國企預算編制及優化升級探討

曹敏衛 無錫地鐵集團有限公司

引言

當前我國經濟社會發展迅速，為了提高經營管理水平，實現長久發展目標，國有企業正在大力開展內部改革，促進轉型升級。預算管理需要引起有關人員的充分重視，能夠將戰略計劃細分成短期的目標，將責任落實到每個部門、每個職工身上，可快速發現企業預算方面存在的問題并及時予以整改，為國有企業健康、長久發展保駕護航。預算編制是預算管理的重要組成部分，也是基礎性環節，加強對該工作的管控，推動其優化升級，對企業發展意義重大。但在具體操作中，很多國有企業在預算編制方面或多或少會受到各方面因素的影響，預算編制計劃與實際存在偏差。因此，必須對國有企業預算編制展開分析，全面提升編制水平，助力企業長久發展。

一、國有企業預算管理概述

（一）國有企業預算編制的原則

預算編制就是國有企業在一段時期內，根據資金以及內部運營的情況所展開的統一規劃，目的是提高對運營成本的合理管控，以及加快實現戰略發展規劃，實現經濟效益最大化。預算編制不僅包括資本性支出的預算編制，同樣也涵蓋了經營預算、財務預算編制等內容。國有企業在開展預算管理時，應當緊緊圍繞這幾點原則：（1）戰略導向原則。預算管理要緊緊圍繞國有企業的戰略發展目標和總體規劃，引導各預算責任主體聚焦于戰略、專注于執行，從而達成績效；（2）價值導向原則。在預算管理中，一定要強調企業的價值導向，將各方面風險控制在合理范圍內，實現效益最大化以及資源的平衡配置，盡可能保證投資取得理想收益，將回報水平作為項目取舍的重要參考依據，從而以最小的投入獲得最大效益，強化預算主體創造價值的能力；（3）統一規劃原則。無論是預算管理目標，還是預算編制方案，都應該由企業相關人員根據經營目標統一規劃，各級權屬單位可以提出意見和建議，但要服從上級安排；（4）積極穩健原則。當前我國經濟發展進入了全新階段，國內外經濟環境十分復雜，在預算管理方面，既要注重效益質量，又要關注規模速度、風險平衡等方面，保持敏銳的嗅覺，處理好集團能力與市場機會之間的關系。在擴大發展規模時避免盲目，而是要提前做好充分的考察工作，提高預算編制質量；（5）全面融合原則。堅持以業務為先導、以財務為協同，將預算管理滲透到國有企業日常經營管理的每個環節中，形成業務、投資、籌資、財務與預算相結合的一體化管理機制。

（二）國有企業預算編制的作用

（1）有助于實現企業戰略發展目標。從宏觀的角度來看，預算編制能夠促進國有企業的良性運轉，在日常管理中不斷優化并完善預算管理內容，提高編制水平，是企業實現穩定發展的重要保障。預算編制的實施，可將企業戰略目標逐步分解到各職能部門，強化職工的責任意識與預算管理意識，工作效率得以提升。尤其是在經濟新形勢背景下，國有企業發展規模進一步擴大，可能會出現很多分支機構和部門，市場化發展趨勢明顯，企業需要追求經濟效益最大化的目標。科學可行的預算計劃，不僅有助于提高企業收入，還能對資金支出進行嚴格管控，強化競爭力，以更快更好地達成企業戰略目標；（2）有助于完善和強化內部管控工作。想要讓預算編制工作有效落實到位，管理人員除了要充分了解企業的經營發展情況之外，還要掌握其所處的市場環境，為領導層制定決策提供有價值的參考依據，以便及時調整戰略規劃，讓經營決策更加科學、更具有執行力。預算編制的順利開展，有助于營造良好的內部工作氛圍，充分調動各部門職工的積極性，全員參與到預算管理中，強化預算管理理念，加強部門之間的交流與溝通，保證信息無障礙傳輸，解決信息不對稱的問題。與此同時，預算管理還有一個重要作用，即實現保持資金的平衡，結合實際情況劃撥資金，合理管控預算外支出、超預算支出等情況，讓會計信息更加真實準確；（3）有助于降低企業管理風險。預算編制的順利開展，可讓國有企業領導人員對項目開展情況有更全面、深入的了解，從而將資金支出控制在合理范圍內，審批環節清晰明了，大大降低了資金風險。預算編制的實施和管控，是企業戰略目標能否實現的關鍵，也如實反映了各部門的工作成績，從這個角度來看，預算編制讓內部管理、資金分配、項目開展更加透明、公開，可及時反映管理漏洞，大大降低了經營風險、財務風險、資金風險。

二、國有企業預算編制常見問題

（一）預算目標與企業戰略目標相脫節

部分國有企業在確定預算目標時，考慮的內容不夠全面，僅僅從財務指標的角度出發，對非財務指標的關注度并不高，導致預算目標和實際嚴重脫節，不利于實現企業的戰略計劃。比如在設置財務預算指標時，通常會從財務的角度出發，將銷售收入、運營能力、經營成本等作為關鍵依據，但無法做到全覆蓋，難以為領導層制定決策提供可靠的參考。預算編制應當將財務指標和非財務指標結合起來，但很多企業并未做到這一點，并未與企業戰略目標保持一致，對其發展十分不利。

（二）預算編制方法不科學

目前，一些國有企業在預算編制時所使用的方法并不科學，影響預算計劃的可行性，不利于后期預算執行。在數據分析、選取考核指標方面，依然采用了傳統的方法，數據具有明顯的滯后性，考核指標過于單一，難以全面反映情況，預算計劃過于片面，缺乏數據支撐，影響編制的科學性，難以為國有企業調整戰略規劃提供可靠參考，預算管理績效評價結果與現實差異較大。

（三）沒有正確的預算編制

預算編制是預算管理的基礎環節，同時也是管理質量的決定性影響因素，但目前很多國企職工對預算管理的重視度不高，或是存在著一定的誤解。比如，一些國有企業預算管理人員在完成編制計劃之后，只單方面地告知下級，或是只向領導人員進行匯報，就以為所有工作都已經完成。預算編制本身具有很強的系統性、關聯性和復雜性，如果預算控制、預算執行、預算編制等各環節相互獨立，那么預算管理的作用也就得不到展現，無法實現對資金、資源的合理分配與高效利用，對國有企業發展十分不利。還有一部分職工認為，預算管理和編制是財務部門、預算管理部門的職責，與自己無關，只要做好本職工作就好，參與積極性非常低。

（四）企業對預算編制工作的重視程度不高

國有企業具有一定的特殊性，發展過程中國家會予以財政補貼和扶持，正是因為如此，很多企業領導人員對預算編制的關注度都并不高，領導層對該工作的認知不夠全面，對預算執行造成了一定影響。目前，很多國有企業都將預算編制當作是工作任務，即便是在全面預算管理中，也只有財務部門參與其中，其他部門參與積極性不高，導致預算計劃不夠全面，執行效果差。盡管一些國有企業設置了相應的預算管理部門，但崗位職責劃分不夠清晰，掛名兼職的現象較為普遍，很多工作得不到有效落實，與業務脫離嚴重。

三、國有企業預算編制優化升級策略

（一）以企業戰略目標為依據明確預算管理目標

國有企業要提高預算管理的地位，將其上升到戰略高度，在編制預算計劃時與企業戰略發展目標緊緊結合起來，確保兩者的一致性，為后期預算執行奠定堅實基礎，滿足企業經營發展需求。可參照平衡計分卡以及其他先進的管理方式，針對內部管理流程、財務工作、客戶、職工學習成長等，制定客觀、明確的評價標準，為各方面工作起到正確引導，解決員工思想認知方面存在的問題，將國有企業長期的發展利益目標與職工發展相結合。比如在確定財務方面的預算目標時，就應該關注國有企業的盈利能力、運營能力、償債能力等因素；在明確內部管理流程時，需要考慮到各項目的開展進度、完成情況、產品質量等因素；在客戶管理方面，以客戶保持率、滿意度等作為評價指標等。

（二）完善預算編制方法

預算管理是一項系統、專業、復雜的工作，與企業發展有著十分密切的聯系，需要相關人員予以充分重視。預算編制作為預算管理的基礎性工作，一定要展開合理規劃，使用科學的編制方法，從宏觀的角度來思考問題，明確劃分企業的經營發展目標，通過預算編制將總目標層層分解到每個部門，落實責任制度。為了更全面地掌握預算管理成效，可在預算編制中設置相應的考核指標，注意將非財務指標和考核指標結合起來，在實踐中不斷優化和補充考核機制的相關內容，便于后期預算執行。此外，國有企業要明確自身的市場定位，通過相關指標了解客戶的滿意度，不斷完善預算編制方式，從而實現穩定發展目標。

（三）提高對預算編制的認識

預算編制是預算管理的重要組成部分，需要引起管理人員的充分重視。從預算編制的目的來看，能夠與國有企業戰略發展目標緊密結合起來，在制定預算計劃時一定要考慮到企業的實際發展情況，根據企業經營規劃、資源情況等科學進行編制。從內容方面來看，預算編制幾乎涵蓋了國有企業所有的業務活動，需要各個部門積極參與其中，明確預算編制的重要性與必要性，強化責任意識，讓其他部門人員有參與其中的渠道和機會。從編制過程的角度出發，應當營造良好的預算管理氛圍，由專業領導統籌和引導，所有人員共同參與，明確預算編制方案，設計科學可行的計劃，加強對預算管理的理解，提高編制效率與質量。

（四）利用企業管理流程完善預算編制流程

國有企業在完善預算編制的過程中，應當明確具體流程，確保與企業管理流程保持一致，對于大型企業而言，分公司也應當遵循統一的預算編制與管理原則。預算管理負責人要充分了解企業日常預算管理工作的開展情況，加強對預算內容的審核與監督，通過合理的考核方式，調動預算編制人員積極性，同時提高結果的利用率，及時發現預算編制中存在的問題并妥善處理。各部門都要有明確的職責分工，根據自身的經營性質，設置相應的預算編制指標，比如財務部門、資產管理部門應當參與到預算編制活動中，將重點放在企業的年度費用、年度利潤、年度稅費、往來款項情況等。銷售部門則要重視產品的種類、單價、數量、廣告費、業務招待費等。采購部門要關注單價、采購數量、流轉費用等，以此為基礎開展預算編制活動。人力資源部門應當考慮到人工培訓、考核、聘用等方面。

（五）立足于實際優化預算編制設計

國有企業具有一定的特殊性，往往是行業的龍頭企業，引領著發展方向，這對其預算編制提出了更高要求，需要在發展過程中結合實際情況，不斷優化并完善編制內容，科學選擇預算編制方法，體現出系統性，以實現戰略發展目標，提升企業競爭力。預算編制不僅是為了提高資產利用率，還應當注重資金的高效分配與合理利用，而且在編制預算時，一定要參照企業的財務報表，讓預算管理人員、領導層對企業經營狀況有更深入的了解，從而保證管理和部署的科學性。

（六）加快預算編制管理現代化進程

過去，國有企業在預算編制方面多以人工方式為主，數據統計費時費力，效率不高而且容易出錯。新的時代背景下，為了全面提高預算編制管理水平，國有企業應當結合自身的實際發展情況，引進現代化技術手段，建立信息化平臺，推動預算編制的數字化進程。加大資金投入，完善軟件、硬件基礎設施，定期優化升級，擴充系統功能，以互聯網、計算機為重要基礎，對預算數據進行實時監控和分析，并應用到國有企業經營管理的方方面面，充分發揮信息數據化的價值。

（七）建立健全的預算編制體系

預算編制是財務管理中的重點內容，由于財務工作具有嚴謹性的特點，因此預算編制也應當具備科學性和合理性。通常來說，國有企業的預算編制需要以周、月、季度、年度作為周期，所使用的預算編制語言要力求清晰、簡潔、通俗易懂，這樣才能夠在實際操作中減少時間成本。為了避免預算編制方法單一的問題，要從多角度、多維度來思考問題，綜合使用多種預算編制方法，以滿足不同場景下的需求。就目前來看，概率預算法、滾動預算法的應用最為普遍，將兩者結合進行計算，能夠提高預算編制的準確性。

結語

總而言之，預算編制是國有企業實現現代化管理必不可少的重要元素，也是預算管理工作的核心。想要在復雜多變的形勢中提高競爭力，就必須在充分了解自身發展情況的基礎上，合理編制預算計劃，轉變傳統思想觀念，讓預算管理的作用得到充分展現，推動企業的穩定、持續、健康發展。