業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)的全面預算管理優(yōu)化

張敏敏 通州建總集團有限公司

引言

建筑施工企業(yè)在經營管理中具有項目分散、地域跨度大、施工材料繁多成本復雜、資金密集等特征，項目施工中面臨諸多不確定因素，企業(yè)管控制度相對不完善，一定程度弱化了全面預算管理其剛性約束力。建筑施工企業(yè)強化業(yè)財融合對優(yōu)化全面預算管理至關重要，企業(yè)應對業(yè)財融合及基于業(yè)財融合的全面預算管理有正確認識，深入分析目前業(yè)財融合視角下的全面預算管理工作存在的問題，積極探索有效對策，以不斷提升全面預算管理水平，推進建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)推進業(yè)財融合的必要性

由于建筑行業(yè)的特殊性，很多建筑施工企業(yè)在國家“營改增”改革之前對財務人員配置不全，僅設置出納崗位且財務人員不夠專業(yè)；相關財務工作者很少參與業(yè)務及項目生產過程，企業(yè)的財務、審計、材料、造價以及工程等多個業(yè)務部門保持著各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，難以形成協(xié)同效應。尤其是民營企業(yè)更以追求利潤為主要目標，重視項目生產，對財務管理有所忽視，導致企業(yè)管理缺乏規(guī)范性。

隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，市場規(guī)模越來越大，大多建筑施工企業(yè)不能及時建立完善的財務管控流程，沒有有效、科學的內控措施。同時在傳統(tǒng)財務管理模式下，財務管理職能主要集中在會計核算以及事后監(jiān)控，施工企業(yè)財務人員重點忙于報表、稅務、資金、核對賬票等基礎工作，很少有時間、有意識地關注工程項目的事前籌劃以及動態(tài)跟蹤，不具備良好的籌劃能力及過程管控能力。另外，財務人員存在不注重培訓、學習的情況，不關注工程項目管理的其他知識，對新事物缺乏良好的學習接受能力，導致在區(qū)塊鏈、大數據等先進技術不斷發(fā)展過程中，傳統(tǒng)滯后的核算思維、核算方式無法滿足新時期建筑施工企業(yè)管理需求。

業(yè)財融合是在企業(yè)財務目標導向下，更高效地整合企業(yè)有限資源，通過資源的合理配置，提升各項工作效能。在業(yè)財融合背景下，財務人員不僅要明確財務目標，還要動態(tài)掌握企業(yè)實際生產經營情況，將財務管理內容和業(yè)務過程以及結果等建立關聯(lián)，通過分析，將相關結果反饋至業(yè)務部門，以便相關部門制定決策時參考，而基于業(yè)務信息的財務分析數據也能為企業(yè)制定長期經營戰(zhàn)略時提供有力支持[1]。建筑施工企業(yè)要在日漸激烈的競爭環(huán)境中求生存、求發(fā)展，就要及時摒棄粗放式傳統(tǒng)管理思維，積極朝著精細化管理方向發(fā)展，促進企業(yè)核心競爭力提升。建筑施工企業(yè)強化業(yè)財融合，促使財務部門、業(yè)務部門相互協(xié)同，形成合力，可使財務及業(yè)務管理工作更加高效，有力推進建筑施工企業(yè)高質量發(fā)展。

二、業(yè)財融合視角下強化建筑施工企業(yè)全面預算管理的重要性

（1）有效提升資金利用率。建筑施工企業(yè)加強業(yè)財融合，在此基礎上推進全面預算管理工作，各部門基于業(yè)務活動要求及標準優(yōu)化配置資金，提升企業(yè)資金利用合理性及綜合價值。業(yè)務部門可基于項目預算需求，合理制定開展各項目所需求的資金計劃，項目過程中據實調整資金使用情況；財務部門基于項目實際情況預先安排工程項目開展所需資金，保證活動順利開展，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，切實提高資金使用效率[2]。

（2）有效防范預算實施風險。在經營管理中，建筑施工企業(yè)制定預算執(zhí)行方案容易受到多項因素影響，難以保證預算的精準性。基于業(yè)財融合推進預算管理，可拉近業(yè)務、財務部門之間的距離，有助于提升預算執(zhí)行效率。建筑施工企業(yè)加強業(yè)財融合，既可保障全面預算管理工作更加順利、科學，還能有效控制預算執(zhí)行中面臨的各項風險。

（3）有效提升財務預算管理實效性。建筑施工企業(yè)基于業(yè)財融合加強全面預算管理，各部門無縫銜接，使財務活動及項目管理活動都更加精準。財務工作可工程項目現(xiàn)場的資金需求及時調整，并保障各項業(yè)務內容有序落實。此外，業(yè)財融合可通過財務預算管理加大對項目過程的監(jiān)管力度，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，同步加以解決，有效提升財務預算管理實效性。

三、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)的全面預算管理問題

（一）對基于業(yè)財融合的全面預算管理缺乏正確認識

目前大多數建筑施工企業(yè)對基于業(yè)財融合的全面預算管理缺乏正確認識，主要有兩方面的表現(xiàn)：其一，企業(yè)在開展全面預算管理工作期間，財務部門依舊屬于主導方，業(yè)務部門仍是被動參與，難以保證預算編制準確、合理，并經常出現(xiàn)預算編制結果和實際業(yè)務情況有較大出入的現(xiàn)象，影響后續(xù)預算執(zhí)行以及績效考評；其二，企業(yè)在全面預算管理期間，管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標缺乏統(tǒng)一性，未將企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標視作價值導向。這種情況下，業(yè)務部門主要基于預期所定目標績效實際完成難度參與預算，財務部門在預算管理中更加關注資源統(tǒng)籌以及成本效益，兩部門在全面預算管理中缺乏統(tǒng)一的目標和出發(fā)點，容易在后續(xù)執(zhí)行及調整期間出現(xiàn)沖突。

（二）業(yè)財融合不足影響預算編制與分解

建筑施工企業(yè)強化全面預算管理，需要基于業(yè)財數據融合進行預算編制。而實際上，很多企業(yè)并未針對業(yè)財融合建立信息化平臺，使得業(yè)財數據與信息不能及時共享，財務部門編制預算期間缺乏業(yè)務數據支撐，只能結合歷史數據做出預測，這樣的預算缺乏準確性，并影響后續(xù)執(zhí)行[3]。建筑施工企業(yè)在預算編制過程中需重視具體業(yè)務進行風險設定，以有效控制企業(yè)經營風險。

（三）業(yè)財脫節(jié)明顯而影響預算管控效果

全面預算管理數據源自業(yè)務端和財務端，所以全面預算需要涉及企業(yè)經濟活動事前、中、后整個過程。實際上很多建筑施工企業(yè)存在嚴重的業(yè)財脫節(jié)情況，尤其是財務部門在業(yè)務方面的滲透力度較小，難以充分發(fā)揮預算管理約束作用。建筑施工企業(yè)財務部門在監(jiān)控業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況時，只能依賴所收集的財務數據，不能深入到工程項目的關鍵環(huán)節(jié)，難以體現(xiàn)全面預算在工程項目活動全過程的監(jiān)控。同時，企業(yè)財務部門在監(jiān)控業(yè)務預算執(zhí)行期間即便發(fā)現(xiàn)問題，也不能及時將相關問題反饋到業(yè)務端，同步督促其改進，難以通過財務指導業(yè)務有效管控全面預算，從而使全面預算管理存在形式化問題。

（四）業(yè)財數據共享程度不足影響全面預算管理信息化發(fā)展

建筑施工企業(yè)全面預算管理具有綜合性特點，涉及資金收支、經營管理以及生產過程等多項內容，實際管理中卻經常缺乏高效性、及時性以及準確性。出現(xiàn)這一問題，主要原因是業(yè)務端、財務端雙方數據不能快速共享與整合，從而影響財務核算；不能結合相關數據信息，利用管理會計工具模型還有大數據分析技術等實現(xiàn)數據分析和輸出，會降低預算編制的精準性、預算執(zhí)行的有效性以及預算考評的可靠性。

（五）業(yè)財融合不充分影響預算考評

所謂預算是指企業(yè)在一定時間范圍之內得到以及利用財務與其他各項資源的規(guī)劃，體現(xiàn)出激勵、計劃、評估、協(xié)調等功能，屬于關鍵的管理會計工具，需要企業(yè)高度關注，并加強考評。而目前很多建筑施工企業(yè)因為業(yè)財融合有所欠缺，使得在預算考評過程中只將預算執(zhí)行情況和預算目標之間的差距當作考核標準，容易出現(xiàn)預算松弛問題。并且一些建筑施工企業(yè)未針對全面預算管理建立考核激勵機制，或者相關機制執(zhí)行不到位，難以充分發(fā)揮激勵作用。

四、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)的全面預算管理優(yōu)化策略

（一）提升業(yè)財融合及全面預算管理意識

首先，建筑施工企業(yè)管理層要對業(yè)財融合加深認識，在此基礎上積極地向企業(yè)全員傳遞正確的業(yè)財融合理念，使更多人員參與進來，積極配合業(yè)財融合。其次，企業(yè)要專門建立全面預算管理部門以及委員會，并在各部門負責人的帶頭作用下，使各部門以及基層工作人員全面參與其中。同時，預算委員會要基于企業(yè)整體經營戰(zhàn)略，在全面預算管理體系當中融入企業(yè)所有資源，加強監(jiān)督，保證全面預算管理工作有序開展。最后，企業(yè)要對財務人員加強教育培訓，使其不斷提升專業(yè)素養(yǎng)及管理水平，并要注重引導其轉變傳統(tǒng)思維模式，積極深入業(yè)務中，加深對業(yè)務的認識，充分結合業(yè)務數據與信息開展全面預算管理，保證各項工作有序落實。

（二）基于業(yè)財融合要求調整預算編制方式

預算編制在建筑施工企業(yè)全面預算管理中占據重要地位，要在業(yè)財融合視角下加強全面預算管理，需要建筑施工企業(yè)積極重構預算編制環(huán)節(jié)。一方面，要基于平衡計分卡四要素（客戶、財務、內部流程、學習成長）建立預算編制指標體系。在四要素中，內部流程、學習成長、客戶都和業(yè)務密切相關，所以全面預算編制指標體系以四要素為基礎可充分滿足業(yè)財融合要求。指標制定中，要充分考慮責任部門、行動方案、目標值，以及影響因素等，促進業(yè)財聯(lián)動。另一方面，要基于預算指標的不同性質與層次進行權重設置，并要突出預算管理重點。設計權重期間可結合實際情況合理選擇設計方法，包括德爾菲法、專家直接評分法、重要依據排序法、層次分析法等。

（三）在業(yè)財融合視角下強化預算執(zhí)行和控制

其一，建筑施工企業(yè)在強化預算執(zhí)行及管控期間，要針對預算執(zhí)行完善的建立審批流程，也就是在審批預算執(zhí)行期間要充分考慮預算指標分解導向以及引導能力、預算和企業(yè)經營規(guī)劃兩者結合程度、受不可控因素的影響程度等。

其二，要優(yōu)化配置企業(yè)資源，具體是在通過全面預算管理實現(xiàn)資源配置時，要在非財務預算（包括核心價值增長能力、企業(yè)戰(zhàn)略等）的指導下，結合資本預算、經營預算、財務預算等優(yōu)化配置資源，保證預算的全面、完整、長期。

（四）為業(yè)財融合以及全面預算管理營造良好的信息化環(huán)境

信息化建設是在業(yè)財融合視角下加強全面預算管理的重要基礎，若信息化建設不足，會使業(yè)財融合體系以及全面預算管理體系在對接過程中容易出現(xiàn)信息傳遞效率以及質量偏低問題。同時，若業(yè)財融合期間缺乏統(tǒng)一、標準的數據語言，會增加融合成本，并引發(fā)高錯誤率、低效率等問題。所以，建筑施工企業(yè)在實際管理中要不斷優(yōu)化信息化環(huán)境，積極應用XBRL、信息共享、大數據等技術，以更有力地通過業(yè)財融合強化全面預算管理。在大數據技術支持下，可對業(yè)財數據實現(xiàn)自動化的整合、分析，還能深入挖掘有價值信息；通過信息共享，可有效提升業(yè)財數據信息傳遞效率及質量；在XBRL技術應用下，可推進數據集成最大化，并使業(yè)財數據通過規(guī)范化、統(tǒng)一化語言構建數據庫，供全面預算管理者使用[4]。建筑施工企業(yè)要積極借助不同技術的優(yōu)勢加快推進業(yè)財融合，在此基礎上構建全面預算管理機制，并為其營造優(yōu)良的信息化環(huán)境。

（五）構建基于業(yè)財融合的全面預算考評機制

首先，建筑施工企業(yè)要針對預算制定完善的考評獎懲機制，在外部壓力的推動下，切實提升預算執(zhí)行有效性。其次，在預算考評指標制定期間，除了要考慮財務指標和非財務指標，還要保持財務指標、業(yè)務指標兩者均衡[5]。最后，預算執(zhí)行考評中要積極利用信息化技術，保證考評的公正與客觀。比如預算考評期間，可基于管理會計績效考評工具還有大數據技術，針對預算考評建立信息化模型，從而對考評數據實現(xiàn)智能化收集和自動化分析，有效減少人為因素干擾，盡量提升考評的公正性以及客觀性。

結語

在建筑施工企業(yè)運營管理中，全面預算管理屬于常用管控機制，而在實際管理中融入業(yè)財融合理念，可有效突破業(yè)財之間的壁壘，實現(xiàn)信息、制度與流程的高度融合，切實提升全面預算管理有效性。所以，建筑施工企業(yè)要對業(yè)財融合和全面預算管理有正確認識，全面梳理目前基于業(yè)財融合的全面預算管理缺陷與問題，積極探索業(yè)財融合視角下的全面預算管理優(yōu)化策略，加強信息化建設，基于業(yè)財融合要求及特點優(yōu)化與重構預算編制、預算執(zhí)行以及預算考核等環(huán)節(jié)。