民營企業內部審計風險的成因與防控策略分析

吳清森

（武夷山市建設工程有限公司，福建 南平 354301）

隨著民營企業的不斷發展，其在遇到發展機遇的同時，面臨的風險及挑戰也會越來越多，這給民營企業的管理者帶來了巨大壓力，其中，內部審計風險就是民營企業經營發展中所遇到的問題之一。民營企業在開展內部審計工作時，會受到多種因素影響，如內部審計制度不完善、內部審計管理權責不明晰、內部審計人員素質參差不齊等，內部審計風險往往伴隨著這些不利因素出現。因此，探究民營企業內部審計風險的成因與控制對策，對促進民營企業有效開展內部審計工作及實現持續發展具有重要的現實意義。

一、內部審計概述

內部審計是指由內部審計人員對企業各項經營管理活動進行全方位、全流程的審計，通過審計的形式可使管理層全面掌握企業的實際情況，并結合審計結果對企業治理結構、流程、措施等進行優化完善，以此為企業實行切實、有效的管理辦法提供支撐[1]。內部審計通常與外部審計配合，企業管理者利用內外部審計的優勢特點保障審計工作的全面性和系統性，有助于充分發揮出審計工作的實際價值。民營企業內部審計須依據完整、健全的制度體系開展具體工作，同時要結合企業自身的實際需求對關鍵部門及重點環節等進行全面、系統的審計，這樣既能發揮出內部審計的職能作用，及時發現企業經營管理中存在的問題或不足；也能為外部審計提供可靠的資料支持，有助于減少外部審計工作難度。另外，內部審計不僅是各組織機構及單位部門強化內部管理的重要工具，更是我國審計體系的重要基礎。

內部審計對民營企業的意義主要包括以下幾個方面：第一，強化民營企業對內部的風險管理。風險管理伴隨著民營企業的各項經營管理活動。民營企業想要在市場競爭中占據主動性，并為獲取更多的市場份額和經濟效益打下基礎，那么強化企業風險管理就尤為關鍵。內部審計本身就具有風險管理的職能，在開展審計工作時能夠及時發現潛在的風險隱患，便于企業管理層針對風險隱患制定應對措施，有助于提高民營企業風險防范管控能力，進而降低風險危機對民營企業造成的不良影響。第二，有效實現民營企業發展戰略目標。內部審計結果能夠較為全面地反映出民營企業內部現存的短板和不足，而企業管理層可以針對相應狀況制定解決措施，并適時調整企業發展戰略，一方面，可以為補足短板及彌補不足提供支持，進一步強化企業綜合管理水平；另一方面，可以使企業發展戰略更具可行性，為有效實現民營企業發展戰略目標創造良好條件。同時，通過解決短板不足與調整發展戰略，可以在一定程度上降低企業經營管理成本，避免企業各項資源的浪費或者損失，有助于民營企業實現降本增效的目標。

二、民營企業內部審計風險的成因分析

（一）制度層面

內部審計工作須依據完善、健全的制度機制開展，若制度層面有所缺失，則可能出現內部審計風險。現階段，大多數民營企業內部審計尚未形成較為完善成熟的制度體系，在加強內部審計人員管理、規范內部審計行為以及提高內部審計工作成效等方面均沒有相應的制度機制予以約束，這將大幅提升出現內部審計風險的可能性[2]。同時，部分民營企業存在過度關注銷售業績、研發生產等工作的情況，未對內部審計形成較為全面、系統的認知，也就難以在建立健全內部審計制度機制、組建優化內部審計組織架構以及明確細化內部審計細則內容等方面進行規劃指導，導致內部審計工作長期處于無制度可依、無章可循的狀態，這將難以充分發揮出內部審計的應用價值和實際作用，在一定程度上失去了民營企業開展內部審計工作的現實意義。另外，部分民營企業在內部審計制度機制建設方面還存在制度內容不明晰、細則指標不具體等問題，無法切實指導審計人員開展工作，需要針對制度機制及時優化和完善，這樣才能發揮出制度的指導作用。

（二）管理層面

相較于其他類型企業，民營企業管理更加復雜和困難，這對內部審計管理產生了一定的不利影響。例如，部分民營企業管理者與關鍵部門負責人之間存在裙帶關系，這種關系能夠為促進民營企業的發展帶來積極影響，但同時也會存在干預企業管理的問題，如干預內部審計具體工作，當審計自身所在部門時，極有可能在審計過程中影響審計人員開展具體工作，甚至是擅自違規修改內部審計結果等，這樣既無法保證內部審計的真實性和可靠性，同時也對企業管理和內部審計的權威性產生了威脅，不利于民營企業的健康發展。同時，部分民營企業缺乏對內部審計的有效監管。因內部審計本身就具有較高的清查權限，在實際工作中能夠掌握了解企業多項工作以及資源要素的具體情況，若未對內部審計工作落實相關監管措施，則內部審計將缺少必要的約束管理。一旦內部審計人員出現違規操作或者貪污受賄的狀況，那么內部審計將無法做到真正的科學、合理，也就難以形成具有較高可靠性的內部審計結果，當民營企業管理層在利用缺乏可靠性的內部審計結果調整管理措施時，也將給企業管理帶來極大的風險。

（三）實施層面

內部審計工作在具體落實階段需要靈活運用多種方法和管理工具，一方面，是為了提高內部審計的準確性和可靠性，確保審計結果具備利用價值；另一方面，可以有效減少內部審計人員的工作量，提高內部審計工作效率[3]。但民營企業受自身資金不足以及信息化程度偏低的影響，在落實內部審計工作時，無法得到可靠的信息技術支持，審計工作仍然以人工的形式開展，這樣不僅需要消耗大量的人力，影響審計結果的精準性，同時也無法保證內部審計工作的效率，難以滿足當前民營企業對內部審計的實際需求。另外，部分民營企業內部審計在具體落實階段存在審計工作規劃不足或者審計目的指向不明的情況，僅是按照經驗開展內部審計工作，未能對內部審計工作進行全面詳實的規劃，也未能結合企業的實際情況為內部審計工作提供支持與保障，使審計人員在具體落實階段過于依賴工作經驗，僅按照以往的審計流程、審計標準以及審計要求等開展當前工作，這樣既無法體現內部審計的針對性、規劃性和目的性，難以真正地發現潛在的風險問題，也會影響企業內部的工作氛圍，同時會造成一定的人力、物力、財力浪費，將給民營企業內部審計帶來風險隱患。

（四）人員素質層面

審計人員素質對內部審計的管理成效具有一定的影響，同時也是引發內部審計風險的關鍵因素之一。人員素質主要從兩個方面體現，一是職業素養，二是專業能力。就審計人員職業素養來說，內部審計工作是對審計人員自身所處企業的審計，在落實審計工作時往往會因礙于面子、考慮影響以及對自身工作規劃等因素的考慮，導致審計人員在開展具體工作時無法全身心地投入其中，部分較小的問題可能會選擇忽視，這將嚴重影響內部審計的精準性和可靠性，影響內部審計管理成效。從專業能力來看，審計工作具備一定的復雜性和專業性，需要審計人員具備較為豐富的審計工作理論知識儲備，掌握熟練的審計工作技能，且隨著信息化程度的逐漸提高，還要靈活運用現代化信息技術開展審計工作，因而對審計人員的專業能力要求越來越高。但民營企業內部審計人員往往由相關部門抽調組成，如財務部門、行政管理部門等，因抽調人員并不具備較為豐富的審計工作經驗，無法對企業各項數據信息按照審計工作要求進行梳理分析，也就難以形成具備利用價值的審計結果，不利于民營企業內部審計的深入開展。

三、民營企業內部審計風險的防范及控制對策

（一）建立健全內部審計管理機制

為實現科學管控內部審計風險，民營企業應從建立健全內部審計管理機制著手，為審計人員開展工作創造有制可依、有章可循的良好環境，有助于合理規避一些潛在的內部審計風險。首先，民營企業管理者應對內部審計工作流程、內容、標準等進行系統的學習，并結合企業自身管理要求，制定出既符合民營企業內部審計工作實際需求，也能保證內部審計力度的制度機制，進而為民營企業內部審計工作的正常開展打下基礎[4]。其次，民營企業可以根據實際情況，組建內部審計工作領導小組，設置內部審計部門并對其權責劃分進行明確，一方面，能夠提升內部審計工作的權威性，避免出現互相推諉的情況；另一方面，可以保障內部審計工作的獨立性，避免企業內部非審計人員干擾審計工作的正常開展。最后，民營企業應注重對內部審計制度機制的優化和完善，適時調整不符合企業管理要求或是無法保證審計工作成效的內容，避免出現制度機制過于固化刻板的狀況，確保企業現行的內部審計工作制度能夠真正為審計工作提供制度保障。

（二）加大內部審計管理力度

民營企業應針對裙帶關系采取一定措施，避免裙帶關系干預審計工作的正常開展。首先，基于內部審計制度機制，由單獨設立的內部審計部門直接像企業管理者匯報工作情況，減少審計信息的傳遞流程和接觸人員，充分保障民營企業內部審計的獨立性。其次，強化民營企業員工對審計工作的重視程度，尤其是涉及財務資金工作的相關人員，一方面，這可以促使相關人員更加注重自身工作的規范性和可靠性，消除其違規挪用企業資金資源的想法。另一方面，有助于降低審計工作難度，提高審計工作效率，有助于加強審計人員的責任意識和信念感。此外，民營企業應針對內部審計工作制定相應的監督管理制度，加強對內部審計工作流程、內容以及結果的規范性、可靠性以及合理性的有效監管，這樣既可以為民營企業持續提升內部審計工作水平創造條件，便于對審計人員進行監督管理；同時也能為民營企業強化綜合管理能力打下基礎，進而促進民營企業綜合實力和市場競爭力的全面提高。

（三）優化內部審計落實方式

隨著現代化信息技術的不斷發展，越來越多的技術手段被廣泛應用在多個行業領域之中。因此，民營企業應加強信息化建設與發展，為優化內部審計落實方式提供技術支持[5]。民營企業需要從自身實際情況出發，選用既能滿足內部審計工作需求，也不會給企業造成資金壓力的信息化技術，避免產生企業資金資源的浪費或是損失。在完成信息化系統平臺建設后，應注重對其中各項功能模塊的開發利用，并且可以將多種信息技術融合在系統平臺之中，如大數據技術、云計算技術、計算機軟件技術等，通過對信息技術與功能模塊的有機結合，可以大幅提高內部審計工作效率，有助于保證審計結果的精準性和可靠性，最終形成具備較高利用價值的審計報告。另外，信息化系統平臺可有效識別內部審計風險，并對風險進行評估分析，便于企業管理層制定出具有針對性和目的性的應對措施，從而促使民營企業實現對內部審計風險的科學管控。

（四）提高內部審計人員綜合素質

提高內部審計人員素質是科學管控內部審計風險的重要對策之一。民營企業提高內部審計人員素質可以從以下幾個方面著手：第一，在招聘審計人員時，須對應聘人員的專業能力、工作經驗、教育程度以及其他需求等進行充分考慮，并選用符合企業管理要求及內部審計工作需求的專業人才，確保應聘人員能夠切實履行審計工作的相應職責。第二，加強對現有審計人員的教育培訓，并從多方面為教育培訓活動提供支持，鼓勵審計人員參與專業的審計考試、審計培訓等活動，促使審計人員不斷提高自身專業能力，增加自身審計工作理論知識儲備，為保障內部審計工作的專業性和可靠性打下基礎[6]。第三，加強對審計人員的職業素養教育，引導審計人員規范嚴格開展具體工作，營造健康、良性的企業文化氛圍，提高審計人員對自身工作的責任感、信念感和榮譽感，促使審計人員對內部審計工作樹立正確、全面的認知，降低民營企業內部審計風險。

四、結語

為有效管控內部審計風險，民營企業應從建立健全內部審計管理機制著手，營造有制可依、有章可循的良好內審環境；還應加強內部審計管理力度，優化內部審計落實方式，從內部審計工作本身減少甚至杜絕出現風險問題的可能性，確保內部審計能夠切實發揮作用；同時應提高內部審計人員的綜合素質，提升其專業能力，為規范開展工作以及切實履行職責打下基礎，進而為民營企業有效管控內部審計風險提供可靠的人力資源支撐。總之，民營企業應充分結合自身需求，從制度、管理、落實以及人員素質等方面對內部審計風險予以有效管控，逐步降低內審風險對企業造成的不利影響，從而為企業實現發展戰略目標及高質量發展打下堅實的基礎。