高質量發展下提升內審價值路徑的思考

李茜文 南京旅游集團有限責任公司

引言

黨的二十大報告高屋建瓴、內涵豐富，深入學習黨的二十大精神，深刻領會“兩個確立”，堅決做到“兩個維護”，按照“五個牢牢把握”的要求，推進內審工作高質量發展。黨的二十大報告中提出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。發展是黨執政興國的第一要務。加快構建新發展格局，著力推動高質量發展，深化國資國企改革，加快國有經濟布局優化和結構調整，推動國有資本和國有企業做強做優做大，提升企業核心競爭力。內審工作應當緊緊圍繞新時代國企的發展的目標，提高政治站位，以更有力的審計監督保執行、促發展。2020年10月國務院國資委印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》的通知，為國有企業內審指明了發展路徑。

一、國有企業內審發揮的作用

國有企業是我國市場經濟不可或缺的重要組成部分。深化國資國企改革，需加快國有經濟布局優化和結構調整，推動國有資本和國有企業做強做優做大，提升企業核心競爭力。堅持黨對國有企業的領導，充分發揮國有企業的政治優勢，是保證國資國企改革正確方向的重要前提。作為社會主義市場經濟的重要主體，國有企業對經濟發展、社會繁榮起到了基石作用，是國民經濟的支柱，在市場經濟中占據主導地位。新時期下作為經濟運行的“穩定器”，國有企業要以高質量發展為引領，構建內部審計新格局。有效的內審管理，是國企深化改革的重要保障，推動國有資產保值增值的重要手段。內部審計已經全面滲透到方方面面，除對生產經營情況進行分析，還對風險管理和控制監督等各個層面進行全面監督評價，防范重大風險，預防腐敗，促進國有企業健康穩健發展。

二、國有企業內審存在的問題

（一）對內部審計工作重視程度不夠

黨的二十大報告中指出，健全總攬全局、協調各方的黨的領導制度體系，完善黨中央重大決策部署落實機制，確保全黨在政治立場、政治方向、政治原則、政治道路上同黨中央保持高度一致，確保黨的團結統一。內審工作也不例外，應始終把堅持黨的全面領導貫穿內審工作始終。部分國有企業對內審重視程度不夠，只關注資產運營、經濟效益等情況，缺乏對企業內部監督，容易滋生腐敗，影響企業高質量發展。將內部審計正確定位，才能保證審計部門高效完成審計工作，確保被審計單位明確審計部門的重要職責和工作意義。

（二）內審機構設置不夠健全，獨立性不夠

當前部分國有企業內審機構設置不合理，嚴重影響內審監督作用的發揮。集團性企業要求子公司設置內審機構，但實際上由于企業內審人員配備不足，子公司一般無法設置獨立的內審機構，制約內審作用的發揮，影響內審的獨立性和權威性。審計委員會作為國有企業內部審計中關鍵的部門，在審計過程中具有其他部門無法發揮的作用。但由于國有企業中對于審計委員會設置的不重視，沒有董事會賦予審計委員會的職責，沒有著重強調審計委員會在內部審計的獨特作用，發揮不出審計委員會的實際作用。

（三）內審結果運用不夠充分，整改效果不佳

部分國有企業未建立健全完整的內部監督體系，未能將內審結果定期通報、定責追責，未能與考核獎懲掛鉤。存在思想認識不到位的情況，一些單位對審計結果和問題不夠重視，思想觀念仍停留在只關注發展而忽略守底線。問題整改存在應付式、選擇性整改，存在前瞻性措施不夠有力、責任未落實到人、進程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況。職能部門之間配合不夠，認為審計整改只是內審部門的工作，影響整改成效。有些整改問題跨度時間長、覆蓋面廣，整改經辦人員頻繁更換，或包含歷史遺留問題、政策性問題，影響整改進度，徹底整改難度大。沒有形成問題閉環管理，造成整改問題有盲區，需做細做實整改“后半篇”。

（四）內部審計方式手段落后

國有企業內部審計手段較為落后，審計方式還停留在傳統的收集、整理、分析和查證，對審計對象做出評價，缺乏一套完整的審計業務系統，技術方法落后等各種因素很大程度上限制了國有企業內部審計的發展，影響了審計結果的準確性，這就要求內部審計向技術化、信息化發展。

（五）內部審計范圍較狹窄，內審與外審配合度不高

內部審計多以經濟責任審計、財務收支審計為主，在企業戰略、內控、合規、風控等方面開展審計工作意識不強，并未在更多方面進行審計業務拓展。另外，集團內審的范圍并沒有達到集團發展所需，未能根據集團發展目標全面進行審計風險評估，呈現工作流程固化和模式化現象，無法對集團業務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議，導致內審評價體系短視性行為，影響企業高質量發展。

三、提升內審價值的路徑

（一）提高內審職責定位

按照《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）的要求，新時代內審應著眼更高的站位。集團性企業完善黨委領導內部審計工作的制度和工作機制，內審部門由主要領導具體分管，下屬企業根據實際情況可由法定代表人直接負責，增強內審的權威性。明確內部審計與內部監督二者的關系，創造良好的內審環境，將內部審計貫穿于內部監督的全過程，凝聚合力協同監督，提升監督效能。內審人員應主動參與經營管理，排除工作阻力，助推高質量發展，切實提升內審價值。加強與被審計對象的日常溝通，強化協調配合，營造良好的工作環境，使被審計對象主動配合審計工作，充分發揮內審作用。國有企業中內部審計的地位的上升，更有利于審計部門積極開展審計，更有利于完善內部審計相關規定制度。只有確定內部審計核心地位，才能在合理合規進行審計的同時也保證審計工作的積極開展。

（二）健全內審體制機制

優化頂層設計，加強內部審計獨立性。獨立性作為內審重要一環，更需要盡快建立內審部門，獨立于其他職能部門，直接接受主要領導的管理，從形式以及實質上保持獨立性，提高內部審計地位，以保障其獨立開展審計工作。內部審計部門應當在審計委員會的監督與領導下進行工作，并負責人事管理、資源配置等相關決策權。加強與被審計單位的聯系，完善內部審計監督指導職能；配備一定數量的內審人員，防止出現一人多崗的現象，不得由經營管理人員特別是財務人員兼任內審職位，保障內審人員的獨立客觀性，不受其他部門特別是與審計部門有利益關系的部門或人員的干擾，應當主動回避。此外，健全內部審計相關制度，保障內審工作的正常運轉。按照內部審計計劃安排工作，制定目標任務并納入考核。建立內審繼續教育制度，邀請內部審計協會或內部審計專家指導，培養高素質內部審計隊伍，加強內部審計人才儲備，多形式培養專家型內審人才。根據需要向社會購買審計服務，加強內審與外審合力。加強內部審計質量建設，建立內部審計臺賬，分層管理，通過日常監督推動內部審計規范管理。另外，國有企業內部審計必須從企業的實際情況出發，結合國企特點，明確內審工作流程、驗收標準，滿足內部審計的要求，規范審計人員行為，促進內部審計管理體制的有效落實。

（三）構建整改監督閉環

針對重審計輕整改、整改成效有限等問題，構建整改監督閉環，推動監督工作提質增效。審計整改閉環分為審計整改前、審計整改中和審計整改后。通過經濟責任審計、“三公經費”、薪酬審計等專項審計為例，建立內審監督發現問題閉環管理模式。

經濟責任審計：根據年初內部審計計劃或當年干部人事調整，擬定當年經濟責任審計人選，若由外審參與，則通過公開招標方式選定事務所，并由內審部門下達審計通知書，張貼審計公告，制定審計方案，召開審計進點會。全程跟蹤審計過程，及時與被審計單位及事務所溝通，最終形成審計定稿，將審計發現問題形成問題庫，定期“回頭看”，將已整改問題進行驗收銷號，形成審計閉環管理，如圖1所示。

圖1 經濟責任審計流程圖

“三公經費”、薪酬審計等專項審計：構建審計實施以及審計成果運用兩階段，由內審部門實施，辦公室、人力資源相關部門協同審計，紀檢部門負責監督、追究及問責等。

（四）以新技術方式豐富內審手段

通過大數據方式優化審計分析模型，根據審計重點和內容提出數據分析需求，以數據賦能審計，用技術強化監督，靠創新解決問題，不斷提高審計效率。實現采集數據“全覆蓋”，更精準分析數據，并將審計分析成果最大化，體現審計作為“經濟體檢”作用。通過云計算，擴大審計效果。借助云計算平臺，實現云審計和內部審計高度協同，形成云審計數據中心系統，同時線上全過程跟蹤，有效滿足審計信息數據化的要求，在提升審計質量的同時實現審計效率的提高。

（五）加強內部審計人員培訓

為不斷提高審計監督能力，提升內部審計人員水平，國有企業應通過多種方式對內審人員進行培訓，線下系統培訓、線上知識更新，達到學習借鑒、互動啟發目的，用實際審計案例作為切入點，以國家審計工作發展規劃為主線，對構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，進行深刻解讀和剖析，一方面，幫助內審人員掌握內部審計專業知識、理論和技能，強化綜合分析能力，掌握和運用先進的內審理論和技術方法。另一方面，使內部審計人員提升計算機審計水平，運用審計數據分析工具，結合具體案例和模型，詳解數據分析語言，指導審計人員實際操作，在動手實踐中發現問題、解決問題。通過演練具體案例的方式讓審計人員設身處地投入計算機審計環境當中，學習數據分析技術，在審計項目中多用數據分析方法實現審計思路，轉變思維方式，提升在新階段大數據背景下審計監督的能力。夯實計算機審計工作電子數據儲備基礎，對開展計算機審計起到了基礎性支撐作用，努力使每一個內審人員成為內部審計專家、計算機技術專家和風險評估專家，建立企業內部高水平、高素質的內審隊伍。國有企業發揮自己的優勢，從企業文化、公司治理、風險管理、大數據、云服務、人員培訓等方面去創新完善相關內容，必將對內部審計效果帶來巨大提升。

（六）結合企業實際，拓展內審工作范圍

根據企業戰略發展目標，不斷拓展內部審計工作內容。首先，開展內部控制監督，與各職能部門協同，通過審視企業內控機制是否對企業資產保值增值、資金安全等各方面提供保障，對企業內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，從而提高企業管理效率。其次，開展投資性項目審計，對項目事前、事中、事后進行跟蹤，避免決策失誤、降低投資風險，確保決策科學化，促進企業履職盡責、促進項目順利完成、促進提高投資績效。另外，與紀檢部門協同，關注權力運行情況，特別是工程、資金等權力集中、資源豐富、資產聚集的部門和崗位，重點檢查“三重一大”事項，把握關鍵領域、關鍵業務、關鍵人員。始終關注干部廉潔自律狀況，確保干部干凈用權，將腐敗消滅在萌芽狀態，在企業內部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

（七）內部審計與外部審計結合，提升內審績效

善于將內部審計與外部審計結合，當內部審計人員不足或水平不足難以滿足當前審計要求時，國有企業可以通過聘請專業機構助力完成審計任務。內部審計人員可借此進行學習交流，彌補審計水平的空缺，提升業務能力。另外，科學評估外部審計中介情況，通過公開招標、邀請招標或競爭性談判等方式擇優選擇性價比高的中介機構完成審計任務。全程跟蹤審計流程，及時做好溝通，并對審計質量進行把關，完善內審評價指標，對內審外包業務完成情況做出動態化評價。當審計出現問題時，及時與被審計單位及外部中介機構反饋，督促其改進以達到質量要求。建立審計專家庫，吸納優秀人才進入內審部門，提升內部審計效能。

結語

在新時代背景下，國有企業內部審計工作需要不斷適應時代發展需要，為企業及時發現漏洞、減少隱患，牢牢把握內審發展趨勢，實現內部審計轉型發展，強化成果運用，為企業構建內部監督長效機制。不斷提升內審獨立性和權威性，加強內部審計專業人才培育，為企業高質量發展保駕護航。