財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計中的應(yīng)用探索

徐靈靈 大唐安徽發(fā)電有限公司陳村水力發(fā)電分公司

引言

財務(wù)共享作為一種成熟的管理工具，目前在越來越多的企業(yè)中推廣應(yīng)用，提高了財務(wù)管理工作的流程化和規(guī)范化。在財務(wù)共享系統(tǒng)的支持下，重復(fù)性、機(jī)械性的財務(wù)數(shù)據(jù)可自動化高效處理，不僅實(shí)現(xiàn)了財務(wù)信息的共享，而且有助于控制經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計是對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作進(jìn)行審查評價，目的是完善治理、增加價值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理的目標(biāo)[1]。得益于現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計工作向著信息化方向轉(zhuǎn)變，將財務(wù)共享系統(tǒng)運(yùn)用其中是一個必然趨勢，有助于發(fā)揮出財務(wù)共享的優(yōu)勢，提高審計效率和質(zhì)量。

一、財務(wù)共享及信息化審計概述

（一）財務(wù)共享概述

財務(wù)共享指的是采用信息技術(shù)處理財務(wù)業(yè)務(wù)流程，從傳統(tǒng)管理模式轉(zhuǎn)型為分布式管理模式，來優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高效率、降低成本、創(chuàng)造價值。本質(zhì)上看，財務(wù)共享是一種新型的管理模式，它將信息技術(shù)、組織管理、績效管理、服務(wù)管理、質(zhì)量管理等多種手段方法集為一體。

對集團(tuán)企業(yè)而言，實(shí)施財務(wù)共享的優(yōu)勢在于：第一，提高部門工作效率。在財務(wù)共享環(huán)境下，有明確的個人分工、明確的會計業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)的財務(wù)信息集中存儲在數(shù)據(jù)庫中，能保證會計處理的準(zhǔn)確性和高效性，有助于財務(wù)部門開展工作。第二，增強(qiáng)工作人員責(zé)任意識。在財務(wù)共享系統(tǒng)的支持下，標(biāo)準(zhǔn)化工作流程均在共享平臺上完成，工作人員的職責(zé)范圍更加明確，出現(xiàn)問題能及時追責(zé)，可增強(qiáng)人員的責(zé)任意識，方便開展內(nèi)部控制與財務(wù)監(jiān)督工作。第三，保證財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)信息質(zhì)量高低，直接影響財務(wù)管理效果。在財務(wù)共享環(huán)境中，基于流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理模式下，能提高會計信息的可靠性，為企業(yè)管理層作出決策提供信息支持。

（二）信息化審計概述

信息化審計也叫審計信息化，指的是在審計中充分利用信息技術(shù)并深入應(yīng)用信息系統(tǒng)。我國信息化審計起步較晚，從20世紀(jì)90年代開始探索，自21世紀(jì)初國家審計署要求各審計機(jī)構(gòu)著手實(shí)現(xiàn)審計信息系統(tǒng)現(xiàn)代化初步建設(shè)，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國的信息化審計已逐步成熟并在審計中得到普遍運(yùn)用。

現(xiàn)階段，審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用和地位日益凸顯，科技強(qiáng)審作為提高審計效率的制勝武器也成為未來審計發(fā)展的必然趨勢。科技強(qiáng)審離不開信息化，信息化審計以其能擴(kuò)大審計覆蓋面及找準(zhǔn)審計切入點(diǎn)的優(yōu)勢，也得到了越來越多的重視和應(yīng)用。對企業(yè)而言，信息化審計不僅是審計創(chuàng)新的一種體現(xiàn)，是科技強(qiáng)審的有效途徑；而且它與“免疫系統(tǒng)”的功能特點(diǎn)相吻合，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的宏觀分析，能提出建設(shè)性意見[2]。

二、財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計實(shí)務(wù)中的運(yùn)用現(xiàn)狀分析

財務(wù)共享系統(tǒng)雖在各集團(tuán)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，但是企業(yè)內(nèi)部審計中，依然是以傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計賬簿、憑證等紙質(zhì)資料為主，鮮少依靠財務(wù)共享系統(tǒng)開展信息化審計。筆者認(rèn)為，阻礙財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計工作中應(yīng)用的最主要原因有以下幾點(diǎn)。

（一）信息化審計方式未得到普遍應(yīng)用和認(rèn)可

傳統(tǒng)審計理念與工作模式的影響根深蒂固，這導(dǎo)致信息化審計方式未得到普遍應(yīng)用和認(rèn)可。財務(wù)共享模式下，內(nèi)審的要點(diǎn)是經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然而企業(yè)對信息化審計的重視程度不足，主要體現(xiàn)在：第一，以事后審計為主，忽視了審計在事前預(yù)防、事中監(jiān)督中的作用，并沒有對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程控制。第二，內(nèi)審制度不健全，尤其伴隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營范圍延伸，內(nèi)審工作的內(nèi)容和方法相應(yīng)變化。因內(nèi)審制度沒有及時更新，例如缺少跟蹤審計的實(shí)施細(xì)則，審計人員按照以往經(jīng)驗(yàn)開展審計工作，影響審計質(zhì)量。

（二）財務(wù)共享系統(tǒng)資料信息不全制約了審計范圍

完整可靠的財務(wù)資料信息，是開展審計工作的基礎(chǔ)。部分企業(yè)的財務(wù)共享系統(tǒng)剛剛建成，因系統(tǒng)資料信息不全制約了審計范圍，具體原因有三點(diǎn)：一是數(shù)據(jù)信息共享程度不足。企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，業(yè)務(wù)與財務(wù)仍然相互獨(dú)立，只滿足各自的工作需求，缺乏交換共享。系統(tǒng)無法獲取全面的數(shù)據(jù)信息，影響審計工作開展，導(dǎo)致審計范圍較窄。二是資料信息利用率低。內(nèi)審工作中收集的原始數(shù)據(jù)中，有部分是無效數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析處理過程中，因邏輯措施不當(dāng)導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響審計質(zhì)量。三是信息化內(nèi)審系統(tǒng)由企業(yè)內(nèi)部研發(fā)，雖然滿足企業(yè)的實(shí)際需求，但是缺少規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的應(yīng)用受到限制，無法為審計工作提供保障，也會制約審計范圍[3]。

（三）審計人員對財務(wù)共享系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作不熟練影響審計效果

財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，對審計人員提出新的要求，既要有扎實(shí)的理論知識，又要熟練開展業(yè)務(wù)操作，還要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。單純從業(yè)務(wù)操作角度看，因部分審計人員的操作不熟練影響審計效果，主要原因包括：第一，審計人員的理念轉(zhuǎn)變需要一個過程，傳統(tǒng)審計工作模式的影響深遠(yuǎn)，這導(dǎo)致審計人員轉(zhuǎn)變認(rèn)知理念的積極性不高，甚至個別人員對新技術(shù)、新方法有抵觸心理。第二，績效考評體系沒有及時更新，依然采用傳統(tǒng)的管理模式，未將系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作熟練度、實(shí)際運(yùn)用結(jié)果納入考核體系。換言之，現(xiàn)有績效管理制度中的考核指標(biāo)不全面，對審計人員的綜合技能素質(zhì)要求不高，最終影響審計效果。

（四）數(shù)據(jù)安全阻礙信息化審計

信息化時代的到來，大大提升了審計工作效率，但信息技術(shù)的應(yīng)用是一把雙刃劍，隨之而來的還有數(shù)據(jù)安全隱患。審計因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)的需要，掌握著大量被審計單位的數(shù)據(jù)信息，既包括財務(wù)信息、也包括非財務(wù)信息。這些數(shù)據(jù)在保存、分析、使用過程中，容易出現(xiàn)篡改、惡意攻擊等情況，阻礙信息化審計工作的順利開展。第一，企業(yè)內(nèi)部人員在數(shù)據(jù)管理中，因操作失誤、保管不善，沒有進(jìn)行備份處理，當(dāng)系統(tǒng)軟硬件發(fā)生故障問題后，無法恢復(fù)原始數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)的信息化審計工作處于起步階段，使用的系統(tǒng)功能不完善、性能不穩(wěn)定，相應(yīng)的制度機(jī)制不夠健全，信息數(shù)據(jù)應(yīng)用過程中難免出現(xiàn)風(fēng)險問題。第三，以黑客攻擊、病毒入侵為代表的惡意攻擊行為，相應(yīng)的防范技術(shù)措施不夠完善，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄露、丟失、隨意篡改，影響審計結(jié)果的真實(shí)性、可靠性。

三、財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計中運(yùn)用的必要性

近年來，各大企業(yè)集團(tuán)紛紛開發(fā)滿足自身需要的財務(wù)共享系統(tǒng)，加強(qiáng)財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計運(yùn)用很有必要。

（一）加強(qiáng)財務(wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用可以擴(kuò)大審計覆蓋面提升審計質(zhì)量

一方面，財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，對基礎(chǔ)性財務(wù)工作進(jìn)行自動化、標(biāo)準(zhǔn)化處理，幫助內(nèi)部審計人員滲透到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動中，審計覆蓋面明顯擴(kuò)大。尤其是在大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的支持下，內(nèi)審人員可轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計方式，掌握企業(yè)的經(jīng)營和盈利情況，避免出現(xiàn)重大財務(wù)舞弊問題。另一方面，傳統(tǒng)審計工作將重點(diǎn)放在已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)和交易上，此時的憑證、報表和賬簿已經(jīng)確定，出現(xiàn)的損失無法挽回。財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，將交易時的原始單據(jù)上傳至平臺，內(nèi)審人員可實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)控，建成事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后問責(zé)的新機(jī)制，從而提升審計質(zhì)量[4]。

（二）加強(qiáng)財務(wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用可以節(jié)約審計成本

傳統(tǒng)的審計大多以現(xiàn)場審計為主，從成堆的財務(wù)憑證、賬簿和報表中發(fā)掘存在的風(fēng)險點(diǎn)和隱患。而在后疫情時代，現(xiàn)場審計面臨疫情隔離風(fēng)險和審計成本增加的情況。財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面，業(yè)務(wù)單據(jù)和賬簿報表等采用電子數(shù)據(jù)的形式保存，內(nèi)審人員根據(jù)工作需要可直接查詢、調(diào)閱這些數(shù)據(jù)，相較于翻查紙質(zhì)文件可加快效率，縮短工作周期，從而節(jié)約審計成本。另一方面，該系統(tǒng)可以自動生成審計報告，基礎(chǔ)審計工作由人工智能所取代，不僅減少了內(nèi)審人員的工作量，而且顯著降低了人力成本。

（三）加強(qiáng)財務(wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用可以滿足遠(yuǎn)程審計需要

近年來，面臨繁重的審計任務(wù)，為提升審計效率，遠(yuǎn)程審計開始大范圍運(yùn)用。尤其是2020年年初，受新冠肺炎疫情影響，給異地出差、工作等帶來一定的困擾。在此背景下，遠(yuǎn)程信息化審計成為解決這些問題的有效途徑。運(yùn)用財務(wù)共享系統(tǒng)，一方面，內(nèi)審人員獲取系統(tǒng)訪問權(quán)限后，就能對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查看、分析、處理，根據(jù)工作需求對目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動識別提取。另一方面，采用風(fēng)險數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可對數(shù)據(jù)庫中的風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行識別與評估，進(jìn)而提出有效的審計意見，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計的目標(biāo)?？偠灾攧?wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用，可滿足遠(yuǎn)程審計的需要，滿足疫情防控工作的需要，推動內(nèi)審工作創(chuàng)新。

四、提升財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計中運(yùn)用效果的意見

結(jié)合財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計實(shí)務(wù)中的運(yùn)用現(xiàn)狀，以及未來審計工作的新要求，要想提高審計效果，就必須注重財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，相關(guān)意見如下。

（一）提升審計人員思想認(rèn)識，迅速轉(zhuǎn)變工作方式

在新常態(tài)化背景下，信息化審計是未來審計工作的必然趨勢，企業(yè)和審計人員必須正確認(rèn)識到這一點(diǎn)，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，跟上時代發(fā)展的步伐。第一，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人著手，學(xué)習(xí)信息化審計的相關(guān)知識，明確信息化審計的優(yōu)勢和重要意義。然后發(fā)揮出榜樣精神和帶頭作用，通過上行下效建立完善的企業(yè)文化，為財務(wù)共享的運(yùn)用、信息化審計的實(shí)施營造出良好的環(huán)境氛圍。第二，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和審計部門，均要組織開展政策制度學(xué)習(xí)活動，圍繞著信息化審計這一中心，明確它的內(nèi)涵、工作內(nèi)容、技術(shù)手段等要素，尤其看到與傳統(tǒng)管理模式相比的優(yōu)勢，從而積極轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，積極配合信息化審計工作的開展[5]。第三，充分利用多種媒介，對信息化審計工作進(jìn)行宣傳，例如在宣傳欄上張貼文件，在官網(wǎng)上設(shè)置專欄，利用微信群或公眾號推送圖文信息等。如此，確保宣傳工作覆蓋全體人員，為信息化審計的實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）提升財務(wù)人員系統(tǒng)操作能力，擴(kuò)大財務(wù)共享系統(tǒng)資源的完整度和準(zhǔn)確率

財務(wù)人員是財務(wù)共享系統(tǒng)的操作者，提升財務(wù)人員的操作能力，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手：第一，財務(wù)人員要樹立戰(zhàn)略思維，開闊視野，在企業(yè)經(jīng)營中收集整理各項(xiàng)信息，提高資源整合能力，對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)評價，有效應(yīng)對風(fēng)險因素。第二，除了財務(wù)知識外，還要學(xué)習(xí)統(tǒng)計學(xué)、計算機(jī)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科知識，充分挖掘數(shù)據(jù)信息的潛藏價值，對企業(yè)的供應(yīng)鏈、產(chǎn)銷鏈、價值鏈進(jìn)行分析，為財務(wù)決策的制定提供支持。第三，積極轉(zhuǎn)型，以財務(wù)軟件操作人員為例，要有完善可行的工作流程，明確填寫憑證、編制報表等財務(wù)任務(wù)要求，熟練使用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，不斷提高系統(tǒng)操作能力，以保證系統(tǒng)資源的完整度和準(zhǔn)確率。

（三）提升審計人員系統(tǒng)操作能力，加大財務(wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用力度

審計工作的開展，需要一支專業(yè)化、復(fù)合型的審計人員隊(duì)伍，這是進(jìn)行內(nèi)審的人力資源基礎(chǔ)。隨著財務(wù)共享系統(tǒng)的運(yùn)用，提升審計人員的系統(tǒng)操作能力，才能充分發(fā)揮出系統(tǒng)的價值和優(yōu)勢。第一，在人才聘任選拔上，對相關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化、對標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行提升，制定全面的、高水平的考核測試方案并嚴(yán)格執(zhí)行，從源頭上提高準(zhǔn)入門檻，真正適應(yīng)信息化審計的需求。第二，對現(xiàn)有審計人員制定長期培訓(xùn)方案，從理論知識、實(shí)操技能、道德素養(yǎng)等方面入手，采用多樣化的培訓(xùn)教育形式。配合適宜的獎懲激勵措施，調(diào)動審計人員的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)人才資源的儲備。

（四）提升信息網(wǎng)絡(luò)安全，確保財務(wù)共享系統(tǒng)資源的安全性

保證信息網(wǎng)絡(luò)安全，確保共享信息的安全性、完整性，是信息化審計工作中的一個重點(diǎn)，直接關(guān)系到最后的審計效果[6]。為此，首先，要加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)。一方面，建設(shè)財務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，采用統(tǒng)一的資金運(yùn)營調(diào)度模式。另一方面，提高內(nèi)審工作的信息化程度，按照內(nèi)審的內(nèi)容和流程建設(shè)審計系統(tǒng)，劃分為單位審計數(shù)據(jù)、審計信息管理、數(shù)據(jù)共享交換等模塊。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財務(wù)共享系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)的安全防護(hù)工作，防止系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞。其次，完善責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)出臺信息網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，嚴(yán)格落實(shí)安全工作責(zé)任制，強(qiáng)化屬地管理責(zé)任，細(xì)化措施，責(zé)任到人。最后，要加強(qiáng)教育警示。通過實(shí)時數(shù)據(jù)安全風(fēng)險提示、信息化審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)及安全檢查等方式，提升審計人員網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全的防護(hù)意識，牢固樹立網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)安全底線思維。

結(jié)語

加強(qiáng)財務(wù)共享系統(tǒng)在審計中的運(yùn)用，可以擴(kuò)大審計覆蓋面，提升審計質(zhì)量，節(jié)約審計成本，滿足遠(yuǎn)程審計需要。從當(dāng)前運(yùn)用現(xiàn)狀來看，尚還存在一些問題，本文從人員思想認(rèn)識、系統(tǒng)操作能力、信息網(wǎng)絡(luò)安全等方面提出改進(jìn)意見，以期提升財務(wù)共享系統(tǒng)在信息化審計中的運(yùn)用效果，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。