預算績效管理與財政管理改革創新對策

蔡海虹 金湖縣財政局

一、何為預算績效管理

預算績效管理是對企業績效發展目標、項目成本以及職工業績進行評估和管理的機制。通過將績效和資源分配進行緊密結合，能夠進一步提高單位的管理質量，促使其經濟利益得到有效提升。預算績效管理具有較為明顯的特點：其一，戰略性。績效預算應以戰略發展為基礎，結合實際管理情況為單位提供相應服務，促進目標的達成，提升事業單位的發展速度。其二，系統性。績效預算管理由系統控制，按照相應的程序運行，因此在實際工作過程中需要按照標準程序完成相應作業，進一步降低風險因素的影響，提高控制效果。其三，優化性。在進行績效預算管理時，能夠根據單位的實際情況進行資源配置，使資源的分配效果得到有效優化，全面提升資源的利用率、減少閑置資源，促進事業單位的不斷發展。

二、預算績效管理面臨的問題

（一）預算編制缺乏目標導向

事業單位的預算編制缺少準確的目標導向，一般情況下，大多數事業單位編制預算僅僅是采用增量預算方法，即在一定基數基礎上視情況做加減法，并未按照單位的發展規劃、年度工作安排制定預算績效目標，上報的預算數據較為隨意。由于缺少績效目標的引導以及未能按照政府會計制度要求的雙核算基礎編制預算，使得所制定的預算指標往往偏離實際，后期預算執行過程中容易出現預算差異過大的問題。

（二）監督評價機制缺位

全面實施預算績效管理是實行全方位的預算績效控制和監督，就目前實際情況而言，事業單位的預算績效監督評價機制缺位，相關體系還未完善，在預算監督方面仍然停留在預算執行監督，并未落實貫穿全程的預算績效監管。監督評價機制缺位直接導致單位的預算績效管理效果低于預期，預算差異問題突出且未能得到有效解決，單位既定的預算績效目標難以及時實現，單位預算資金投入與產出無法實現平衡的效果。

（三）預算績效管理信息化系統不完善

預算績效管理實施過程中，涉及大量的預算信息和財務信息，采用傳統形式采集信息已經難以滿足當前的管理需求，因而事業單位開始利用信息技術手段采集和整合信息。但是當前事業單位的財務系統與職能部門業務系統的融合度較低，數據共享未能全面實現，同時部分單位的財務系統功能與政府會計制度中的“雙功能、雙基礎、雙報告”會計核算模式要求不完全匹配，財務系統難以為單位的預算績效管理提供精準服務。

三、完善預算績效管理的措施

（一）加強制度與政策規劃和實施的銜接

以預算管理一體化的項目為抓手，突出“先謀事再排錢”和“先有項目后有預算”的理念。強化主管部門加強行業領域事業發展謀劃，先提出切實可行的干事方案，再研究論證資金需求，確保預算執行時資金“用得出、用得好”。重點抓實項目庫建設，提前做好項目儲備，堅持預算安排與項目入庫情況掛鉤，落實未進入項目庫的項目原則上不得列入預算安排的“硬約束”，推動實現預算管理方式由“以資金分配為主線”向“以項目管理為主線”轉變。預算管理一體化能夠從系統上實現橫向與縱向維度預算信息與業務整合，構建起以項目為基本單位的預算管理模式。依托預算管理一體化系統，以預算項目為聯結點，將預算項目的全生命周期與年度預算周期有機銜接，持續加強對全項目周期的監測和管理，實現對預算信息的全流程記錄，為后續加強項目實施結果的跟蹤打下基礎，以更好實現財政宏觀調控職能，并全面提升財政資金使用績效。

（二）運用信息化技術提升監督精度和效率

構建“制度+技術”的監督框架。建立全覆蓋、全鏈條的財政資金監控機制，實時記錄和動態監控資金在下級財政、用款單位的分配、撥付、使用情況，探索自動控制和實時預警，實現資金從源頭到末端全過程流向明確、來源清晰、賬目可查，確保資金直達基層、直達民生。加強財會監督與人大、審計等監督的協同，主動對接人大聯網監督、審計部門數據審計系統等，形成多層次的綜合監督體系。打造“中央+地方”的一體化格局。做好預算管理一體化的頂層設計工作，實現系統省級集中、數據標準統一。解決縱向上各級財政管理規范和數據標準不統一、難以實現數據追蹤和匯總，橫向上財政核心業務鏈條不通暢、各環節業務聯動和信息共享不充分等問題。未來國家財政部可通過“全國預算管理數據匯總系統”，采集各省預算管理一體化系統數據，實現全國數據匯總和實時反映，進一步強化上下級財政間、財政與部門間的聯動和協同，打造“中央+地方”的一體化格局，為推進財政數據治理和大數據分析創造條件。

（三）提高對預算績效管理的重視程度

在事業單位運行過程中，應加強對預算績效管理的重視，同時樹立正確的管理理念。一方面，應提高事業單位中工作人員的參與度，鼓勵員工積極參與到預算績效管理工作中，并鼓勵他們加強對預算績效管理的認識了解。此外，要積極落實管理工作內容，使單位內部發展以及財務管理工作達到平衡狀態，進一步優化單位內部的資源配置效果。如單位可以積極構建或引進健全的信息平臺，加強內部財務和業務等方面信息數據的收集，職工可以利用該平臺了解當前的項目預算管理情況以及實際的參與方法，進一步加強參與效果。另一方面，應加強對預算績效管理的宣傳引導。事業單位相關管理人員應靈活利用公眾號和網絡平臺，充分宣傳預算績效管理的內容、作用以及參與方式，并為工作人員提供實際參與機會，擴大宣傳效果。同時，單位領導人員應加強對優秀人才的選拔考核，加大對人才的培訓力度，提高管理人員的真實水平，提升預算績效管理工作的實際質量。

（四）科學合理進行預算編制

其一，依據事業單位實際狀況，科學進行績效管理目標的制定，并保障目標與預算管理的一致性，提高預算績效管理與預算編制協調性。如：本年度預算，以行政目標實際作為依據，單位在進行內部資金分配計劃的合理制定中，需從資金分配的角度考慮，科學制定預算績效管理目標，確保預算編制符合事業單位總體要求。其二，對單位所制定預算目標的有效核對，也是預算管理工作開展的一項重要工作任務。為確保事業單位預算財政支出方向的準確無誤，需要預算管理部門注重對預算規劃開展自查、對各組織部門預算計劃進行核查；其三，預算管理部門還需要注重對預算計劃、編制及執行等過程的有效評價和系統化的監控。如：全面跟蹤事業單位資金款項的下發、應用以及項目支出情況；在績效評價結果中，需要對各組織部門所出現的項目支出不合理、某一項預算經費未啟動應用等問題內容如實反映。再匯總分析所反映問題結果、形成評價報告，向相關管理部門進行提交，為預算編制的制定提供參考依據，進一步實現預算監督和管理的優化與增強。

（五）建立完善的績效評價機制

構建完善績效評價機制，實現對管理工作的有效監督與評價、優化和完善單位預算績效管理工作，是推進預算績效管理工作有效開展的保障。在構建績效評價機制時，需要確保必須具備足夠的獨立性，使其成為一個完整的獨立個體。確保績效評價的客觀性、公平性和精準性。績效評價機制既要對事業單位內部各組織員工進行綜合考核評價，還需要對單位年度工作總體狀況進行全面考核，促使管理工作與績效評價機制之間銜接得更加緊密。將績效評價工作落實到位，也是預算績效管理有效落實的重要保障。

（六）化財政資源配置

首先，行政事業單位在預算績效管理過程中，需要合理地配置各項財政資源。工作人員需要充分認識到財政資源配置工作的重要性，并制訂完善的工作方案。其次，隨著信息技術的快速發展和廣泛應用，在財政資源配置工作中也需要積極應用信息技術，不斷提升財政資源配置的合理性。行政事業單位在預算績效管理時，業務人員需要積極應用大數據等信息技術手段，避免預算績效管理過程中的不客觀、不全面問題。通過加強對相關數據的信息化管理，提升財政資源配置效率。再次，行政事業單位在預算績效管理時，相關人員應對數據信息進行全面審核，利用各種信息技術手段，及時識別各種風險問題，深入分析原因，并采取有效措施解決相關問題。利用合適的信息技術，推動行政事業單位預算績效管理工作，促進財政資源合理分配，提升預算績效管理的信息化建設水平。最后，為了更好地配置財政資源，行政事業單位在應用信息技術時，還需要不斷創新財政管理方法，實現財政資源的有效分配。財政資源配置需要突出工作重點，兼顧一般業務工作，既要保證行政事業單位的日常運行，也要不斷轉變工作模式，提升公共服務質量。

（七）建立預算績效標準體系

全面預算績效管理工作的實踐對于行政事業單位的發展來說，是起著決定性作用的環節，行政事業單位有必要建立起預算績效標準體系，立足于實際，增強行政事業單位全面預算績效管理工作的實效性，了解預算管理的具體流程，對自身的發展現狀進行分析。在具體的預算管理流程中，納入績效規劃的相關指標、再造流程，保證預算目標、計算目標方向上的一致性和戰略計劃上的統一性，在建立績效評價體系時，要將定量指標和定向指標有機融合在一起，用剛柔結合的方式進行預算管理，將財務和非財務的指標均作為績效評價體系中的重點要素，消除棘輪效應。很多行政事業單位的發展中，淡化了人力資源管理的功能，例如，預算績效管理和人事部門之間的相互協調和溝通是必不可少的，部分行政事業單位在展開預算管理工作實踐時，忽視人事部門的功能，二者之間的溝通和協調不足，無法在人力資源的管理中實現績效考核的目標。這是必須改進的問題，應使員工和業務行為成為一體，以此形成激勵作用，使績效目標形成推手作用，促使部門員工提升工作能力、績效水平，落實最終的預算目標。

（八）強化預算績效管理責任約束

行政事業單位績效考核應加快完善績效考核系統，實現與預算系統有效銜接，將績效管理指標固化于信息系統中，避免人為操縱績效管理，促使各部門不斷強化部門預算管理主體責任。要合理劃分財政與部門之間工作任務，明確分工，各負其責；要把預算績效執行結果作為衡量行政績效完成結果的重要考核指標，有效避免預算績效考核華而不實的現象。不斷強化約束機制，借鑒其他地區或部門好的經驗和做法，充分運用到本地區或本部門預算績效管理中來，提升預算績效管理能力。行政事業單位預算績效管理應當充分發揮外部監督約束作用，主動接受人大、審計等部門和社會大眾監督，構建“花錢必問效、無效必問責”全方位績效管理機制，使其不斷走向成熟，造福大眾。

（九）加大預算績效管理的監督力度

首先，行政事業單位在開展預算績效管理工作時，要想切實提升工作效果，需要加強監督工作。在加強預算績效管理監督的過程中，行政事業單位需要選拔合適的工作人員，相關人員需要掌握一定的財務管理、預算管理、績效管理、信息技術等知識技能，從而確保監督工作落實到位。其次，行政事業單位在預算績效管理過程中，需要定期開展業務培訓工作，并督促全體員工積極參與。在培訓過程中，需要將信息技術手段與預算績效管理工作內容相結合，提升工作人員的綜合素質，從而落實預算績效管理監督工作。最后，行政事業單位在預算績效管理工作過程中，既要加強內部監督，設置獨立的內部監督部門，也要適時引進外部監督，主動接受財政部門、審計部門、上級主管部門以及社會監督。將內部監督與外部監督相結合，提升監督工作質量，促進行政事業單位預算績效管理工作落實。

四、結語

綜上所述，隨著我國綜合實力不斷壯大，給財政管理帶來一定的挑戰，為確保財政管理的合理性，政府應不斷優化預算績效考核制度，構建健全的考核制度，選擇合理的考核方法，確保預算績效管理制度能滿足國內需求。本文以預算績效管理概述為基礎，進一步分析預算績效管理改革對財政支出的影響，來發現預算績效管理中存在的問題，從而完善績效管理體系，增加財政管理的約束力，幫助政府相關部門實現績效管理目標，推動預算績效管理改革進程。