金稅三期背景下財稅專業互聯網化及智能化建設模式研究

●薛 宇

金稅三期項目是根據我國當前形勢和稅務工作的新要求，綜合國際、國內信息化發展的潮流和經驗，科學審慎提出的一項全國信息化重大項目。金稅三期建設的總體架構可以歸納為：三大基礎設施、四大業務系統、七大數據庫、四大保障系統。四大系統：稅務執法應用系統、稅務行政應用系統、外部信息交換應用系統、稅務數據分析系統及輔助管理系統；七大數據庫分別為：企業、自然人、發票、稅務部門、人力資源、稅務風險管理、稅收法規等；四大體系：信息化標準體系、信息化安全體系、運維體系和災難防御體系。金稅三期項目是為納稅人提供統一的、及時的、規范的、全方位的、多渠道的、優質的納稅服務；通過整合的稅收信息系統，完善稅收信息系統，為稅務部門提供政策咨詢、舉報等提供個性化的信息；鼓勵多元申報，建設以通過電話申報、短信申報、郵寄申報、代理申報、上門申報、自助終端申報等多種形式的申報系統；推進稅務、銀行等部門的橫向聯網，推進網上納稅申報；以電子稅務局為主要目標，繼續擴大網絡服務領域，為納稅人提供高效、便捷、全方位、立體化的服務；通過建立數據處理和輔助決策支撐系統，進一步健全稅務部門的納稅評估系統。

一、財稅專業互聯網化及智能化轉型的困境

（一）金稅三期稅收信息化人才需求側與現有財稅專業人才培養供給側之間的矛盾

從目前我國高職院校教學現狀來看，普遍實行的是學分制的教學管理，在對學生學習評估中，更加重視學分的累計數量，沒有考慮學生綜合素質。同時，學校對于學生文憑發放有一定的緩沖作用，如果考生不能參加結業考試，則可以通過補考獲得相關的文憑。另外，目前我國對會計專業技能的評定還沒有一個統一的規范，導致了“寬進寬出”。以我國大部分高校的財稅專業為例，學生只有在校期間修完必修課程，完成全日制學歷教育，擁有“畢業證書、學位證書”的情況下才算是畢業。因此從當前形勢來分析，我國財稅專業高職院校的畢業生在實際操作和運用信息技術方面存在著一定的不足。高校畢業生掌握的信息技術還處于會計電算化的階段，缺乏與“大智慧移動”背景相適應的能力標準，而高校畢業生的實際工作與目前國內的企業需要的金稅三期稅收信息化人才需求不匹配。

（二）相關部門與企業對智能財稅理念和技能的要求與傳統財稅教育教學之間的矛盾

互聯網化及智能化財稅建設讓會計工作者擺脫了繁瑣而又重復的會計工作，有利于會計工作的變革，財稅工作人員對會計業務的專業化和復合性有了更高的需求。在數字化經濟的背景下，相關部門與企業在對智能財稅理念和技能方面要求會計從業人員應具備以下幾方面的專業技能：會計準則、會計核算、會計政策和報表；管理會計中的預算管理、成本管理、風險管理、決策管理和策略管理；會計行業中的各類信息化技術的運用，不僅需要會計核算和財務管理能力，還要具備計算機、互聯網、智能軟件和大數據的基本操作能力、數據挖掘和可視化分析能力、財務流程再造、組織結構重架的創新能力、基本自動化流程設計能力以及部門間的溝通協調能力等。傳統財稅教育教學注重基礎理論和實踐能力的同步發展，但與相關部門與企業對智能財稅理念和技能的要求有著較大的偏離，教育觀念和教學內容滯后，固化的教育思維與智能財稅理念和技能的要求相沖突。

（三）產學研一體化建設需求與財稅專業校企合作之間的矛盾

從目前的形勢來看，國內大多數高職院校與企業的協作還不夠深入。從合作方式上講，仍處于初步的合作狀態，從在具體的合作內容上，公司高層和專業人士很難參加到具體的教學和教材開發之中；而那些公司里的高層次的課題更是很難讓院校有機會接觸到，所以大學的課程標準并沒有能夠滿足企業的期望。首先，多數大學可利用的經費不足，缺少實習場所，不能充分發揮實習的作用。其次，大學的教學鏈條與公司的產業鏈相距甚遠，導致在實施產教結合方面難以深入，導致了就業結構失衡，從而對未來的職業發展造成很大的阻礙。尤其是財稅專業，隨著互聯網的飛速發展，如果按照以前的會計制度，根本難以適應現在的社會，如果繼續按照以前的方式訓練，那么未來高職院校的財稅專業畢業生就很難適應社會企業的要求了。

二、財稅專業互聯網化及智能化的著眼點

（一）教學課程體系

在教學課程上，目前大部分的財會專業的高職院校還是采取“填鴨式”的授課方法，其中專業包含的內容性知識并沒有達到最好的效果，因此，在教育中缺乏培養學生的創造性和自主性。在解決實際問題時，學生難以將理論性與實務有機地聯系起來，而“填鴨式”的課件也不能為學習者建立一個科學而完備的財稅基礎課體系。財稅專業從業人員既要具備現代會計、財務、稅法、金融、計算機等理論知識，又要把這些知識有機地聯系在一起，使之與實際工作緊密聯系在一起。同時，隨著我國數字社會的發展，以及大數據、智能的到來，財稅專業工作人員也需要具備一定的電腦運用和信息技術，以滿足新時期的需要，并具備相應的IT技術。這就要求大學在開設有關學科的基礎上，增設網絡類的課程，例如：公司的風險與策略規劃、大數據分析、網絡金融、統計等。

（二）專業案例研究

當前，國內財稅專業類課程中，專業案例的授課時間較短。課堂上主要靠老師授課，案例只能作為舉例，不能完全地利用案例的效果。由于我國財稅專業類課程的實踐課程設置較少，而且由于其自身的建設周期較短，具有會計與稅務工作實際經驗的教師緊缺，因此從師資上難以達到要求。而在課堂上，所謂的“案例”，就是用來證明自己的觀點和內容的。對案例的挖掘并沒有足夠的深度，只是在表面上做了一些比較抽象的剖析，并沒有從微觀的細節上去思考，而在很多時候，他們的解決辦法都是以理論為主，而對案例的研究卻很膚淺。

此外，在課時方面，并沒有一個固定的課時，也沒有一個固定的占比，很容易出現隨機應變的情況，財稅專業類課程通常一門課一學期的授課周期為48～54個課時，而普通的教師只會給學生提供4～8個課時的案例，這是遠遠不夠的。當代案例教學最突出的特征就是活動性、現實性和開放性，它不僅需要一定的基礎課，而且要有很好的動手能力和準備、組織案例教學能力。只有這樣，我們才能對新的財稅問題進行及時的剖析與解答，并客觀、科學地引導和評估他們的研究成果。

（三）財稅技術實操平臺

當前財稅實踐教育的一個發展方向仍然是在財務模擬軟件的實訓方面，在實際訓練中，將學生們的理論學習與模擬實際工作結合起來，并在模擬實際工作中進行大量的練習，從而達到熟練運用的目的，從而達到提升學生實際工作能力、求職適應性和增加就業率的目的。由于財稅專業的教學實踐具有很強的實驗性，因此，要在實施這門學科時，必須要具備完整的專業實驗室和相關的軟件設備。我院ERP軟件實驗室運行多年，至今還只能實現計算機、會計學等基本的計算機應用，不能與現行的財稅專業人才的知識庫相適應。所以，財稅專業的高職院校迫切需要一個能夠與企業實際業務無縫對接、能夠確實提高學生實際操作能力水平的整合財稅技術實操平臺。在財會類專業的實踐中，應用實例進行教學，必須配備先進的計算機設備和相應的技術實操軟件。

三、財稅專業“五位一體”建設模式

（一）重構“金稅”人才培養目標

為重構“金稅”人才培養目標，過去的人才培養方案也已經不再適用，“1+X”證書將成為現代“金稅”人才的重要工具。因此，將“1+X”證書制度引入全新的人才培養方案不可或缺，借助廈門網中網軟件有限公司提供的實際企業案例，循序漸進的課程安排，以及專業人員的答疑，為高校“1+X”智慧稅務認證教學和實訓實踐試點工作提供高層次支撐。廈門網中網科技有限公司為我院實施“1+X”智慧財稅專業技術資格證書教學平臺、考核平臺、教學平臺操作講解視頻、線上數字化課程、在線咨詢服務、教學平臺、教學平臺操作講解視頻、線上數字化課程、在線咨詢服務以及相關的教學大綱、考試大綱、教學PPT等，更新教學理念，實現稅收信息化技術、德育教育、業財稅融合、產學研一體化的人才培養目標。

“1+X”認證體系對“育訓結合”的實施效果取決于培訓教師的綜合素質。學校與高職教育與評估機構緊密聯系，通過建立區域培訓答疑群、證書考務機構群、聘請校外專家為校內教師培訓，幫助教師迅速掌握正常工作任務操作流程，理清學生操作過程中可能發生的問題和危險，由校內外專家一起探討操作流程和風險防范，制定訓練計劃。

（二）建立“智慧財稅”教學模式

金稅三期工程建設、稅收征管與服務的信息化建設，不僅促進了我國稅務理論課的網絡化、智能化，而且也給財稅實訓教學帶來了新的需求。“智慧財稅”與“業財稅融合”將是財稅實訓教學的新發展趨勢。“智慧財稅”是互聯網、大數據、人工智能、云計算、物聯網等現代科技對財稅行業的賦能，是對財稅行業的升級轉型，構建“智慧財稅”教學模式，有利于推進大數據、區塊鏈、人工智能與5G等信息技術與財稅教學深度融合，探索多元化、智能化教學模式，推動“大數據+智慧教師+5G互聯網+AR+VR+混合式教學”智能一體化的教學方式創新。隨著全球經濟步入第四次工業革命，信息化的發展迅速，隨著商業體制的進一步完善，“金稅三期”的全面監控和稅務管理的現代化，對企業的財務管理和數字的生存能力都有了新的需求。從行業轉型的規律出發，通過強化“科技施教”、在線授課、線下解決問題，重塑共享、開放式、互動式的財稅教育生態，智慧財稅必將插上騰飛的翅膀。

（三）構建“1+X”財稅課程體系

信息網絡和智能制造等技術革命，以及觀念和文化的多元化，給高職院校提出了新的要求。高職院校的發展方向應該從強調“人”的“工具”到“人”的發展，轉變為“人”的人格發展。參加高職院校專業技術資格認證的社會化，有助于促進高職院校專業技術人員的培訓和專業技術人員的匹配，促進高職院校畢業生的就業和創業。實施“1+X”認證體系，是高校教育與現實社會需求的一大重要突破與進步，是培養社會所需人才的實際途徑，是深化校企協作的一種重要機制。“X”是一種專業技術證書，不同于國內的專業技術證書，不同的口徑，不同的等級劃分，因此“1+X”并不是對雙重證書的繼承，而是在“放管服”的大環境下對其進行了一種新的設計。通過引入競爭管理制度（發揮市場化的作用），實現了產教融合、工學結合的教學思想，實現了企業對職教的全面投入，從而形成了一種“雙主體”的協同育人模式。

實行“1+X”認證體系，可以動員全社會的力量投身于高職院校，創新人才培訓評估方式，深化教師、教材、教法改革，整合高職院校、行業企業的優勢資源，加強基礎條件保障、師資隊伍建設，引導院校育訓結合，深化教學管理模式改革，做好書證流通銜接方案，引入彈性學制和學分，做好“1+X”的對接和協調，不斷完善產教融合的生態鏈條，提升高職院校的辦學活力。根據金稅三期項目所產生的新技術、新的行業新要求，將“1+X”認證體系引入涉稅大數據、區塊鏈電子發票、納稅監測等新技術，將財稅新證書植入到財稅課程中，調整課程標準和教學計劃，配套相關案例、項目逐步加深學生認知，按省級精品課程標準建設專業核心課程與特色課程。

（四）創造財稅課程混合式教學方法

要真正做到高職院校財會的互聯網化和智能化建設，必須大力推進“翻轉課堂”的建設，將課堂上死板的教學關系改變，從而改變以往的“灌輸式”的教育模式。通過在線平臺，通過MOOC、學堂在線等網絡資源，將世界各地優秀的教學資源進行整合，使其達到最大程度的共享。在面向互聯網平臺發展的今天，高等職業技術學院應該在師資，教學方式等多方面進行反思，開放學習資源，構建開放平臺，搭建統一的網絡教學平臺，推進網絡直播教學形式，滿足不斷變化的需求。在今后實施“線上與線下”的復合型教育模式時，要積極響應“共享”體系。網上教學也是非常有益的，特別是財稅類，財產類和稅收類不分開，不過在教學方面，財、稅是兩個不同的學科，分別是：會計學和稅法。所以，在財會的實際操作中，往往要運用到稅法方面的知識。比如，在供給和銷售過程中，都需要使用增值稅，所以，在會計課上，常常有會計教師向學生講授稅務方面的內容。而稅務類職業的教師，則可以將稅法的相關內容，制作成課程，放在線上平臺，而財會的教師，則可以在開課前，安排一些課程，讓他們在線上平臺上進行稅務教育。通過這種方式，使會計系的教師能夠集中精力進行財會方面的知識的傳授，從而提高其教育質量。同時，還應進一步完善教材案例數據庫，構建財稅精品案例庫。

（五）組建一批具有較高信息素養的財稅師資隊伍

在師資方面，有關院校的教師專業知識層次不能滿足教育的基本需求，缺乏“雙師型”的教師；大部分教師缺乏實習經驗，從學校走向學校，缺乏工作經驗，在教育中不可避免地會存在照本宣科的現象，這與實際的要求是相違背的，優化師資招聘制度，調整師資隊伍架構，積極引進具備信息素養的“雙師型”教師，同時從企業招聘財務經驗豐富、實操技能熟練、證書齊全的掛職教師，加強“學校+企業”混合式師資隊伍的編制。此外，我國當前對財務管理和信息技術都掌握的教師資源十分匱乏，許多大學教師對大數據、云計算的發展及其對財稅的深遠影響缺乏足夠的了解，應該強化培訓開放體系，提升現有師資隊伍理論水平和技能水平，注重對大數據時代的智能會計知識和技術的學習。

四、結束語

通過前期的文獻研究和實地調查，發現財稅專業互聯網化及智能化建設困境是存在金稅三期稅收信息化人才需求側與現有財稅專業人才培養供給側之間的矛盾，相關部門與企業對智能財稅理念和技能的要求與傳統財稅教育教學之間的矛盾，產學研一體化建設需求與財稅專業校企合作之間的矛盾。從教學課程體系、專業案例研究和財稅技術實操平臺作為著眼點，構建財稅專業“五位一體”模式，更好地推動傳統財稅專業向互聯網化及智能化轉型。