業財融合視角下建筑施工企業的全面預算管理優化

張敏敏 通州建總集團有限公司

引言

建筑施工企業在經營管理中具有項目分散、地域跨度大、施工材料繁多成本復雜、資金密集等特征，項目施工中面臨諸多不確定因素，企業管控制度相對不完善，一定程度弱化了全面預算管理其剛性約束力。建筑施工企業強化業財融合對優化全面預算管理至關重要，企業應對業財融合及基于業財融合的全面預算管理有正確認識，深入分析目前業財融合視角下的全面預算管理工作存在的問題，積極探索有效對策，以不斷提升全面預算管理水平，推進建筑施工企業良性發展。

一、建筑施工企業推進業財融合的必要性

由于建筑行業的特殊性，很多建筑施工企業在國家“營改增”改革之前對財務人員配置不全，僅設置出納崗位且財務人員不夠專業；相關財務工作者很少參與業務及項目生產過程，企業的財務、審計、材料、造價以及工程等多個業務部門保持著各自為戰的狀態，難以形成協同效應。尤其是民營企業更以追求利潤為主要目標，重視項目生產，對財務管理有所忽視，導致企業管理缺乏規范性。

隨著我國建筑行業的不斷發展，市場規模越來越大，大多建筑施工企業不能及時建立完善的財務管控流程，沒有有效、科學的內控措施。同時在傳統財務管理模式下，財務管理職能主要集中在會計核算以及事后監控，施工企業財務人員重點忙于報表、稅務、資金、核對賬票等基礎工作，很少有時間、有意識地關注工程項目的事前籌劃以及動態跟蹤，不具備良好的籌劃能力及過程管控能力。另外，財務人員存在不注重培訓、學習的情況，不關注工程項目管理的其他知識，對新事物缺乏良好的學習接受能力，導致在區塊鏈、大數據等先進技術不斷發展過程中，傳統滯后的核算思維、核算方式無法滿足新時期建筑施工企業管理需求。

業財融合是在企業財務目標導向下，更高效地整合企業有限資源，通過資源的合理配置，提升各項工作效能。在業財融合背景下，財務人員不僅要明確財務目標，還要動態掌握企業實際生產經營情況，將財務管理內容和業務過程以及結果等建立關聯，通過分析，將相關結果反饋至業務部門，以便相關部門制定決策時參考，而基于業務信息的財務分析數據也能為企業制定長期經營戰略時提供有力支持[1]。建筑施工企業要在日漸激烈的競爭環境中求生存、求發展，就要及時摒棄粗放式傳統管理思維，積極朝著精細化管理方向發展，促進企業核心競爭力提升。建筑施工企業強化業財融合，促使財務部門、業務部門相互協同，形成合力，可使財務及業務管理工作更加高效，有力推進建筑施工企業高質量發展。

二、業財融合視角下強化建筑施工企業全面預算管理的重要性

（1）有效提升資金利用率。建筑施工企業加強業財融合，在此基礎上推進全面預算管理工作，各部門基于業務活動要求及標準優化配置資金，提升企業資金利用合理性及綜合價值。業務部門可基于項目預算需求，合理制定開展各項目所需求的資金計劃，項目過程中據實調整資金使用情況；財務部門基于項目實際情況預先安排工程項目開展所需資金，保證活動順利開展，防止出現資金鏈斷裂問題，切實提高資金使用效率[2]。

（2）有效防范預算實施風險。在經營管理中，建筑施工企業制定預算執行方案容易受到多項因素影響，難以保證預算的精準性。基于業財融合推進預算管理，可拉近業務、財務部門之間的距離，有助于提升預算執行效率。建筑施工企業加強業財融合，既可保障全面預算管理工作更加順利、科學，還能有效控制預算執行中面臨的各項風險。

（3）有效提升財務預算管理實效性。建筑施工企業基于業財融合加強全面預算管理，各部門無縫銜接，使財務活動及項目管理活動都更加精準。財務工作可工程項目現場的資金需求及時調整，并保障各項業務內容有序落實。此外，業財融合可通過財務預算管理加大對項目過程的監管力度，能夠及時發現風險，同步加以解決，有效提升財務預算管理實效性。

三、業財融合視角下建筑施工企業的全面預算管理問題

（一）對基于業財融合的全面預算管理缺乏正確認識

目前大多數建筑施工企業對基于業財融合的全面預算管理缺乏正確認識，主要有兩方面的表現：其一，企業在開展全面預算管理工作期間，財務部門依舊屬于主導方，業務部門仍是被動參與，難以保證預算編制準確、合理，并經常出現預算編制結果和實際業務情況有較大出入的現象，影響后續預算執行以及績效考評；其二，企業在全面預算管理期間，管理目標和企業戰略發展目標缺乏統一性，未將企業中長期戰略目標視作價值導向。這種情況下，業務部門主要基于預期所定目標績效實際完成難度參與預算，財務部門在預算管理中更加關注資源統籌以及成本效益，兩部門在全面預算管理中缺乏統一的目標和出發點，容易在后續執行及調整期間出現沖突。

（二）業財融合不足影響預算編制與分解

建筑施工企業強化全面預算管理，需要基于業財數據融合進行預算編制。而實際上，很多企業并未針對業財融合建立信息化平臺，使得業財數據與信息不能及時共享，財務部門編制預算期間缺乏業務數據支撐，只能結合歷史數據做出預測，這樣的預算缺乏準確性，并影響后續執行[3]。建筑施工企業在預算編制過程中需重視具體業務進行風險設定，以有效控制企業經營風險。

（三）業財脫節明顯而影響預算管控效果

全面預算管理數據源自業務端和財務端，所以全面預算需要涉及企業經濟活動事前、中、后整個過程。實際上很多建筑施工企業存在嚴重的業財脫節情況，尤其是財務部門在業務方面的滲透力度較小，難以充分發揮預算管理約束作用。建筑施工企業財務部門在監控業務部門的預算執行情況時，只能依賴所收集的財務數據，不能深入到工程項目的關鍵環節，難以體現全面預算在工程項目活動全過程的監控。同時，企業財務部門在監控業務預算執行期間即便發現問題，也不能及時將相關問題反饋到業務端，同步督促其改進，難以通過財務指導業務有效管控全面預算，從而使全面預算管理存在形式化問題。

（四）業財數據共享程度不足影響全面預算管理信息化發展

建筑施工企業全面預算管理具有綜合性特點，涉及資金收支、經營管理以及生產過程等多項內容，實際管理中卻經常缺乏高效性、及時性以及準確性。出現這一問題，主要原因是業務端、財務端雙方數據不能快速共享與整合，從而影響財務核算；不能結合相關數據信息，利用管理會計工具模型還有大數據分析技術等實現數據分析和輸出，會降低預算編制的精準性、預算執行的有效性以及預算考評的可靠性。

（五）業財融合不充分影響預算考評

所謂預算是指企業在一定時間范圍之內得到以及利用財務與其他各項資源的規劃，體現出激勵、計劃、評估、協調等功能，屬于關鍵的管理會計工具，需要企業高度關注，并加強考評。而目前很多建筑施工企業因為業財融合有所欠缺，使得在預算考評過程中只將預算執行情況和預算目標之間的差距當作考核標準，容易出現預算松弛問題。并且一些建筑施工企業未針對全面預算管理建立考核激勵機制，或者相關機制執行不到位，難以充分發揮激勵作用。

四、業財融合視角下建筑施工企業的全面預算管理優化策略

（一）提升業財融合及全面預算管理意識

首先，建筑施工企業管理層要對業財融合加深認識，在此基礎上積極地向企業全員傳遞正確的業財融合理念，使更多人員參與進來，積極配合業財融合。其次，企業要專門建立全面預算管理部門以及委員會，并在各部門負責人的帶頭作用下，使各部門以及基層工作人員全面參與其中。同時，預算委員會要基于企業整體經營戰略，在全面預算管理體系當中融入企業所有資源，加強監督，保證全面預算管理工作有序開展。最后，企業要對財務人員加強教育培訓，使其不斷提升專業素養及管理水平，并要注重引導其轉變傳統思維模式，積極深入業務中，加深對業務的認識，充分結合業務數據與信息開展全面預算管理，保證各項工作有序落實。

（二）基于業財融合要求調整預算編制方式

預算編制在建筑施工企業全面預算管理中占據重要地位，要在業財融合視角下加強全面預算管理，需要建筑施工企業積極重構預算編制環節。一方面，要基于平衡計分卡四要素（客戶、財務、內部流程、學習成長）建立預算編制指標體系。在四要素中，內部流程、學習成長、客戶都和業務密切相關，所以全面預算編制指標體系以四要素為基礎可充分滿足業財融合要求。指標制定中，要充分考慮責任部門、行動方案、目標值，以及影響因素等，促進業財聯動。另一方面，要基于預算指標的不同性質與層次進行權重設置，并要突出預算管理重點。設計權重期間可結合實際情況合理選擇設計方法，包括德爾菲法、專家直接評分法、重要依據排序法、層次分析法等。

（三）在業財融合視角下強化預算執行和控制

其一，建筑施工企業在強化預算執行及管控期間，要針對預算執行完善的建立審批流程，也就是在審批預算執行期間要充分考慮預算指標分解導向以及引導能力、預算和企業經營規劃兩者結合程度、受不可控因素的影響程度等。

其二，要優化配置企業資源，具體是在通過全面預算管理實現資源配置時，要在非財務預算（包括核心價值增長能力、企業戰略等）的指導下，結合資本預算、經營預算、財務預算等優化配置資源，保證預算的全面、完整、長期。

（四）為業財融合以及全面預算管理營造良好的信息化環境

信息化建設是在業財融合視角下加強全面預算管理的重要基礎，若信息化建設不足，會使業財融合體系以及全面預算管理體系在對接過程中容易出現信息傳遞效率以及質量偏低問題。同時，若業財融合期間缺乏統一、標準的數據語言，會增加融合成本，并引發高錯誤率、低效率等問題。所以，建筑施工企業在實際管理中要不斷優化信息化環境，積極應用XBRL、信息共享、大數據等技術，以更有力地通過業財融合強化全面預算管理。在大數據技術支持下，可對業財數據實現自動化的整合、分析，還能深入挖掘有價值信息；通過信息共享，可有效提升業財數據信息傳遞效率及質量；在XBRL技術應用下，可推進數據集成最大化，并使業財數據通過規范化、統一化語言構建數據庫，供全面預算管理者使用[4]。建筑施工企業要積極借助不同技術的優勢加快推進業財融合，在此基礎上構建全面預算管理機制，并為其營造優良的信息化環境。

（五）構建基于業財融合的全面預算考評機制

首先，建筑施工企業要針對預算制定完善的考評獎懲機制，在外部壓力的推動下，切實提升預算執行有效性。其次，在預算考評指標制定期間，除了要考慮財務指標和非財務指標，還要保持財務指標、業務指標兩者均衡[5]。最后，預算執行考評中要積極利用信息化技術，保證考評的公正與客觀。比如預算考評期間，可基于管理會計績效考評工具還有大數據技術，針對預算考評建立信息化模型，從而對考評數據實現智能化收集和自動化分析，有效減少人為因素干擾，盡量提升考評的公正性以及客觀性。

結語

在建筑施工企業運營管理中，全面預算管理屬于常用管控機制，而在實際管理中融入業財融合理念，可有效突破業財之間的壁壘，實現信息、制度與流程的高度融合，切實提升全面預算管理有效性。所以，建筑施工企業要對業財融合和全面預算管理有正確認識，全面梳理目前基于業財融合的全面預算管理缺陷與問題，積極探索業財融合視角下的全面預算管理優化策略，加強信息化建設，基于業財融合要求及特點優化與重構預算編制、預算執行以及預算考核等環節。