弱，財務內控制度不完善

在學校的財務工作中，還存在財務工作人員內控意識薄弱，財務內控制度不完善的問題，具體表現在以下幾方面。第一方面，財務工作人員未能明確內部控制制度的含義，僅按照以往的工作方式開展工作，缺乏財務工作的整體意識，內控制度未能作為財務工作開展的依據，財務內控制度流于形式。第二方面，財務內控制度未能從學校實際情況出發，照搬其他學校以及單位的內控制度條例等。造成不能切實解決學校財務存在的問題。造成此種現象的原因一方面是學校財務內控意識不足，對財務內控重視程度不足，一方面是學校缺乏內部控制專業性人才，未能從學校實際需求出發，對制度進行完善與改進[2]。

2.2 預算管理功能發揮不全面，控制力度不足

預算管理作為財務內控的重要組成部分，對于學校的財務計劃具有重要影響。但是在部分學校還存在預算管理功能發揮不全面的問題，財政內控力度不足。具體體現在以下幾方面。第一方面，預算管理的預算功能發揮不充分，未能對學校各項業務的資金使用情況進行詳細預算，造成預算結果與實際支出之間存在差距，對學校各項業務的開展造成影響。第二方面預算的管理功能發揮不充分，預算管理工作人員未能結合預算結果對學校各項財務支出進行有效的監管，造成財務支出實際支出之間存在差距。第三方面預算執行以及考核機制落后，預算編制制定不合理，預算結果不準確。造成預算功能發揮不充分的主要原因從根源上看是學校重視程度不足造成。

2.3 工程建設固定資產等內部控制工作落實不到位

工程建設固定資產內部控制等作為內部控制制度中的重點內容，學校需要結合自身的實際情況對內部控制制度進行完善，確保能夠對相關業務進行妥善處理。但是部分學校還存在工程建設固定資產內部控制制度不完善，工作落實不到位等情況，如對工程建設內部控制辦法規定不明確，制度未能得到具體執行等。造成此種現象的原因一方面是學校缺乏完善的監管體系，對內部控制工作的落實進行監管。

2.4 財務內部控制手段落后

隨著現代技術在財務工作中得到普遍應用，先進的財務內控手段已經出現，通過應用現代化技術開展財務內控工作，不僅更高效，而且能夠有效保障內控質量，實現對內控制度的持續完善與更新。但是在部分學校，還存在財務內控手段落后的情況，具體包括會計未能實現現代化，造成財務管理未能實現現代化，進而造成財務內控手段落后，以及財務內控理念較為陳舊，未能及時對財務內控制度進行更新等，造成不能及時發現財務內部控制中出現的新問題，并及時進行解決，學校財務工作出現風險。造成財務內部控制手段落手的原因一方面是學校現代化建設資金投入力度不足。一方面是學校缺少內控人才，不能及時對財務內控理念進行更新[3]。

3 完善學校財務內控制度措施研究

通過對上述學校財務內控制度存在的問題進行分析能夠發現，要完善學校的財務內控制度，確保財務內控制度的功能能夠得到充分發揮，不僅需要學校提高對財務內控的重視程度，還需要細化財務內控制度，強化財務內控具體辦法，并且充分發揮現代技術的優勢，促進財務內控工作的發展。具體可以從以下幾方面進行：

3.1 提高對財務內控的重視程度，完善內控制度

學校需要明確財務內控工作的重要性，并發揮帶頭作用，帶動全體財務工作人員配合財務內控工作。并結合學校具體情況，對財務內控制度進行完善。在提高重視程度方面，學校可采用舉辦主題會議、開展培訓活動等方式，對財務內控的重要性以及具體工作內容進行宣傳，提升財務工作人員的內控意識。在完善內控制度方面，學校需要引入財務內控專業性人才，組成高質量財務內控隊伍，對學校的財務相關工作進行統籌規劃，形成完善的財務內控制度。內控制度中不僅需要包括財務收支、貨幣資金、固定資產等內部控制制度，還需要包括人事、薪資、內部審計等內部控制制度，確保制度內容覆蓋學校全部經濟活動。在對財務工作人員做好權責劃分后，需要確保財務工作人員能夠依據財務內控制度內容開展工作，并明確自身的工作重點以及注意事項，充分發揮出內控工作人員的作用，確保財務內控工作能夠得到具體落實。

3.2 充分發揮預算管理功能，提升財務內控力

要充分發揮出預算管理功能，提升財務內控力，可采用全面預算辦法，調動學校全員參與到預算管理工作中，提高學校資金管控力度，確保財務內控制度能夠得到全面落實。在全面預算管理的功能的發揮上，首先需要結合學校情況，科學制定預算編制以及預算考核辦法，保障預算的科學性。為保障預算的科學性，可創新采用滾動預算辦法，隨著預算工作開展，不斷進行補充預算，保障預算的準確性。其次，強化預算管理的管理手段，將管理工作落實到學校財務相關工作的最末端。如針對研究經費的管理，管理人員需要詳細了解經費的支出方向以及與預算之間的差距，及時察覺異常情況，并探其根由，避免經費不規范使用等情況的發生。最后，確保預算管理貫穿到各項財務工作的全過程，從而保障資金的規范使用[4]。

3.3 明確財務控制重點，保障財務內控具體落實

在應用財務內部控制制度時，需要明確財務控制的重點，并保障財務內控工作得到具體落實。以貨幣資金內部控制為例，在財務內部控制制度中，需要對貨幣資金內部控制的開展以及注意事項進行細化，如針對貨幣資金的內部控制需要明確規定會計與出納需要分別設置、現金需要在規定使用范圍內使用、付款審批以及支票簽發需要按照規定進行等。對于會計與出納需要分別設置需要進一步進行規定，會計以及出納不能由一人兼任，需要分別由兩個部門或兩個人負責，避免二者出現權利以及責任的交叉，出納也不能兼任其他業務性工作。對現金需要在規定使用范圍內使用進行進一步細化規定，現金使用范圍包括差旅費、工資、福利勞保支出等。對付款審批以及支票簽發需要按照規定進行，需要對規定內容進行進一步界定，如財務與支票專用章需要分管等。同樣對固定資產內部控制等其他內部控制內容，需要詳細列明制度條例，確保學校資金得到合理利用。

3.4 應用現代化財務處理辦法，更新財務內控手段

學校需要明確現代技術對自身發展的重要意義，以長遠的眼光看待自身的發展，申請款項更新財務處理辦法。學校可引入財務共享平臺，將財務會計工作轉移到財務共享平臺進行處理。以平臺為依據，全面更新財務內控手段。財務內控工作可以平臺財務數據為依據，通過對財務數據進行加工、整理、分析了解學校財務使用情況，如各項經費的利用率，部分項目的回報率等。通過借助現代信息設備，全面提升財務處理效率。并且可將部分財務工作轉移到財務共享平臺，按照內部控制制度規定操作流程，如將報銷、資金變動等業務轉移到系統上，并結合系統化內控辦法，對財務內控制度進行進一步完善，簡化財務內控工作流程，提升財務內控制度質量[5]。

4 結 語

通過采用提高對財務內控的重視程度，完善內控制度、充分發揮預算管理功能，提升財務內控力、明確財務控制重點，保障財務內控具體落實、應用現代化財務處理辦法，更新財務內控手段等一系列手段，能夠有效確保學校財務內控制度得到進一步完善，財務內控功能得到進一步發揮，從而保障學校的穩定高效的發展。