關于“電商稅”的爭議分析

毛新萍，鄧怡欣，王祁睿，張媛媛

(徐州工程學院 金融學院，江蘇 徐州 221018)

1 引言

由于電子商務起源于國外，美國、歐洲和日本等電子商務發展比較快速的國家非常重視對電子商務的征稅，因此也通過了一系列關于電子商務征稅的立法，并已進入其最后的階段[1]。相對而言，中國的電子商務起步較晚，但近年來已逐漸發展成為世界上最大的電子商務國家之一，電子商務在中國已經發展得相當成熟，但是電商稅的確立比較復雜，在實際的實施過程中還存在很多問題。

2 “電商稅”出現的原因

電子商務是隨著互聯網的發展而發展起來的，尤其是最近幾年，電子商務的出現，讓大家在家就能實現購物。隨著互聯網發展的不斷深入，電子商務行業也成為人們比較看好的新興產業，電商的分類也在不斷地細化。[2]電商發展得如此火爆，國家也因此出臺了一系列的相關政策，對電商平臺進行調整，不允許電商進行違規售賣。[3]現在電商行業又因為稅務問題引起了討論，因為現在還沒有“電商稅”，所以很多電商通過這種方式避開了稅務，他們的收入自然是不斷增加。[4]但一些專業人士指出，電商既然能夠獲得如此高額的收入，他們也應該納稅。

雖然我國目前沒有征收這筆費用，但是國外卻有這樣的政策，比如美國就在征收電商稅，而中國沒有這樣的政策，所以大家都在建議向電商商家收取稅費。如果這個政策真的實施的話，可能會有很多人會就此放棄電商平臺。但是對于實體店的發展來說，也許是一個新的機會。由此，“電商稅”或將來臨，實體店可能迎來發展機會，但電商從業者或要叫苦。

3 “電商稅”的必要性

關于電子商務是否應該繳納電子商務稅其實是一種誤導性的說法，電子商務仍然受傳統稅法的約束，因此其本身并沒有免稅的待遇?，F行的我國稅法中雖然沒有具體的電子商務稅收規定，但電子商務本質只是做生意方式的改變，傳統的線下交易又或者新興的電子商務交易可以適用相同的稅法，無論是在線銷售商品還是提供勞動力，公平地說，稅收并不會因其商業模式多樣化而有所不同。只有通過稅收和電子商務的監管，才能有效地規范市場行為，才能形成競爭規范、富有效率的市場。

事實上，我國的電子商務企業，尤其是有長期發展計劃的企業，并不是一味地受惠于稅收優惠政策，而是積極履行納稅義務，慢慢地，逐漸成為納稅的主體。阿里巴巴董事會主席馬云說：“一家好的電子商務公司不應該依靠稅收優惠來生存?！卑⒗锇桶蛷慕⑵髽I開始就制定了嚴格的稅收制度，從源頭解決稅收問題成為企業運作的隱性威脅。在企業發展過程中難免面臨銀行信貸和融資問題，這與企業的稅收情況息息相關，這是企業實現長遠發展的必然要求，若是電子商務的納稅問題遲遲得不到解決，那將會很不利于企業的發展。

電子商務應盡快建立納稅制度，并以公平為首要目標[5]，以實現電子商務與實體店之間的稅收負擔平衡。在當前減稅降費的大背景下，需要對電子商務進行“減稅”，建立標準的稅收秩序，降低傳統門店稅負，逐步縮小稅負差額。我國對于電商行業也應該出臺一系列列相關政策，隨著政策的出臺，管理會更加嚴格，這對于電商行業是極其必要的。

4 “電商稅”確立困難的相關表現

如果“電商稅”真的確定推廣并確立，那么很多電商人的電商事業可能會受到嚴重沖擊?，F在“電商稅”這一新稅種被提及，且呼聲越來越高，但如果電商平臺真的迎來“調整”，需要納稅的話，必定存在諸多困難。

4.1 從電商人角度而言

在電商行業飛速發展的這十年中，在消費者眼中留下了很深刻的印象，那就是價格低廉，比實體店鋪便宜得不止一點點。讓很多消費者認為實體店鋪太暴利了，從而選擇網絡購物。但在如今看來當初電商的所謂的價格優勢已經成為給自己埋下的地雷，而這顆地雷眼看著就要爆炸。現如今很多大型電商不僅需要養活客服、運營等眾多員工，還需要繳納倉儲費、快遞費等。

電商人每個月如果還要納稅，利潤自然就會相應的下降，所以未來電商可能就會采取抬高價格這一方式來保證自己的收入，那么實體店和電商差別自然也就越來越小了，愿意投身電商行業的人也會不斷的減少。

4.2 從消費者角度而言

發票對于很多的消費者來說并沒有什么作用，因為其中大部分是用于個人消費。目前，電商消費需要開票的意識并不普遍，大多數商戶只有在消費者認真要求的情況下才會開具發票，根據一些機構收集的信息，給消費者開具發票的中小企業比例僅為其實際收入的15%。

4.3 從稅收機構角度而言

電子商務稅收征收困難的另一個原因是存在大量的假訂單。事實上，許多商家通過刷單作為銷售手段進行交易，原因很現實：如果你不刷單，流量就會消失，在互聯網時代，最重要的就是數據，好看的數據會吸引更多的消費者，贏得消費者的信任，獲得消費者的購買偏愛，從而產生更大的利潤。銷售額越高，風險和潛在消費群體越大，利潤也越大。現如今，消費者變得越來越懶惰，他們不愿意翻幾十頁來尋找商家，而往往會優先選擇排名靠前的商家進行消費，而商家唯一能做的就是刷單，但刷單產生的數據其實并不是實際納稅時的交易額。

同時，目前的電商紅利期已經結束，大部分電商企業雖然還能賺取一定的利潤，但這仍然是建立在不征稅的基礎上，如果商家必須繳納電商稅款，那么數以萬計的電子商務商店將會受到影響。

對于那些通過刷單或造假來增加銷售額的商家來說，面臨電商稅的征收肯定會受到傷害和沖擊，最嚴重的情況很可能是造成破產。因此，電商稅的實施并不是很容易，最終也很難做到完美融合。例如根據你所在的位置銷售不同的產品，你仍然要繳納不同的稅款，而且在實體店和電子商務中都要繳納相同的電子商務稅，否則會產生不公平的情況。

5 “電商稅”征收困難及原因分析

5.1 征收“電商稅”影響的范圍太廣

電子商務稅是對商店銷售額征收的統一稅種。2014年，政府規定的最低繳費標準為3萬元，因為當時網購還沒有普及，所以法規沒有產生很大的效果，一直到2020年，網絡上有傳言說電子商務稅收政策很快就會建立并生效。的確，此時電商稅收輿論應運而生，這表明我國正在慢慢推廣電子商務的稅收政策，并正在嘗試使用稅收方法來改變電子商務目前的稅收現狀，這實際上也代表了社會上的一種共識：后期，不排除電商企業中標的范圍會不斷擴大，也就是說，我國現在也不是實行“一刀切”的電商稅，而是漸進式征稅。

今天，超過90%的電子商務的老板都很難賺到錢，在這個時候，增加電子商務的稅收只不過是一場災難，納稅人可能難以生存。此外，稅收的影響不僅限于在線商，如果網店不生存，平臺、快遞、外賣等上下游產業也將受到嚴重的沖擊。因此，大多數中小型零售商應該利用這段緩沖時間開始規范經營，并且從現在起就應該形成一個意識：過去沒征稅，不代表著永遠不征稅！因為從可持續的經濟發展來看，電商的征稅是勢在必行的，沒有人能抵擋這個趨勢。再反觀最近發生的一些網紅逃稅漏稅的惡性事件，表明電子商務的稅收已經成為強制性的且必要的，但處罰的程度仍然在不斷地被考慮和爭論。電商企業眾多，各大平臺電商納稅種類繁多，仍需要大量的精力去研究，稅收制度的建立更需要仔細且嚴密的考量。

5.2 如何平衡為中小商家謀利和征稅之間的關系

盡管我國的電子商務法已經于2019年開始實施，但電子商務產業平臺復雜，稅務機關難以獲得準確或者估計的電子商務產品銷售數據。電子商務公司少繳稅或不繳稅的情況并不少見，所以一些電商利用刷單來獲取流量，而且不用擔心稅收問題，這種行為在一定程度上欺騙了消費者，而且也造成了國家重大的稅收損失。

電子商務解決了很多中小企業的就業問題，為國家做出了巨大貢獻，所以應該把稅收優惠政策看作是對電子商務平臺上的賣家征稅“網開一面”的共識，但這會導致平臺營銷、計費、直播等問題的出現，這是法律所不允許的，會導致電子商務最終淪為資本的后花園。

5.3 查稅相互舉報可能會引發行業性恐慌

目前，我國使用的是中標機制對業務進行征稅檢查。換句話說，有些人先納稅，有些人后納稅，不成比例的選定人員可能會導致被選者舉報他們的同行。經過突擊檢查，同一個平臺相互報告，不同平臺要求對網店進行普查和統一征稅，以求公平，因此，這很可能會引起行業恐慌。

6 “電商稅”的可行性

6.1 電子商務本身是可以被征稅的

從經濟學的角度來看，只有滿足了征稅的要求，電子商務才能被征稅。特別是必須滿足兩個條件：盈利性和非公益性，正所謂“無收入，不征稅”，這是決定電子商務企業是否征收電商稅的重要指標。公益性是指對每個人的幫助，實現的社會效應，而不是僅僅賺取利潤。電子商務并非共有，因為大多數在電子商務市場上工作的商人都在追求賺取利潤，而不是為尋求公共利益。顯然，在上面的分析中，電子商務是有利可圖的，它也是一種公共物品，在經濟體系中具備稅收的經濟條件。

6.2 電商征稅合法合理

稅法的原則是納稅人必須符合稅法的要求。其中包括兩件事：首先，需要根據稅法找到法的淵源。法律淵源是法律結果的來源，稅法淵源主要是憲法、法律、行政法規、其他法律文件和其他部門的規章制度。在稅收方面，稅法要求明確稅法的來源。其次，稅收要求有法律依據。明確的稅收要求是納稅人估計其稅負的依據，納稅人僅有權以法律明確規定的稅收形式納稅。[6]因此，要征收電子商務稅，必須由法律明確規定稅收要求，否則，電子商務稅會被歸類為非法。

根據稅法，在我國進行的各種交易都必須征稅。電子商務以不同于常規交易的方式在線銷售商品和服務，但只要交易數量達到或超過稅法規定的標準，就必須將其歸類為交易。

的確，電子商務稅早在幾年前就出現了，但2021年12月，國家稅務總局發布了相關通知，要求中標人在六個月內完成投標。一旦電商稅正式征收，整個電商行業都會受到影響，整個電商行業的監管也會更加嚴格。盡管稅收在我國仍然沒有明確建立，但從長遠來看，電子商務稅是不可避免的。

7 結論

電子商務是我國當前經濟發展的支柱，通過對電子商務市場在生活、創新、科技發展、稅收等各個方面的不斷深入了解和研究，鑒于我國電子商務的基本性質，開征電子商務稅是必要和恰當的，相關國家電子商務稅的研究也為可持續發展和健康電子商務提供了一個參考。總的來說，電子商務應該很快融入國家的稅收體系，成為國家稅收體系的一個組成部分。依法納稅是電子商務納稅人的責任。因此，電子商務利益相關者應轉變稅收觀念，積極考慮電子商務業務征稅的事實。

我國電子商務的快速發展，為我國經濟增長、商業轉型和動力注入了新的思路，互聯網電子商務業務的定位不明確、交易費用隱蔽，給我國稅收征管帶來了新的挑戰。我國稅務機關應以此為契機，全面實現稅收征管體系現代化，在全國范圍內創建和升級電子平臺，逐步改變征管方式，完成并替換為最新狀態，建立提供稅收征收管理數據和集成的系統。

如今，電商征稅成為必然，未來無論是網店還是直播，都會更加正規。互聯網營銷人員最重要的是快速實施變革，找到線上交易與線下實體之間的平衡，讓企業更好地運作。在這個階段，許多受歡迎的品牌都做得很好，直接服務和間接服務差別不大，線上購買的產品也可以在線下服務中同等享受到。在這種情況下，電子商務稅收的征收不會有很大的影響，而這種線上線下相結合的方式，也將成為未來的普遍趨勢。