淺析企業內部控制現狀及對策建議

劉 坤

（江蘇連云港港口股份有限公司，江蘇 連云港 222000）

一、企業內部控制概述

企業內部控制是指為了有效地保證企業運營活動的規范合理進行，企業自身可以對內部機構、管理者及其職工進行相應控制，來提高經營效率。通過加強內部控制，可以充分有效地配置企業內部各種資源，達到企業既定管理目標促進企業健康發展。完善的企業內控需要根據企業的具體情況、財務和資產管理等各方面要求，實施有效、準確、及時、真實的監督管理，保障企業運營過程管理的時效性，以及實際經營活動的穩定進行。

在當前情況下，影響企業內部控制管理活動順利實施的因素主要有以下幾個方面：第一，內部環境因素。良好的內部環境是組織實施內部管理的重要依據。企業的內部環境涉及企業文化、法人治理結構及人力資源和內部審計等領域。第二，溝通工作。企業實施對內管理，必須根據對內管理的有關資料的獲取和管理進行工作，確保對外交往的順利開展。第三，控制管理方面。監督控制是企業根據自身風險進行的管理方式和手段。第四，風險評價方面。就企業的經營風險來講，風險評價是對涉及企業運營中產生的相關經營風險做出分類處理，所采用的相應管理手段是實施經營風險管理。

二、企業內部控制現狀分析

（一）企業內部控制現狀問題

目前仍有相當一部分企業的內部管理面臨著一系列問題，具體表現為：

1.企業管理層的認識不足

在市場競爭日趨激烈的背景下，一些企業管理者更加關注外部環境因素，忽視了內部控制對現代企業發展的重要作用[1]。部分企業管理人員對內部管控在企業生存發展中起到的重要作用了解欠缺，缺乏認識市場對企業的新要求。更有部分企業管理人員認為，內部管控不能太過精細，制度也不能太過嚴格，不然將直接影響企業所有經營活動的持續發展，讓內部管理和經營發展陷入尷尬的對立面。同時，有關企業內部行政部門未能第一時間把內部管理的決策在實際運營中貫徹，認為內部控制的貫徹將會降低企業的經營能力，從而導致企業實際運行效果較差[2]。也正是由于不認同內部控制的必要性，從而造成企業內部控制管理部門與相關行政部門之間無法形成統一的觀點和思路[3]。

2.治理結構有待健全

企業治理結構與內部治理密不可分，一個穩健而全面的治理結構直接決定了內部治理的順利和標準化運作。由于企業的內部管理工作比較松散，不能對所有人員的職責做出具體的規定，且業務規范流程模糊，沒有認識內部管控是保證整個企業順利運作的基礎。另外，一些董事會沒有行使必要的權力，對股東和員工的約束力薄弱；更有少數企業尚未設立董事會和監事會。上述原因的出現，加大了內部控制體系建立和運行的難度。

3.缺乏良好的內部控制環境

企業內部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的，營造良好的內部控制環境，是實施內部控制的基礎。一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化。而一些企業缺乏良好的內部控制環境主要表現為，首先，缺乏完善的管理制度環境，不少企業目前的制度管理體系仍有許多缺陷，對管理層和人員的內部管理權限設定得不夠清晰，導致內部管理無法高效執行?，F有機制不完善，直接削弱了內部管理責任，對企業的生存和發展沒有充分發揮作用。其次，一些企業只確定財務管理機構的內部管理權，將企業多數的內部工作委托給財務管理機構，未能充分調動企業其他內部管理職能部門的積極性[4]。

4.信息溝通不暢，信息披露不及時

完善、高效的溝通體系有利于內部管理的有效運行，因此，加強溝通與互動已成為現代企業內部管理的重要組成部分。但現實是，有些企業管理人員忽視了與企業員工的良好溝通，而信息溝通不暢也增加了企業的管理成本，嚴重制約內部管理的有效發展[5]。此外，不少企業現有的信息溝通機制不完善，影響內部管理信息的準確高效傳輸，沒有暢通無阻的信息溝通渠道、未能定期發布消息，由此造成企業運營管理停滯不前。雖然有的企業根據重要項目建立了消息傳遞、信息發布流程和溝通體系，但在內部各種因素的影響下，限制了上述機制的正常運作，溝通和發布不能正確高效地開展。

（二）企業內控現狀問題的成因

1.企業內部監督機制不完善

現代企業在運作流程中，要求對內部的管理工作落到實處[6]。有些企業由于內部機構設置的原因，導致缺乏健全的內部監管機構，無法很好地對企業內部管理體系的執行和實施情況進行有效監控管理，從而無法評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，更無法提出改進意見，內部控制管理流于形式，進而影響內部決策無法在經濟活動中得到充分有效實施。

2.企業內控實施力度不夠

一些企業在制定內控制度時存在局限性，只在某些部門進行內控管理，而未從全企業的角度來制定內控制度，既不利于內控的實行效果，也不利于企業領導層制定決策。而且，在這樣缺陷的內控制度下，企業一些部門的執行力度較差，內控工作也就不會得到重視，更不會在企業全面實施，也不能取得預期的效果。

3.內控管理人員專業能力不足

一些企業內控管理者的理論知識儲備不足，而且大多數從事內控管理的工作人員是從企業其他部門抽調的，跨專業的知識和實踐經驗不夠，缺乏系統的培訓，特別是在法律、財務會計等方面。這就造成了企業內控管理多維缺陷，影響公司決策層、經營者對企業營運事務的認知和決策，不利于企業的發展壯大。

三、企業加強內部控制的對策建議

（一）明確內部控制的重要性

企業管理人員需要全面認識內部控制在公司經營發展中的重要作用，通過開展有關培訓和訓練項目等增強對內部控制的認知度。在各工作階段，從企業實際發展狀況考慮，建立與之配套的內部管理體系，確定內部管理具體目標，加大對公司內部各項運營與管理活動的管控力度[7]。與此同時，企業管理者也必須從企業發展的整體視角入手，立足于當前市場發展的新要求，建立企業發展目標和內部管理體系協調機制，確保經營活動能夠順利進行，發展目標的合理實現，為企業的健康高質量發展夯實基礎。

（二）進一步完善治理結構

對于現代企業而言，內部管理的順利運行以及功能的實現，都需要科學、合理的治理架構作為保障。就目前情況而言，由于股東大會、監事會、董事會、管理人員，均處于企業不同權力層級，所以，對于上述的組織機構，就必須要相互配合，彼此協調，以設定職責清楚、互相制約、彼此獨立的管理機制。其中，股東大會位于公司最高權力層，必須嚴格遵循企業現有的法規章程、規定，支持企業做好資金籌措與資本投入，開展經濟活動與內部管控，通過業績增長與內部管理雙輪驅動，實現股東財富最大化。董事會是公司決策層，根據公司的實際情況制定符合公司長遠運行發展的目標及各項計劃方案，督促管理層認真實施，帶領企業取得進步和發展；監事會追蹤、監督股東大會、董事會、管理人員在企業實際運行中各司其職，嚴守職責邊界，履行企業賦予的權力及義務；經營管理層調動企業資源積極落實好董事會各項決策任務，帶領全員完成既定目標；治理結構的各層級機構在企業運營中，一定要嚴格根據有關規定落實自身的職能，明確權責范圍，為管理的高效打下牢固的基石。

（三）構建良好的內控環境

對于企業加強內部控制管理而言，環境的優劣程度，會影響其能否保持正常、有序的運行?；诖耍髽I必須做好如下幾個工作：一是營造完善的內部管理環境。建立起一整套有效的配套措施，為內部管理的正常進行提供合理的機制保障，促進企業內部管控體系構建工作的順利完成。另外，公司有關管理人員還必須對內部的管控理念、公司內部結構、內控管理工作所提出的需求等有全面認識。二是為內控工作的正常進行，提供充分的人才及資金保障，在體系建立的過程中，把企業管理層所擁有的號召指導作用充分發揮出來，大力宣傳內控管理具有的積極作用，調動企業職工參與意愿，建立良好的工作氛圍。三是可以賦予職工一定的物質獎勵。同時必須對精神激勵予以關注，使激勵體系內容完備。四是加強公司文化建設工作。使公司文化、內部管理、發展戰略規劃有機地融合。五是進一步強化對企業全體職工基礎知識、業務能力、綜合素養的培養教育，通過專業培訓活動、管理知識講座等，培訓大批專業技術水平高和業務素質過硬的管理人才隊伍，為企業內控目標的完成提供強大的人才保障[8]。

（四）建立健全的信息溝通制度

信息與溝通機制是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關信息，確保信息在企業內部與外部之間進行有效溝通的重要手段。企業在實施內控管理過程中，必須對溝通途徑是否暢通等問題，加以充分考慮，構建有效的溝通機制。所以，管理人員不但必須對有關信息進行采集，還必須進行仔細的甄別、精確的審核，確保數據的準確性、客觀性、真實性。在建立信息溝通系統時，必須保證各單位之間信息傳輸的順暢性和共享性，通過建立專門的溝通系統，使企業收集到同企業經營管理有關的內外資料，以便有充足的依據作出經營管理決策。在建立利用外部網絡系統時，必須確保信息網絡的安全性、信息的精準性和時效性等，確保有關社會經濟、市場需求、社會環境等的各種資訊都可以有效地掌握，并由此來保障企業的穩健發展。

（五）加強內控工作人員的培訓

首先，企業應當培養或招募一批具備豐富的內控理論知識和經驗、較強的內控管理工作能力、高尚的職業道德素質的管理人員，以形成一個高水平、高能力的內控管理工作隊伍。在優秀內控人員的引領下，所有內控人員的工作心態和能力都有質的提高，企業最終的內控運行效率得到提高，促進企業良性健康發展。其次，對企業的內控部門人員要建立激勵機制，并定期對內控部門人員工作效率進行評估，對職業道德水平高、工作成果質量好的人員進行相應的物資和精神激勵，以調動其工作主動性，使其在企業未來的工作中更能夠發揮他們的主觀能動性，保質保量地進行內控管理工作。

五、結語

內部控制對企業發展的關鍵效用越來越明顯，特別是在復雜多變的市場經濟環境中，通過完善內部控制體系，推動企業的健康發展。不過就目前來說，企業在進行該項管理活動的過程中，仍舊會出現若干問題，如內部管理結構不健全、對企業文化建設缺乏關注，以及內部管理活動不規范等，而上述因素的出現直接影響企業的內控效率。因此，企業必須做好內部管理工作，建立完善的內控環境，健全制度體系，加強以董事會作為責任主體的內部控制體系的管理活動，不斷提升其內部控制管理水平，為企業的長久發展提供重要保障。