互聯網電商企業財務管理模式的探索

王書彬

摘要：隨著互聯網行業的飛速發展，互聯網電商企業也隨之蓬勃發展，已經在我們日常生活中無處不在，但是也要看到電商行業競爭十分激烈，互聯網電商企業也需思考如何提高財務管理的水平。要看到的是，傳統企業財務管理模式并不適用電商企業，其中三個痛點：一個是電商企業財務相對靈活，“采購-銷售-收取資金”并不與傳統銷售模式相同，物流對賬與結算、在途商品對賬、銷售對賬與結算等更繁復；一個是在于交易訂單的賬目核對，買家可能會選擇不同的方式進行支付，而電商的財務需要做的一個工作是在系統后臺去逐一核對每筆訂單的到賬金額，以及每種支付方式所收款項的總額，工作量大；一個是電商企業財務要對電商行業的數據進行預測和核實，如銷售數據、刷單數據、退換貨數據、實際成本與銷售成本數據等，財務與業務緊密相關。

關鍵詞：互聯網電商企業；財務管理模式

互聯網電商行業雖然市場廣大、前景良好，但是電商企業競爭也非常激烈，如何在電商市場競爭中站穩跟腳并持續發展，是每一個電商企業需要思考的問題，這一點不僅要洞察外界形式，做好市場分析，同時也要加強內在效應，提高電商企業內部活力。而企業財務管理就是電商企業提升內在效應的重要途徑，但電商企業財務管理卻仍存在一定問題，應正視這些問題，創新財務管理體系，配置優秀的財務管理人員，加快財務管理標準化、流程化、信息化發展步伐，加強財務管理內部控制，多措并舉，構建完善的財務管理體系。

一、電商財務管理特征

（一）電商企業經營

電商企業經營大致分為三種模式：電商自營模式、電商經銷模式、電商代銷模式。

1. 電商自營模式：企業在電商平臺開設店鋪，消費者在電商平臺下訂單，通過第三方支付平臺付款，企業發貨，提供配送及退換貨服務，等到消費者收貨或達到相關條件后收到貨款。

2. 電商經銷模式：企業與電商平臺雙方簽訂經銷合同，先行將貨物銷售給電商平臺，由電商平臺負責再次銷售。經銷亦多為賒銷模式，電商平臺負責對消費者的退換貨服務。

3. 電商代銷模式：與經銷模式有一定的相似性，企業與電商平臺進行合作，簽訂代銷合同，由電商平臺負責向消費者銷售商品，以實銷商品數量和約定方式進行結賬。

三大模式參考表1與表2所示。

（二）電商企業財務特征

電商企業財務管理存在的三大特征。一個是電商企業財務相對靈活，“采購-銷售-收取資金”并不與傳統銷售模式相同，物流對賬與結算、在途商品對賬、銷售對賬與結算等更繁復，比如上文提到三大模式的收入確認時間、結算方式、結算金額等都有不同。一個是電商財務數據會和經營數據緊密關聯在一起，因此會產生非常多的賬目數據，電商企業的財務很難去核對每筆訂單的到賬金額，以及每種支付方式所收款項的總額，需要信息系統。一個是因為財務數據多、經營數據多，所產生的數據會產生非常大的價值，對于電商財務大數據的利用也是非常關鍵的，利用電商經營和財務大數據，能夠為電商企業創造更大的商業價值。

二、電商企業財務管理中的問題

（一）財務管理未能實現精細化

電商企業財務管理中表現的問題是多樣的，而這里分析其中主要問題，首先就是一些情況下財務管理未能實現精細化管理，而是粗放化管理，多發生在一些小型的電商企業中，財務管理缺乏完善的規章制度，具體有哪些工作內容，具體有哪些工作流程，具體有哪些制度，具體有哪些權限等等，都沒有清晰規定，可能會出現賬務不清、財務信息不符、貨物信息紊亂等情況，導致財務管理的效率跟不上，并且質量也有待考究。尤其是電商銷售訂單數據多的情況下、或多個電商平臺同時開通途徑銷售的情況，ToC的數據體量較大，財務的相關數據來源五花八門，收到的數據也沒法標準化，代表著財務管理工作非常繁復，銷售的數據，物流的數據，倉庫的數據，采購的數據，運營的數據。

（二）財務人員專業性存在不足

主要存在于一些原本線下銷售的企業，如今要開辟電商銷售渠道，而電商線上財務管理與傳統線下財務管理體系并不相同，從會計科目、核算方法、會計要素等多個方面都有所不同，這就導致了原本負責線下企業經營活動的財務人員，比較難適應線上財務管理事宜，財務管理手段表現出學習緩慢、適應能力差以及創新意識不足等問題。并且電商企業也缺乏信息化財務管理意識，信息化財務管理系統能夠讓財務管理變得更高效、更簡單，能夠聯系到電商企業的業務活動、庫存信息等，能夠實時進行會計記錄，相當于讓財務人員從繁瑣的基礎財務工作中脫離出來，如果缺少信息化財務管理體系，財務管理人員很難應對繁瑣的電商財務工作。

（三）財務管理孤島化

電商企業來說財務會計的工作不僅僅要做賬，還需要做盈虧核算、應收應付款管理、工資福利、內外部審計及報表和店鋪訂單開票管理等，這無形中符合現代財務體系中傳統財務會計朝著管理會計轉型的趨勢，財務會計不僅僅從事財務事宜，同時也要處理業務事宜，實現業財融合，分析互聯網電商企業經營策略是否科學合理，分析互聯網電商業務進度是否符合實際情況等。而現存的問題就在于一些電商企業財務管理呈現孤島化問題，財務管理信息沒有共享，財務部門和業務部門也沒有銜接配合，電商企業的信息流不完善，比如財務和業務沒有銜接配合，無法及時處理發錯貨或丟失貨物等情況，實際處理起來非常麻煩，對財務核算造成影響。

（四）財稅存在問題

財稅一直以來就是企業管理一個重大方向，依法繳納稅款是每一個企業應盡的義務，對于電商企業來說也是如此，而又因為電商企業經營活動的開放性和靈活性，財務數據五花八門，財稅也與普通企業經營模式不同。存在的問題在兩方面，一方面是因為電商企業領導層對稅務法規和風險的認知都很不以為然，僥幸心理作祟，導致偷稅漏稅行為，或者是因為財務人員財務技能不明，導致少繳錯繳問題，電商稅種包括消費稅、增值稅、印花稅、個人所得稅、企業所得稅、附加稅等。一方面是缺乏合理避稅的手段，可以通過稅收洼地的園區來進行，像自然人代征、個獨核定、靈活用工、靈活銷售與贈予等等，達到合理避稅的效果，但實際卻并未充分利用。

財務風險還有以下原因：

資本運用風險：這種風險是指企業在經營活動中，因某些原因而導致的利潤波動。這種風險所帶來的資本運用，在企業的日常生產和運營中都有體現。造成這種風險的原因有：一是因為經營管理上的問題；二是因為公司經營的不完善；三是因為銷售收入與費用的不確定；四是因為市場價格的變動

資本回收風險：這種風險是指公司為了拓展市場而采用的商業信貸政策，易造成的信貸損失。這種風險與國家宏觀經濟政策密切相關，受國家宏觀調控政策的制約，宏觀調控政策收緊，導致行業市場低迷、價格疲弱，難以開拓市場，甚至出現多頭負債現象，導致融資困難；此外，公司在寬松的宏觀調控下，獲得了有利的外部環境，從而提高了資本回收的能力。資本回收的風險在某種程度上是可控制的，而回收的風險也與企業的經營者有著直接的聯系。

利潤分配風險：企業經理、財務人員的能力、工作職責的不到位，造成會計核算失當或分配時機、形式不當等；此外，因不正確的成本與收入而造成的可分配利潤不精確而造成的稅收較高的風險。

三、電商企業提高財務管理有效性的措施

（一）健全財務風險管控體系

互聯網電商企業經營模式與傳統企業稍有不同，商業模式，盈利模式等的顛覆必然會改變財務管理，電商企業需健全風險管控體系，樹立明確的財務風險管控意識，結合當前財務管理現狀以及風險表現，及時創新改革，對具體的財務管理工作進行重新制定，對企業的產品以及銷售決策等進行深度分析。

既要關注外部市場環境、物價環境、政策環境、疫情環境等，對企業銷售決策事宜進行風險評估，同時也要關注內部環境，結合自身經營能力、電商銷售成本與盈利、債務總量與債務結構比等，同時對電商銷售流程分析，供應商如何管理？銷售政策是什么？客戶信用如何控制？應收賬款回收周期是多少？產品存儲是多少？成本是多少？生產損耗和存儲小號是多少？經營環節如何去做？存貨過多時如何促銷等，都要有策可依。結合內部外部環境以及銷售流程進行分析，采用指標化去分析目前業務運作狀況，在長期企業財務風險預警管理中積累經驗，不斷完善企業的風險預警措施。

（二）強化財務管理制度

“無規矩不成方圓”，電商企業要長遠發展，要提升內在控制力，要財務管理工作更有效率并且少出問題，就需要強化財務管理制度甚至整個電商負責部的制度，財務管理如果有隨意性和盲目性，那么財務管理的質量就難以保證，參照有關規定，制定制度，盡可能量化、細化制定，遵循全過程管理原則，好讓一切電商銷售活動和財務活動標準化進行。比如對會計政策、會計科目及其適用說明、會計報表種類及格式進行規定，避免計量模式和確認標準不統一而導致信息錯亂或增大工作量，比如建立財務應收應付、總賬、固定資產、成本、稅務、預算、分析等崗位，各崗位的職能明確，并且將財務管理責任也隨之分配到人，誰參與誰負責，各崗位之間相互配合。再比如對電商店鋪和賬戶管理權限、對電商部資金管理權責、對電商部費用報銷、對借款額度以及審批權限等進行詳細規定，好讓電商運營有條不紊地進行下去。

（三）加強信息化系統建設

應對電商銷售非常繁復的數據以及比較繁瑣的流程，尤其是對于SKU比較多的情況、單量過于巨大或多個平臺店鋪等情況，能不能做出賬都是問題，更不用說對多類型財務數據進行簡單的求和和透視進行處理，同時財務數據也比較難做到實時記錄。針對這種情況，必須利用信息化系統輔助財務工作，巧用ERP系統，一方面能夠讓財務信息透明化、清晰化，財務數據清晰羅列，可以實時收錄電商企業經營數據，能滲透多個平臺店鋪，高效結算資金，自動生成報表，可以直接管理企業資金、經營信息、收付款、收款及提現等業務，記錄商品從采購、入庫、銷售、出庫、等待收款、收款的全過程，自然能夠讓財務管理工作高效化、簡單化，繁重的基礎財務工作交由計算機完成，讓財務人員處理更高端的工作。一方面也能夠對數據加以分析處理，對財務數據進行歸納、透視和分析，分析客戶數據、資金數據、出納數據等，為電商企業的銷售經營決策提供數據基礎。一方面，它也有利于促進業財一體化，促進財務部門和業務部門整體性作業，搭建大數據平臺，拓展并共享數據，配置財務管理信息化系統，拓展終端連接，讓業務部門負責人也可登錄，促進電商企業財務和業務融合發展，加強管理。

（四）推動管理會計轉型，拓展財務會計工作范疇

上文提到，電商企業財務會計的工作不僅僅要做賬，還需要做盈虧核算、應收應付款管理、工資福利、內外部審計及報表和店鋪訂單開票管理等，這無形中符合現代財務體系中傳統財務會計朝著管理會計轉型的趨勢。

如果說傳統財務會計只是對財務數據進行盤點和歸總，那么電商財務會計則要對多類型數據進行管理，崗位基礎工作是對于“營收——成本——利潤”三大模塊的財務數據進行整合和處理，營收又包括日常銷售、活動銷售、刷單銷售等、成本則包括產品成本、包裝成本、運輸成本、人力成本、倉儲成本以及其他成本等，要考慮到原料價格波動、易損耗品波動、殘次品退換等，利潤則包括費用、稅費等，整理毛利和凈利。而拓展工作則是要財務會計同時能夠對財務數據、貨物數據、客戶數據等進行建模和分析，分析經濟活動信息、資源信息、資金信息以及非資金信息等數據背后的價值，事前為電商企業經濟活動提供數據基礎，事中及時處理經營過程中一些不合理、不符合預期的現象，而不僅僅等事后進行核算。

（五）加強財務人員建設

電商企業標準化、精細化、信息化的財務管理工作，需要一個個優秀的財務管理人員來落實，財務管理人員的專業素養直接決定財務管理工作的效率和質量，結合上文提到的人員專業性存在不足的問題，大多發生在原本線下銷售的企業，如今要開辟電商銷售渠道，而導致財務管理人員不適應、不了解的問題，應加強財務人員建設。財務管理人員不僅要具備立體化的財會知識，同時也要具備數據收集與分析能力，了解企業的經營銷售活動。對電商企業來說，從引育并舉來落實，一方面積極招聘優秀人才，一方面在企業內部進行內部培訓。

（六）加強財稅意識和能力

在財稅方面，是財務管理中一個非常重要的點，首先必須提升重視心理，正視稅務問題，國家對于電商企業財稅管控力度越來越嚴格，加強財務控制，做到應繳盡繳，是每一個電商企業應盡的義務。同時，做好合理避稅工作，在合規合法的前提下，從稅收洼地、稅率、稅基稅種、企業經營模式等多角度分析稅務籌劃，多措并舉，做到合理避稅。例如根據經營模式來避稅，個人所得稅企業在向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅，因此常見的合理避稅方法有買一送一。

（七）強化應收賬款管理

公司必須加強對應收賬款的精細管理，并在事前、事中、事后控制中對應收賬款進行有效的控制。對應收賬款進行科學分析，加強對庫存的動態、精細的管理，嚴格考評，獎懲并進，增強員工的工作責任感，激發員工的工作熱情。

一方面，利用一體化的信息化系統，對各個部門的信息資源進行高度的整合，系統實時同步，提前預警，賬齡分析，分析收款目標完成情況，實行“單單清”的銷售回款責任制，實行業績掛鉤的獎勵；另一方面，加強與財會、法務部門的溝通，做好催收工作效率，并及時通報并跟蹤逾期客戶的回款。將金融業務與法律事務結合起來，及時處理資金周轉困難的當事人

四、結語

只有提高財務管理水平，提高資金的利用效率，有效控制成本，才能促使電商企業更快更好發展。因此，創新和調整電商企業財務管理模式，力爭實現更加標準化、流程化、信息化的財務管理模式，意義重大。

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（作者單位：浙江云橙控股集團股份有限公司）