基于區塊鏈技術的企業財務管理價值提升

宋燕妮

摘要：企業財務管理能助力戰略目標高效推行，在此基礎上追加收益，根據企業發展需要靈活運用財務管理工具，如全面預算、內部控制、管理會計等，一切能利用財務數據提供服務的運營活動均在財務管理范圍之內，財務管理優劣對企業整體發展的影響較大。在財務數據需求上漲、企業規模擴展、管理對象增多背景下財務管理走上變革之路，旨在挖掘管理潛能，提升管理水平。文章基于區塊鏈技術針對企業財務管理價值提升方略予以分析，以期為企業“區塊鏈+財務管理”質量的提高提供參考。

關鍵詞：區塊鏈技術；企業管理；財務管理

區塊鏈主要是指帶有數據的“散列驗證”功能數據庫，其中數據塊就是指區塊，依據時間順序可將這些區塊組成鏈式結構，運用密碼學算法及分布記賬方法有效維護數據庫安全與穩定，數據塊遵循時間規律，依托時間順序相互連接，在此前提下組成區塊鏈。區塊鏈具有去中心化、高度透明、集體維護等特點，能在企業營運中起效。財務管理手段較多，如內部控制、全面預算等，無論何種管理舉措均離不開精確、全面、多元的財務數據，這些數據能揭示企業營運規律，為分析企業發展阻力提供依據，猶如一面鏡子反映企業經營缺陷，使財務管理能精準發力。企業財務數據分析處理能力有限，為此要引入區塊鏈技術。然而，有些企業存在區塊鏈技術加持下的財務管理架構不穩、類型單一、要點不清、方法僵化、人才不足問題，影響區塊鏈技術在財務管理中的應用成效。基于此，為助推企業管理體系良性發展，基于區塊鏈技術探析企業財務管理價值提升方略顯得尤為重要。

一、基于區塊鏈技術的企業財務管理價值提升必要性

（一）為財務管理提供精確數據

有別于傳統圍繞單個中心確認計量財務數據的集中記賬式管理模式，利用區塊鏈技術企業可立足全網推行分布式賬簿，依托內部控制共同記賬，在去中心、共同公正、計算機設定前提下精確處理財務數據，及時確認線上信息，打造全網無重復記錄的數據庫。在財務數據聚合及區塊鏈特點加持下形成共享賬本，改變復式記賬方法，彌補會計信息處理缺陷，有效解決“人機協同”基礎上的財務數據銷毀問題、資金短缺問題、交易低效等問題，同時分布式賬簿能使企業內部共擔財務管理責任，以免財務數據失真，確保企業原始財務數據精確無誤，為財務管理夯實基礎。在分布式賬簿有效應用的基礎上企業可提升業財融合水平，基于區塊鏈技術創造性地形成應用系統，該系統共計七個層級，展現層、計算層、數據層、訪問層、共識層、存儲層、路由層，這使財務數據聚合、加工、清洗、挖掘能夠無死角，可提高記賬管理、結算支付、資金管理等財務管理工作效率，財務管理與前端業務深度融合，從中得到精準的數據，保障財務管理精準聚焦業務端，在數據覆蓋范圍內立足于最小業務單元完成支付、結算等管理任務，繼而形成新型財務管理模式，有效解決分布式問題，依托中心化架構及七個層級打造財務管理數據綜合利用體系。

（二）利于財務數據的高效應用

區塊鏈技術能為企業利用哈希算法提供條件，哈希算法是指單向密碼體制，在創建無重復記錄數據庫基礎上計算機組成若干區塊并附有時間戳，記錄數據生成時間，加入時間維度，依據時間順序通過哈希值（數據密碼）連接上一個區塊。基于區塊信息全網一致并真實有效，加之哈希算法加密的不可逆性，為此時間戳不可修改，財務數據高效利用的同時被固化，規避財務數據偽造、刪除、篡改風險，解決企業中各部門為一己私利隱匿財務數據的問題，繼而體現“區塊鏈+財務管理”價值。企業級區塊鏈在合約管理中的應用，可有效提高財務數據利用率，此為系統性工程，需先針對企業現有財務管理系統進行改造，保障底層區塊鏈技術結構穩定，再為多數字資產、多元主體、大型分布式、多共識機制區塊鏈平臺的構建提供條件，在此基礎上生成智能合約，對其全生命周期加以管理，同時立足應用層進行合約群規劃，不斷運用處理過的財務數據優化管理方案，在方案中聚合、加工、處理財務數據，為企業應用區塊鏈提升合約管理水平提供可操作的方案保障。

（三）降低企業財務管理的成本

企業引入區塊鏈技術無須依賴單獨中心展開交易活動，立足全網分布若干節點，為財務管理布局運營助力，提高“點對點”交易效率，可在無中介信任機構參與基礎上完成交易任務，減少財務管理成本。在基于區塊鏈的財務管理中智能合約較為常用，依托計算機程序可自動執行合約，用數字針對協議加以制定，滿足預設條件，自動執行條款，不需要人為干預，智能合約還可自主獲取資源，基于網絡節點發揮分布式布局優勢，使合約更為可信，利于解決企業交易成本過高問題，還能簡化財務管理方案，使財務管理在企業中的價值得以提升。區塊鏈分為公鏈、同盟鏈、私鏈三種，其中公鏈任何節點均向外界開放，在企業中的任何人均能參與區塊鏈的運轉并從中獲取所需數據，通過下載完整數據乃至全部賬本并達到完成財務管理工作的目的，這就節省了財務數據流入工作端點的時間，壓縮數據共享周期，實現節約數據處理時間成本的目標。同盟鏈是指多個機構參與共建區塊鏈，各自運行多個或一個節點，數據只能在允許系統內流動，保障各機構間的合作不受干擾，同步記錄合作生成數據，基于R3形成的銀行區塊鏈聯盟就是典型的同盟鏈，戰略同盟者可依托區塊鏈完成交易，企業管理成本隨之降低。私鏈指的是在應用場景下不希望有他人參與，只有得到許可才能通過某個節點參與或查看所有數據，這就有效節約了企業信息管理成本，降低財會數據外泄概率，降低企業財務風險，在風險減小的同時企業效益可上漲，實現高效展開財務管理工作的目標。

二、基于區塊鏈技術的企業財務管理價值提升難點

（一）架構不穩

區塊鏈技術應用的前提是企業計算機網絡穩定且高效，能為該技術融入財務管理機制助力，當前區塊鏈技術在我國的發展處于初期階段，與企業管理機制仍有待磨合，未能在計算機網絡中形成穩固的架構并支持區塊鏈技術應用發展，加之不同企業營運需要存在差異，有關架構僅憑復刻很難起效，有礙基于區塊鏈的財務管理價值提升。

（二）類型單一

通過對區塊鏈技術在財務管理中的應用現況進行分析可知，數據透明、分布式管理屬于該技術較為突出的優點，在此基礎上財務管理效率更高、成本更低、服務更優。然而，有些企業因區塊鏈技術應用經驗較少，存在過于依賴數據庫及算法應用區塊鏈的問題，“區塊鏈+財務管理”類型單一，無法多角度提升財務管理價值，降低區塊鏈技術應用有效性。

（三）要點不清

“區塊鏈+財務管理”屬于新生事物，企業為提高二者融合管理效率須緊抓要點，使區塊鏈與財務管理融合基點更為明確，還可為技術資源集聚找到落腳點，以免區塊鏈技術應用過于盲目。當前部分企業區塊鏈技術應用要點并不清晰，在探索中逐步抓住管理關鍵，為“區塊鏈+財務管理”持續發力奠定基礎。

（四）方法僵化

基于區塊鏈的財務管理圍繞數據信息的處理方法加以創新，數據分析、聚合、挖掘用分布式替代集中式，使數據更加多元、安全、精確。財務管理并非僅局限于財會數據綜合處理，區塊鏈技術應加大財務管理方法創新力度，在其他管理活動中起效，如內部控制、風險防范等，旨在豐富“區塊鏈+財務管理”方法基礎上提升財務管理價值。

（五）人才不足

區塊鏈技術專業性較強，依托區塊鏈平臺發揮作用，如以太坊聯盟、超級賬本、FISCO金盟鏈等，這就需要財務管理工作人員不僅專業過硬，還需具有信息素養，能駕馭相關技術，融入基于區塊鏈的管理情境，強化管理水平，為提升財務管理價值助力。當前企業財務管理工作人員對區塊鏈的了解還不夠深入，未能熟練駕馭相關技術，影響“區塊鏈+財務管理”價值提升成效。

三、基于區塊鏈技術的企業財務管理價值提升措施

（一）創設“區塊鏈+財務管理”架構

企業商業決策離不開財務精準分析，區塊鏈因為可近乎實時提供數據，所以能提高財務分析報告的時效性，反饋企業現階段發展情況，分布式賬本各節點數據同時更新，不同合作對象、部門、項目可基于共享賬本圍繞相同目標密切配合，同時得到實時報表，使企業資金流向清晰可見，還可對資金動態進行分析預測，為企業財務管理提供依據。基于此，企業需創設以區塊鏈為載體的財務管理架構，為數據分析處理及有效應用奠定基礎。第一，數據層。企業創建數據層負責存儲財務管理相關數據，為區塊的規設提供條件，涵蓋非對稱加密、Merkle樹、時間戳、哈希函數等區塊鏈技術，保障財務數據不能篡改。第二，網絡層。企業財務數據驗證機制、消息傳播協議、組網方式等組成網絡層，支持財務管理構建節點拓撲分布網絡，實現管理去中心化，任意2個節點可在無互信前提下完成交易任務，利用廣播傳遞交易信息并維持網絡運轉，保障財務管理機制能有足夠節點支持營運。第三，共識層。企業基于區塊鏈的去中心化決策具有分散性，需數據節點達成共識，為此要推行DPoS、PoS、PoW等機制以及一致性的分布式算法，解決節點數據共識問題，使區塊鏈更為穩定且可靠。第四，激勵層。在基于區塊鏈的財務管理體系中集成經濟因素，依托共識節點形成服務眾包機制，相關節點不僅能利益最大化，還能使整個系統穩健運作。第五，合約層。區塊鏈底層邏輯算法構成合約層，該層使財務數據分析處理更為靈活，能夠實現系統應用編程目標，為智能合約編寫提供商業邏輯，依托分布節點發布合約，在虛擬機上調用并不能強行停止，在訪問數據、商業邏輯封裝智能合約前提下可交換財務數據，在營運成本降低、干預決策風險等財務管理環節起效。

（二）豐富“區塊鏈+財務管理”類型

第一，公有鏈。在企業中公有鏈開放度最高，用戶能在區塊網絡中自由訪問，通過鏈上廣播獲取交易相關數據，及時在網絡共識中擺正位置并參與管理，依托完全去中心化的“區塊鏈+財務管理”網絡快速達成共識，推行相關運行機制。共識機制通常為PoS或PoW。第二，聯盟鏈。企業在發展中離不開外界的支持，尤其在產業園區興建背景下區塊鏈向外延展概率提高，在此基礎上形成聯盟鏈，由用戶在鏈上設定規則，明確記賬及讀寫權限，聯盟鏈注冊有一定限制，較為適用于企業清算、交易等財務管理場景。共識機制提出較高的管理要求，需要應用Raft、權益證明等算法替代挖掘機制。第三，私有鏈。企業大多數時候使用私有鏈進行財務管理，該鏈為企業內部私有，根據企業財務管理現況組織規劃并設定規則，企業內部用戶可以在鏈上享有記賬及讀寫權限，通常在內部審計、數據庫管理等場景中應用。私有鏈能幫助企業防范風險，可由財務管理組織進行管控，涉密數據不對外開放，僅有授權者才能汲取財務數據，繼而豐富“區塊鏈+財務管理”類型，滿足企業多樣化的財務管理需要。除上述財務管理類型外，企業在管理進程中還需拓寬眼界，探索區塊鏈技術與其他技術“嫁接”的新路，使區塊鏈技術在財務管理中的應用更為多元、高效、科學，達到豐富“區塊鏈+財務管理”類型的目的。例如，企業可將區塊鏈與AI技術融合在一起，利用區塊鏈保障AI數據安全穩定，發揮區塊鏈高冗余優勢，使各節點均能依據鏈式結構存儲數據，有效解決企業因AI數據存儲不足而無法進行智能決策的系列問題，同時可立足數據偏差、質量參差不齊、短缺等痛點保障AI決策具有自主性、科學性、實效性。區塊鏈使AI參與財務管理可信度得以提高，可將哈希值寫進區塊鏈并對AI活動加以分類，利用加密密鑰代理對AI數據不可篡改情況進行監督檢查，以便及時分析、發現、糾正AI錯誤行為，因為數據不可篡改，所以AI在財務管理中無法“掩蓋蹤跡”，更不能刪除活動數據，繼而保障企業智慧化財務管理更為安全可靠。

（三）緊抓“區塊鏈+財務管理”要點

第一，針對性。區塊鏈技術理論上可以參與企業管理各項活動，通過聚合各類數據為管理決策服務，為使區塊鏈技術加持下的財務管理價值得以提升需增強其針對性，能將區塊鏈與財務管理聯系起來，使該技術持續為財務管理賦能。第二，實操性。區塊鏈技術較為復雜，其與財務管理的融合要先進性與實操性兼顧，以免技術過于高超卻無法被財務管理工作人員所駕馭，要根據企業技術水平選用區塊鏈技術，與財務管理一起創新爭優，使“區塊鏈+財務管理”始終能起效。第三，效益性。區塊鏈技術與財務管理的聯動需循序漸進，主要源于該技術投入使用需要一定成本，對于小微型企業來講區塊鏈技術雖然有優勢，但若技術孵化時間過長容易消耗過多資金，對小微型企業發展不利，這就需要在保障企業效益前提下尋求發展，旨在循序漸進達成“區塊鏈+財務管理”目標。第四，發展性。區塊鏈誕生的基礎是信息技術的進步，其在企業財務管理中的應用離不開固有技術場景及信息系統，一方面需在追求效益的同時賦予現有信息系統生命力，控制區塊鏈技術投入使用成本，在現有系統內有計劃、分步驟應用區塊鏈，另一方面需將區塊鏈與其他技術聯系起來，為的是強化技術功能，在“區塊鏈+AI”“區塊鏈+VR”等技術有效應用的條件下提高企業財務管理質量，保障區塊鏈技術應用體系可延展，能與企業戰略規劃、競爭發展、效益提升等方面關聯在一起，繼而促進區塊鏈在企業財務管理中良性發展。

（四）創新“區塊鏈+財務管理”方法

創新是基于區塊鏈技術的企業財務管理發展必由之路，只有管理方法持續創新，才能深挖管理潛力。例如，企業可基于財務管理將區塊鏈與稅收關聯在一起，發揮該技術公開透明、去中心化、可追溯等優勢，促進納稅遵從，減少稅收爭議，使企業可解決稅收籌劃難題，以便及時發現籌劃盲區，在此前提下減少稅收籌劃時間成本、貨幣成本、非勞務等成本。這就需要企業積極參與納稅信息公示活動，建成增值稅綜合管理系統，約束各部門經營行為，加強增值稅發票管理，使企業財稅處理與區塊鏈技術能高度重合，壓縮增值稅扣留時限，緩解企業資金流轉壓力，繼而支持企業應用區塊鏈技術提升財務管理價值。創新“區塊鏈+財務管理”方法的研究與應用需關注以下幾點：一是創新成果給企業帶來的價值，保障有關管理方法能在企業財務風險防控、成本控制、轉型升級等營運過程中發力。二是關注區塊鏈發展前景，增強有關方法的前瞻性，以免技術更新速度過快并被新技術所取代，保障技術投入產出成正比。三是創新實踐立足實際，不盲目聚焦“火爆”的區塊鏈項目，而是以企業自身需求為指向制定財務管理技術化創新行動方案，使區塊鏈能與企業財務管理相契合。

（五）培養“區塊鏈+財務管理”人才

第一，組織財務管理工作人員學習區塊鏈，對其定義、類型、基礎架構、發展歷程、特點優勢等方面有所了解，使工作人員信息素養隨之增強，為解決區塊鏈財務管理問題奠定基礎。第二，豐富專業人才發展對策，例如與專職院校合作培養懂技術、會管理、善創新的人才，加之人力資源管理，組建技術性強的專業財務管理隊伍，使區塊鏈技術應用效果更優。第三，立足企業加強“區塊鏈+財務管理”專項研究，使財務管理工作人員能根據企業規模、技術條件、綜合實力等因素謀求發展，確保區塊鏈技術可驅動財務管理發展。第四，加強人才管理，發揮考核績效機制的作用，在區塊鏈技術投入使用的進程中定量、定性獲得考評結果，反饋財務管理價值提升程度，使財務管理崗位工作成績可對比，直觀判斷區塊鏈技術應用薄弱之處，同時鞭策相關崗位工作人員自學與創新，將績效考核結論視為有效運用區塊鏈展開財務管理工作的動力，還可明晰企業財務管理引入區塊鏈技術的實踐方向，助工作人員挖掘潛力，繼而有效培養高技術素養的人才。

四、基于區塊鏈技術的企業財務管理價值提升其他建議

（一）為財務管理中區塊鏈技術的應用提供充足條件

區塊鏈技術應用對網絡、節點布局、共識協議等方面均有一定要求，這就需要財務管理中的區塊鏈技術應用條件較為充足，基于多數企業并非活躍在高新技術領域，對區塊鏈的掌控能力較弱，為此建議企業加強合作，技術資源共享，還可由專職服務機構量身定制“區塊鏈+財務管理”平臺，把該平臺運維、拓展、功能優化等業務外包出去，減輕企業區塊鏈技術條件升級壓力，在專業服務中提升財務管理價值。

（二）優化區塊鏈技術在財務管理中價值提升的體系

區塊鏈技術具有發展性，能在企業網絡升級、軟件水平提升、財務數據聚合基礎上不斷優化，在此基礎上與更多的財務管理活動銜接。以“區塊鏈+供應鏈”為例，在成本管理中引入區塊鏈可關注供應鏈上各個環節存在的成本，確保供應鏈成本管理更為透明，追蹤采購成本、合約成本、投資等成本記錄，為成本定量投入給予支持，繼而防范供應鏈上的成本風險。基于此，建議企業要持續優化區塊鏈技術在企業財務管理價值提升中的配套體系，保障財務數據能精準獲取及實時共享，依托分布式管理網絡流入不同場景，繼而滿足財務管理價值提升需求。

（三）企業要端正管理態度不斷釋放區塊鏈技術紅利

首先，企業需樹立“區塊鏈+財務管理”意識，從主觀出發將二者聯系在一起，將該管理模式視為企業發展一大動力。其次，企業需深入分析基于區塊鏈的財務管理難題，用問題驅動“區塊鏈+財務管理”前行，使管理更具階段性、針對性、功能性，以免區塊鏈在財務管理中的技術水平無法有效提升。最后，企業需重視財務數據，將其看作企業一大資源，在財務數據深入處理及全方位應用前提下提升財務管理價值。區塊鏈是財務數據綜合利用有力舉措，在企業重視財務數據前提下為該技術應用提供充分條件，繼而在轉變企業財務管理觀念基礎上達到基于區塊鏈技術提升財務管理價值的目的。

五、結語

綜上所述，新技術的應用必定推進管理工作效率效益的大幅度提升。作為新技術的區塊鏈技術應用于企業財務管理，具有提供精確財務數據、降低企業財務管理成本等價值。當前有些企業存在區塊鏈技術加持下的財務管理架構不穩、類型單一、要點不清、方法僵化、人才不足問題，影響區塊鏈技術在財務管理中的應用成效。為此，企業要創設“區塊鏈+財務管理”架構，豐富基于區塊鏈技術的財務管理類型，將針對性、實操性、效益性視為區塊鏈財務管理要點，創新“區塊鏈+財務管理”方法，還需培養能利用區塊鏈技術進行財務管理的人才，同時建議企業為“區塊鏈+財務管理”提供充足條件，優化企業配套管理體系，端正管理態度，繼而通過企業區塊鏈技術的高效利用提升財務管理價值。

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（作者單位：廣西信達友邦會計師事務所有限責任公司）