全面預算管理系統信息化建設的實施路徑研究

王秋娜 昆明大學

全面預算管理信息化建設主要依托于全面預算管理系統的建設予以實現。高校全面預算管理系統建設的主要目標是實現真正的“業財融合”，讓職能部門和基層單位真正參與到預算的編制工作中，實現分層分級管理，同時對戰略目標進行有效分解，實現預算編制、預算審批、預算下達、預算調整、預算執行控制、預算分析、預算績效考核等完整的一個閉環系統，并可按照高校預算管理思路可視化管理預算，以期改變現有的傳統預算編制方式，即用EXCEL 編制預算，紙質版傳遞資料，處理流程不可視化、權責不明晰、業財嚴重脫節的管理痛點和現狀。

國內的全面預算管理信息化建設起步較晚，當前也主要應用在企業領域。高校的全面預算管理信息化建設仍在起步階段，可參考的成熟案例不多。

本文以K 高校為例，開展全面預算管理信息化建設應用研究，研究其在全面預算管理系統建設過程中的實施路徑以及管理實踐經驗，以供高校同行參考。

一、全面預算管理系統信息化建設的目標

全面預算管理信息化建設是在學校戰略目標分解成具體工作任務前提下，將工作任務和全面預算管理系統中的結構設計相結合，層層分解，逐層遞進，以保證基層單位、職能部門、財務部門和學校預算管理機構之間權責明確，預算管理過程物流化管理，預算相關數據實時更新，清晰可見，預算申請相關依據可以上傳附件，績效目標可量化反映，全面預算管理系統的相關數據可以直接傳送至財務核算系統，改變既有的手工申報、紙質傳遞文件、處理進度反饋不及時、歷年預算情況只能通過財務部門查詢且只能通過紙質檔案查詢等傳統預算管理模式，提高全面預算管理的科學性、準確性和及時性，提升全面預算管理水平和工作效能，加強高校財務綜合治理體系和治理能力現代化建設[1]。

二、全面預算管理系統信息化建設的結構設計

K 高校財務管理部門結合現行的預算管理體系，梳理人員的組織架構，根據學校整體工作任務設置一級預算項，與職能部門和基層單位溝通具體業務設置二級預算項和三級預算項，并將現有的財務核算系統中的底層項目進行分類整理，并提出需要使用部門提供的數據標準和績效內容。

（一）全面預算管理系統的人員組織架構設計

全面預算管理系統能夠提供多種方式的人員組織架構方案，K 高校結合現有的人員配置和管理方式，設計的具體人員組織架構如下：

1.財務管理層面人員組織架構設計。財務部門在全面預算管理系統中，按照崗位職責設置相關管理權限，系統中設置的角色分別為財務處預算科預算管理員、財務處預算管理科科長、財務處處長、分管財務校領導。其中，財務處預算科預算管理員負責初審各個基層單位的預算申報數據，預算數下達和初審預算調整等操作；財務處預算管理科科長負責審核初審通過的預算申報數據、預算數下達和預算調整；財務處處長負責審核預算申報數據、預算數下達和一定限額的預算調整。分管財務校領導負責審核預算申報數據和一定限額的預算調整。審核操作過程中，所有人員均可退回上一級審核人員并反饋審核意見。

2.業務管理層面人員組織架構設計。業務管理層面的人員組織架構設計分為兩個維度，一類是具有經費分配權的職能部門，如教務處、科技處、資產管理處、研究生處等，設置職能部門負責人，職能部門預算管理員；一類是各基層單位，設置部門負責人和部門預算管理員。其中，職能部門預算管理員，需要審核基層單位的預算申報和預算調整；職能部門負責人需要審核職能部門預算管理員初審的預算申報和預算調整數據。部門預算管理員，需要填報預算申報和調整相關基礎信息和數據，部門負責人負責審核本部門預算申報和預算調整相關數據。

（二）全面預算管理系統的預算項結構設計

為全面綜合反映學校當年的具體分解的工作任務，K 高校通過設置“收入預算”預算項和“支出預算”預算項來整體反映學校全面預算結構。

1.“收入預算”預算項結構設計。K 高校按照學校當年的收入來源，“收入預算”預算項分別設置財政撥款收入、財政專戶管理資金收入、事業收入、租金收入、利息收入、其他收入和以往年度結余彌補。其中，財政專戶管理資金收入還設置了學費、住宿費、其他三個二級預算項，其他收入預算中設置了創收收入、其他兩個二級預算項。在全面預算管理系統中，學校全部收入通過樹形結構直觀列式，可以在預算申報過程中清晰反映K 高?，F行的收入來源。

2.“支出預算”預算項結構設計。K 高校“支出預算”預算項設置分為七大主類，分別為人員經費預算支出、公用經費預算支出、常規專項預算支出、建設發展專項預算支出、基本建設預算支出、債務本息支出和其他。上述七項為一級預算項，按照當年的工作任務分解并與職能部門和基層單位充分溝通，分別分解并設置二級預算項和三級預算項?！笆杖腩A算”和“支出預算”預算項的設置并非一成不變的，可根據工作任務、管理方式和政策背景變化適時調整。

三、全面預算管理系統信息化建設的流程設計

K 高校的全面預算管理系統的流程設計從工作實際出發，結合現行的預算管理工作環節，將既有的預算管理模式與全面預算系統有機融合，將全面預算管理的整個流程嵌入系統中可視化管理，權責明確，數據實時更新，歷史數據隨時查閱，預算反饋意見清晰可見。如圖1所示。

圖1 全面預算管理工作流程圖

（一）預算編制工作流程

K 大學預算編制工作分為兩類，一類是定額預算，由財務處負責統一測算；一類是非定額預算，由職能部門和基層單位測算申報。

1.定額預算工作流程。K 大學的預算編制工作中的行政和教輔部門的運轉費使用定額測算模式，根據設定的定額測算標準，由財務處預算管理員導入系統自動生成，財務處預算管理科科長審核，財務處處長審核，分管財務的副校長審核。

2.非定額預算申報工作流程。預算申報分為“一上”（部門預算建議數）和“二上”（部門預算控制數分解）兩個流程。其中“一上”流程，由基層單位預算管理員根據工作任務申報預算建議數并提交相關測算依據上傳系統，部門領導審核，財務處預算管理員結合歷年數據和學校工作任務進行審核并給出預算控制建議數，財務處預算管理科科長審核，財務處處長審核，分管財務副校長審核。“二上”流程，基層單位根據工作任務將批復的預算控制數進行分解，并上傳預算執行方案相關測算依據，部門領導審核，財務處預算管理員結合工作任務和測算依據審核，財務處預算管理科科長審核，財務處處長審核。

職能部門管理的需要進行分配的經費，基層單位部門預算管理和部門負責人審核后，由職能部門預算管理員和職能部門負責人審核后，再進行財務處后續的審核流程。

以上的所有審核過程均可在系統中提交并記錄相關反饋意見，申報人和審核人清晰可見。

（二）預算調整工作流程

K 大學的中期預算調整工作，根據現行管理模式，由基層單位部門預算管理員申請，部門負責人審核（涉及職能部門分配管理的經費，附加職能部門預算管理員審核，職能部門負責人審核），財務處預算管理員審核，財務處預算管理科科長審核，財務處處長審核（重大事項提交分管副校長審核）。

（三）預算下達工作流程

K 大學全面預算管理的申報、編制、調整相應角色根據崗位職責完成審核工作后，由財務處預算管理科在系統中操作下達預算數和預算執行方案。財務處預算管理員下達預算指標到財務核算系統，預算管理科科長審核，財務處處長審核。

上述的工作流程設計，是可以根據學校的管理模式變化的需要適時進行調整。

四、全面預算管理系統信息化建設需要繼續努力的方向

K 大學全面預算管理系統信息化建設，結合現有的全面預算管理模式，依托于全面預算管理軟件，將兩者深度融合，提高全面預算管理的科學化水平，為K 大學的全面預算管理工作帶來了很大的進展和突破。但是在建設和使用過程中，還存在需要繼續提升和改進的方向。

（一）不斷完善全面預算管理系統和其他系統的數據交互和數據共享

K 大學現有的全面預算管理系統與財務核算軟件、項目庫系統已實現互聯互通，但是人員數據、學生數據、資產數據等都不能從業務部門直接獲取，都是人事部門、學生管理部門和資產管理部門提供紙質數據獲取的，未來要實現直接從業務系統獲取基本數據，提升全面預算管理測算數據的科學性和準確性，減少人工傳遞數據的誤差和效率低下現象[2]。

（二）全面預算管理系統建設要與中長期發展規劃融會貫通

K 大學的全面預算管理系統現在能夠實現的是可以分年度查閱預算相關流程和歷史數據，預算編制也只是1年期，尚不能實現中長期預算的編制工作。未來要在系統建設中將中長期發展規劃的編制工作加以推廣和使用，可以初步嘗試在系統中編制3年期的全面預算。

（三）績效評價管理工作在系統中的應用尚處于薄弱環節

K 大學在全面預算系統中的績效評價工作，目前只是在預算申報時，業務部門在系統中錄入了績效目標，但是在實際管理工作中，由于K 大學的績效評價工作管理尚在不斷建設完善中，績效評價管理工作與全面預算管理系統尚未充分融合，績效監控和績效自評等相關工作在系統中的運用和管理也尚在探索中。

（四）數據的分析與應用工作需要進一步提升

K 大學在全面預算管理系統中，各個職能部門和基層單位可以看到歸屬于本部門的預算相關數據，財務管理部門也能夠看到整體的預算管理數據，但是現行系統尚不能根據財務管理需求，生成分類管理、分級管理和綜合財務分析報告。K 大學需要進一步研判數據分析和應用的實際場景，與軟件公司人員充分溝通需求，提升全面預算系統數據的分析處理能力并自動形成具有指導意義的各類財務分析報告。

（五）要形成有效的全面預算管理的預警機制

K 大學的全面預算管理系統當前的建設和使用過程中，前期建設主要集中在預算申報、預算調整和預算下達的過程管理，對于預算管理的預警機制的建設尚不完善?，F行的財政預算執行進度考核非常嚴格，現行的全面預算管理系統可以實時反映預算執行進度，下一步要努力推進實現，可根據財政每個月和季度的預算執行進度及時進行預警和強制提醒。

五、結語

國家非常重視全面預算管理工作，每年都會有新的管理要求和工作舉措。各個高校要深入學習和研判國家的相關政策，結合工作實際，將全面預算管理的各項政策變化與信息系統建設有機融合，全面預算管理系統的信息化建設永遠在路上。