探討新時期民營企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

殷福新

（恒展遠(yuǎn)東[北京]國際供應(yīng)鏈管理股份有限公司，北京 100029）

引 言

近年來，全面預(yù)算管理引起我國各大企業(yè)的注意，并開始在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)測、籌劃企業(yè)某個時間段的經(jīng)營。企業(yè)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的關(guān)注，優(yōu)化企業(yè)資源管理，監(jiān)督預(yù)算編制的執(zhí)行情況，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，調(diào)整企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，保障完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)營的體現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平邁向更高層次。在企業(yè)推行全面預(yù)算管理時會遇到一些阻礙，使得預(yù)算管理效果未達(dá)到預(yù)期的水平，預(yù)算編制未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，預(yù)算體系建設(shè)不完善，缺乏監(jiān)督與執(zhí)行控制，不利于企業(yè)全面預(yù)算工作的開展。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容闡述

全面預(yù)算管理就是加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資源的管理，有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)結(jié)合總體戰(zhàn)略目標(biāo)，分析自身發(fā)展環(huán)境，通過比對各項(xiàng)信息，制定企業(yè)各個階段的目標(biāo)。全面預(yù)算管理使企業(yè)內(nèi)部資源高效利用，在預(yù)算管理活動開展過程中，建立相應(yīng)的考核制度，保障預(yù)算管理得執(zhí)行與落實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在經(jīng)營風(fēng)險，做好預(yù)防以及規(guī)避，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其管理內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是企業(yè)全員參與預(yù)算的過程。

二、新時期民營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要作用

（一）承接企業(yè)戰(zhàn)略，保障企業(yè)戰(zhàn)略的落地實(shí)施

民營企業(yè)立足于戰(zhàn)略目標(biāo)，在業(yè)務(wù)計劃及戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上開展全面預(yù)算管理。開展全面預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解的過程，為其落地實(shí)施提供方法、制定衡量標(biāo)準(zhǔn)。

民營企業(yè)要想保持自身的市場競爭優(yōu)勢，就要合理制定戰(zhàn)略目標(biāo)。制定戰(zhàn)略目標(biāo)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況，在評估的基礎(chǔ)上制定目標(biāo)，保障目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。首先，全面預(yù)算管理能夠確保企業(yè)不偏離自身的發(fā)展方向，保障企業(yè)戰(zhàn)略計劃的執(zhí)行與落實(shí)，為管理者的管理決策提供正確的方向。其次，對于各個業(yè)務(wù)部門來說，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的分解及細(xì)化，各自的職責(zé)與實(shí)施計劃也更加明了，通過部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險

民營企業(yè)采用靈活的內(nèi)部管理方式，經(jīng)營決策權(quán)力相對集中，這會導(dǎo)致企業(yè)決策受管理者的個人意志影響加大，決策的科學(xué)性無法得到保障，因此企業(yè)面臨更多潛在經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)的風(fēng)險防御能力不斷降低。通過實(shí)行全面預(yù)算管理，幫助企業(yè)制定、執(zhí)行及實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)，審查企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部管理的漏洞，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，控制潛在風(fēng)險，提升內(nèi)部管理質(zhì)量。

（三）促進(jìn)各部門之間的交流

長期以來，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏交流，這對于企業(yè)內(nèi)部決策制定是不利的。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是各部門的共同目標(biāo)，只有通過部門之間的配合，才會更加高效、有質(zhì)量地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理需要各部門共同參與，通過內(nèi)部之間的高效配合，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這種預(yù)算管理方式促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部的交流，保障內(nèi)部人員工作目標(biāo)的統(tǒng)一性，增強(qiáng)凝聚力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。

三、新時期民營企業(yè)全面預(yù)算管理的不足之處

以M公司為例，M公司成立于2007年，經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)成為大規(guī)模的民營企業(yè)。公司專注從事與海外工程項(xiàng)目相關(guān)的國際貨運(yùn)代理及綜合物流服務(wù)。近年來，M公司重視優(yōu)化內(nèi)部管理，開始探索企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理高效利用，但在推進(jìn)過程中遇到了以下問題。

（一）全面預(yù)算管理的觀念意識淡薄

M公司內(nèi)部全面預(yù)算管理的意識薄弱，我國的民營企業(yè)經(jīng)歷較長時間發(fā)展，在規(guī)模上具有一定的優(yōu)勢，但在內(nèi)部管理過程中，管理者自身的專業(yè)素養(yǎng)不足，內(nèi)部管理缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性。生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)能給企業(yè)帶來直接的收益，長期以來備受企業(yè)管理者的關(guān)注，也是管理層經(jīng)營管理的重點(diǎn)，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部管理，全面預(yù)算管理長期以來未能有效實(shí)施，企業(yè)管理者不了解其對于企業(yè)經(jīng)營的重要作用，領(lǐng)導(dǎo)者思維方式固化，缺乏先進(jìn)的管理理念。在企業(yè)經(jīng)營活動的準(zhǔn)備階段，對市場分析不足，也缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識，因此企業(yè)開展全面預(yù)算管理受到重重阻礙。此外，部分企業(yè)雖然具備全面預(yù)算管理的意識，在企業(yè)內(nèi)部展開全面預(yù)算管理的嘗試，但不了解全面預(yù)算管理的具體流程，導(dǎo)致范圍出現(xiàn)偏差，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計與預(yù)算管理混為一談，預(yù)算管理工作未實(shí)現(xiàn)理想的效果。同時，企業(yè)內(nèi)部人員的意識不足，人員的積極性不能充分調(diào)動，預(yù)算管理工作表面化現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制流程與方法有待改進(jìn)

M公司內(nèi)部預(yù)算編制的流程與方法有待改進(jìn)，科學(xué)編制預(yù)算流程與方法是全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，民營企業(yè)預(yù)算編制的流程與方法有待改進(jìn)，民營企業(yè)的預(yù)算編制方法大多是自上而下的方式，由企業(yè)的管理層制定預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)給員工執(zhí)行，這種預(yù)算制定的方式缺乏預(yù)算執(zhí)行者與制定者之間的溝通，同時預(yù)算的科學(xué)性得不到保障，受預(yù)算制定者的主觀意愿影響較大。由于預(yù)算制定可能脫離企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，執(zhí)行者的完成難度大，因此執(zhí)行者對于預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同度不高，這就導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。同時，在預(yù)算的制定過程中，以往期的數(shù)據(jù)為參考依據(jù)，再結(jié)合增長率制定當(dāng)前的預(yù)算數(shù)據(jù)，這種預(yù)算管理的方式是不科學(xué)的，預(yù)算的結(jié)果未建立在業(yè)務(wù)調(diào)查的基礎(chǔ)上，雖然降低了時間投入成本，但預(yù)算的科學(xué)性及合理性無法得到保障，預(yù)算編制出現(xiàn)了與實(shí)際需求不符合的現(xiàn)象，因此預(yù)算流程編制的方法急需改進(jìn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)管不到位

M公司的全面預(yù)算管理工作缺乏執(zhí)行控制監(jiān)管。執(zhí)行是工作落實(shí)的保障，執(zhí)行不到位，就會造成預(yù)算管理工作形式化。當(dāng)前，民營企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在執(zhí)行監(jiān)管不到位的情況，在預(yù)算執(zhí)行的過程中要進(jìn)行動態(tài)評估，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過監(jiān)督與控制幫助企業(yè)控制成本、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。這個過程需要以信息技術(shù)作為支撐，部分民營企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，無法實(shí)時分析、匯總預(yù)算的執(zhí)行情況，信息上報不及時，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營決策具有滯后性。此外，企業(yè)經(jīng)營及預(yù)算目標(biāo)變化頻繁，導(dǎo)致執(zhí)行過程缺乏控制，不利于企業(yè)開展預(yù)算管理成果的評價。企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的人員監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、分析預(yù)算與實(shí)際情況的差異，使得預(yù)算控制效果不佳。

（四）預(yù)算績效考核機(jī)制不健全

M公司缺乏健全的績效考核機(jī)制。績效考核機(jī)制不健全，對預(yù)算管理人員的能力不能及時評價，導(dǎo)致部分管理人員在工作中受個人情感的影響，工作不能順利開展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。部分企業(yè)設(shè)立了績效考核制度，但由于流程缺少規(guī)范性，考核的結(jié)果對員工的影響不大，使得考核的激勵作用無法充分發(fā)揮。另外，制定考核標(biāo)準(zhǔn)未建立在預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，兩者之間缺乏關(guān)聯(lián)性，未產(chǎn)生對員工的約束作用，預(yù)算績效考核機(jī)制不健全，阻礙預(yù)算管理工作的推進(jìn)。

（五）信息化建設(shè)無法滿足全面預(yù)算管理需求

M公司的信息化建設(shè)無法滿足全面預(yù)算管理的需求。企業(yè)還未認(rèn)識到信息化管理手段的重要性，人員使用信息化的意識不足，在實(shí)際工作中，采用人工的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，在表格整理的過程中流程不規(guī)范，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得不到保障。部分民營企業(yè)開始使用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)利用不夠合理，與其他管理系統(tǒng)之間無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，其他部門不能有效應(yīng)用預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏信息化建設(shè)及信息化建設(shè)的落后性阻礙著全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)。

四、新時期民營企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）完善組織架構(gòu)，灌輸正確的全面預(yù)算管理理念

民營企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，首先要加強(qiáng)企業(yè)對于全面預(yù)算管理工作的重視，加強(qiáng)認(rèn)識，幫助員工形成預(yù)算管理理念，通過形成理念保障預(yù)算管理工作的順利落實(shí)。管理者要發(fā)揮引領(lǐng)作用，通過會議的形式為管理者宣傳全面預(yù)算管理，也可以通過專門的培訓(xùn)為管理者灌輸正確的全面預(yù)算管理理念，只有管理者轉(zhuǎn)變固有的思想觀念，才能在企業(yè)內(nèi)部形成預(yù)算管理氛圍，為預(yù)算管理工作落實(shí)創(chuàng)造有利條件。此外，還要加強(qiáng)各部門之間的溝通，通過部門配合完成預(yù)算管理工作，各個部門要加強(qiáng)思想意識的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)自身責(zé)任意識，明確預(yù)算管理工作不是僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，還需要各個部門共同參與，保障預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性。最后，民營企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)需要同預(yù)算配合，通過制訂符合戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算計劃，保障企業(yè)的發(fā)展。

（二）規(guī)范預(yù)算編制流程，采用多樣化預(yù)算編制方法

企業(yè)預(yù)算編制流程的規(guī)范性、預(yù)算編制方法的多樣性決定了預(yù)算管理工作的科學(xué)性，常用的預(yù)算方法有定期、增量、滾動、零基、彈性及固定。為了保障預(yù)算的科學(xué)性，要根據(jù)業(yè)務(wù)及部門的不同，采取不同的預(yù)算方式。首先，選擇預(yù)算方式要依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，同時結(jié)合市場的變化進(jìn)行選擇，對于變動幅度小的項(xiàng)目，可以采取固定預(yù)算的方式，如企業(yè)日常費(fèi)用及員工差旅費(fèi)等。對于變動幅度大、資金投入力度大的項(xiàng)目，采用滾動預(yù)算的方式，對項(xiàng)目的進(jìn)展情況展開實(shí)時監(jiān)督。其次，對于預(yù)算方式的選擇要符合標(biāo)準(zhǔn)，要與業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)，確保預(yù)算編制工作的順利開展。最后，通過建立全面預(yù)算分析體制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，采取措施改進(jìn)，通過流程的規(guī)范、方法的改進(jìn)，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

（三）建立動態(tài)化監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度

強(qiáng)化監(jiān)管、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制力度，是推進(jìn)全面預(yù)算管理的重要保障。企業(yè)要建立動態(tài)化的監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，設(shè)立專門的團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)管及執(zhí)行控制，為保障公平性，監(jiān)管的人員不能是預(yù)算執(zhí)行人員。企業(yè)要定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行的偏差，及時采取措施調(diào)整，通過嚴(yán)格的監(jiān)管及有力的控制，保障全面預(yù)算管理的實(shí)施。

（四）健全績效考核指標(biāo)體系，充分應(yīng)用考核結(jié)果

民營企業(yè)要想保障全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，就要建立健全績效指標(biāo)考核體系，充分利用考核結(jié)果，采用獎罰分明的方式，以此調(diào)動員工積極性，提升員工的綜合素質(zhì)。考核可以涉及多個方面，如銷售、成本及財務(wù)等。此外，對于預(yù)算管理工作貢獻(xiàn)大的員工，通過物質(zhì)獎勵肯定員工的價值。考核指標(biāo)的設(shè)計要多樣化，激勵的方式要不斷創(chuàng)新，肯定員工的價值與貢獻(xiàn)，讓員工在物質(zhì)層面與精神層面均能夠獲得滿足。

（五）加大信息化建設(shè)投入力度，為全面預(yù)算管理提供有力支持

近年來，民營企業(yè)信息化加快發(fā)展，企業(yè)要不斷加強(qiáng)信息化投入力度，支持全面預(yù)算管理的推行。企業(yè)內(nèi)部要樹立全面預(yù)算管理的意識，推進(jìn)全面預(yù)算管理。在企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算管理是組織運(yùn)營、資源管理的重要手段，是推動企業(yè)投資發(fā)展、績效考核的重要保障，不能與其他業(yè)務(wù)相獨(dú)立。通過信息化建設(shè)，落實(shí)好全面預(yù)算管理工作，采用ERP模式，不斷優(yōu)化預(yù)算管理的流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整及分析，形成動態(tài)閉環(huán)的模式。企業(yè)可以展開與外部信息公司之間的合作，引進(jìn)先進(jìn)的ERP管理系統(tǒng)，將企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)當(dāng)中，融合生產(chǎn)、銷售各項(xiàng)功能，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。通過ERP系統(tǒng)連接其他業(yè)務(wù)板塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性，全力打造集預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、考核、分析于一體的智能化信息系統(tǒng)。

結(jié) 語

隨著企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)部管理是企業(yè)的迫切需求，企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，整合企業(yè)資源并加以高效利用，幫助企業(yè)完成階段目標(biāo)及總體戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。M公司作為民營企業(yè)，預(yù)算管理存在一些不足，這就需要企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對全面預(yù)算管理觀念的宣傳，從管理層開始轉(zhuǎn)變思想意識，規(guī)范預(yù)算流程，選擇適合的預(yù)算方法加強(qiáng)監(jiān)督，通過建立考核機(jī)制調(diào)動員工的積極性，加強(qiáng)內(nèi)部信息化平臺的使用，通過推行全面預(yù)算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施改善，使得全面預(yù)算管理的效果充分顯現(xiàn)。