談中職納稅實務課程“崗課賽證”融合的教學改革實踐

任麗杰

一、“崗課賽證”融合研究背景及其現狀

教育部印發的 《職業教育專業目錄 (2021年)》將中職的會計電算化專業改為會計事務專業,并提出學生在涉稅方面應達到的專業能力為:掌握稅收法律法規知識,能夠正確計算企業主要稅費和社保金,應用智能工具進行稅費網上申報。滿足該專業能力培養要求的課程即是納稅實務課程或稅費計算與智能申報課程。

我國中職學校會計事務專業的納稅實務課程,其開設情況分為兩種: 一是先開設稅收基礎理論課,再開設納稅申報實踐課;二是只開設納稅實務課程,且偏重于理論教學。目前僅有部分高職院校正在進行納稅實務課程改革研究,中職學校尚未對納稅實務課程“崗課賽證”融合教學改革問題開展全面研究,還沒有形成根據我國稅法改革和修訂而更新的“崗課賽證”融合教材。

納稅實務課程是中職會計事務專業的核心課程,其教學內容以稅法和具體經濟業務為依托,根據稅收法律制度規定進行稅額的計算和稅費申報,具有很強的應用性、理論性和時效性。修訂后的會計法不再要求會計從業人員考取會計資格證書,而中職學生要在學校參加技能大賽、“1+X”職業技能等級證書考試和畢業后的會計初級考試,所以教學時既要滿足就業、大賽、考證需要,培養學生的實踐操作能力,又要傳授考證及大賽需要的專業理論知識。為此,在近幾年教學中,我們進行了理實一體化教學研究,并嘗試進行“崗課賽證”融合教學,取得了較好的效果。在2016 年和2017 年“稅友恒信杯”全國稅務技能大賽中,我校代表隊分別榮獲總決賽團體二等獎和三等獎;在2021 年度“1+x 個稅計算”職業技能等級證書(初級)考試中,我校學生全部通過;我校教師參加2015 年和2017 年全國中等職業學校財經類專業“創新杯”教師技能比賽,均獲得納稅實務操作項目一等獎。

我們認為,開展納稅實務課程“崗課賽證”融合的教學改革研究,開發納稅實務“崗課賽證”融合的理實一體化教材,對于培養學生的專業技能,提高學生的實踐操作能力,適應工作崗位需求,強化服務社會能力均具有重要意義。

二、“崗課賽證”融合的含義

“崗”是就業崗位,一個崗位要完成若干工作任務。崗課融合,就是將工作過程融入課程中。

“課”是課程體系,人才培養方案中具體設置的課程。崗課融合,并不是所有課程都與工作崗位融合,只是崗位課程以及專業方向課程與崗位融合。

“賽”指職業技能競賽。

“證”指1+X 職業技能等級證書、職業資格證書。

其中,課程體系是“崗課賽證”融通的核心與載體。職業技能等級證書、職業資格證書考試與專業課程教學相融合,做到課程與考證相結合、課程與職業資格證書融合,以賽促教,以賽促學。技能競賽所用設備及軟件基本上都是根據工作崗位需要開發的,教學中應用技能競賽所用設備及軟件,有助于提升學生的動手能力與崗位實戰能力,實現專業理論與實踐技能的融合。

三、“崗課賽證”融合的教學改革路徑

(一)實際走訪部分中等職業學校,了解會計事務專業納稅實務課程或稅費計算與申報課程的實施現狀、存在的問題和課程改革目標。

(二)深入企業調查了解納稅工作崗位情況、工作任務、對財稅人員各種能力的具體要求,研究相關課程內容設置的合理性。

(三)分析我校當前會計事務專業納稅實務課程教學中的存在問題,探索“崗課賽證”融合的教學內容以及教學方法,編寫納稅實務課程標準和校本教材。

(四)試用“崗課賽證”融合的納稅實務課程標準和校本教材,在教學實踐中發現問題并加以總結和修改,研究開發與當前國情適宜的“崗課賽證”融合的納稅實務課程標準及其教材。

(五)完善我校會計事務專業納稅實務課程標準。

(六)完善適應稅法時效性的納稅實務理實一體化教材。

(七)開發“崗課賽證”融合的納稅實務課程教學資源。

四、“崗課賽證”融合背景下的教學改革內容

(一)納稅實務課程的教學內容改革

開展“崗課賽證”融合的教學內容改革,即通過對企業和稅務機關調研、開展校企合作、與行業企業專家共同分析涉稅崗位的工作任務要求,根據納稅工作崗位對完成工作任務和職業能力的要求、職業技能競賽要求、“1+X”職業技能等級證書考試要求,確定納稅實務課程教學內容,并修訂課程標準。

1.滿足職業崗位工作任務要求的教學內容選擇。會計事務專業涉稅崗位主要工作任務有開具發票、主要稅種的稅額計算和申報繳納、財稅咨詢與服務、薪酬福利管理、社保公積金管理、個人所得稅預扣預繳等。其教學內容應包括發票填開、主要稅種的計算與申報,還應將社會保險費的計算與繳納列入教學內容。

2.滿足職業技能等級證書考試的教學內容選擇。智能財稅職業技能等級證書(初級)考試涉稅業務主要有稅務登記、電子開票、增值稅納稅申報、企業所得稅(季度)預扣預繳申報及財稅基礎理論測試;個稅計算職業技能等級證書(初級)考試包括個稅計算(初級)財稅基礎和個稅計算業務處理(初級)實務兩科。個稅計算(初級)財稅基礎考核的涉稅范圍包括稅法基礎知識(稅法總論及各主要稅種概述)和個人所得稅法律制度。個稅計算業務處理(初級)實務考核的涉稅范圍包括人力資源及薪酬管理、自然人稅收管理平臺數據初始化與信息采集、綜合所得實務處理、分類所得實務處理、非居民所得實務處理、稅款繳納及手續費實務處理。其教學內容應包括稅務登記、發票開具、各主要稅種的基本規定和納稅申報、個人所得稅計算和申報內容的適當拓展。因考試內容比較繁雜,所以此部分教學內容應增加實操學時。

3.滿足職業技能競賽的教學內容選擇。智能財稅職業技能競賽涉稅內容包括稅務登記與變更、發票領購與開具、增值及附加稅納稅申報、企業所得稅(季度)預扣預繳申報;財會職業能力技能競賽涉稅內容均包括發票開具、增值稅納稅申報、企業所得稅(季度)預扣預繳申報、個人所得稅預扣預繳申報、印花稅納稅申報、房產稅和城鎮土地使用稅納稅申報。其教學內容應包括稅務登記、發票開具、主要稅種的納稅申報。

一般企業平時會涉及的稅種有增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅,所以每個稅種設為一個項目。車輛購置稅和契稅是一次性征收的一種稅,企業平時涉及不多,但作為自然人的學生在購置車輛和住房也會涉及,因此應納入教學內容;為了培養學生的環保意識,還應將環境保護稅也納入教學內容。總結起來,納稅實務課程的教學內容應包括13 個項目26 個任務。

(二)納稅實務課程的教學資源開發

中職學校開設納稅實務課程,進行“崗課賽證”融合下的理實一體教學,需要有配套教材和其他教學資源。隨著教學改革研究的不斷深入,開發一套適應稅法改革與修訂內容的納稅實務課程“崗課賽證”融合的理實一體化教材十分重要。該教材的編寫應以最新的稅收法律制度、政策為依據,按照理實一體化教學模式設計內容結構,其教材內容如前所述。在教材中,每個項目的前面設有學習目標、基本法律規范,后面包括綜合訓練和資料二維碼;每個任務中包括任務案例、任務內容、知識準備和操作指南。為了適應線上教學需要,該教材應集稅法基本規定、稅額計算、納稅申報、可同時在線下完成和稅務實訓平臺線上操作的任務案例、多種題型的課后綜合訓練于一體。學生可根據任務案例中的企業經濟業務和自我知識儲備中的稅法基本規定、稅額計算概要圖,在做中學,在學中做,自主完成任務內容。為了給學生提供更多的教學資源,我們可在每個項目后附設二維碼,鏈接與本項目相關法律規定的最新動態,“1+X 個稅計算”“1+X 智能財稅”證書考試的稅收基礎知識和涉稅操作方面內容,“智能財稅”“財會職業能力”項目技能競賽的涉稅內容等,便于學生隨時查找和閱讀。學生還可以通過掃描二維碼,學習稅收法律制度原文,拓展了解相關的知識,提高稅費計算與申報的業務能力。除此之外,教材還應配有課程標準、教案、教學課件、課后綜合訓練答案及解析、教材案例平臺操作答案、教材案例平臺操作視頻、教學檢測試題、網絡資源和閱讀資源推薦等豐富的教學資源。

(三)納稅實務課程的教學方式探索

納稅實務是實用性很強的課程,傳統的教學方式是以教師和教材為中心,教師單向灌輸,學生被動接受,不利于培養學生的主動思考能力和表達能力,學生學習的積極性、學習效率都不高,學習效果不好。實施“崗課賽證”融合的理實一體化教學方式,就是改變傳統教學方式的有效途徑。我們大膽嘗試將教學用的稅務實訓平臺與實際納稅工作崗位應用的平臺、“1+X”職業技能等級證書考試用的平臺統一起來,并包括了職業技能大賽涉稅內容的操作。在整個教學過程中,理論與實踐交替進行,抽象和直觀交錯出現,做到理中有實、實中有理。我們還利用超星網絡教學平臺實施線上教學,線上線下相結合,研究使用角色扮演法、案例教學法、任務驅動教學法等,以分組教學為主,由組長負責組織本組成員的學習。此外,我們還根據不同教學內容采用不同的教學方式,比如打印增值稅發票,則采取學生“學、教交替”接力式一對一教學方式,教師示范、指導課代表調試打印機,打印自己開具的發票。然后,課代表再指導同學1 操作,同學1 再指導同學2,每個學生都是先學再教,再將自己開具的發票打印出來。靈活多樣的教學方式可以激發學生學習的積極性,實現學習與將來就業的無縫對接。

(四)教師實踐操作能力的提升

“崗課賽證”理實一體化教學改革對中職學校教師的知識結構、能力結構提出了全新的要求,教師除應具有較高的專業理論水平外,還要有較強的實踐操作能力。為此,我校重視并加強了教師團隊的學習培訓,促進其整體素質的提升。主要采取了以下幾種途徑。

1.參加國家、省、市級職業院校專業培訓項目。學校組織課程組成員參加不同層次的專業培訓。如2018 年7 月在東北財經大學舉辦的職業院校教師素質提高計劃(國培中職)專業帶頭人領軍能力研修——會計專業培訓班、職業院校教師素質提高計劃中職類2018 年度“雙師型”教師專業技能培訓項目會計電算化專業國家級培訓、2019 年長春市中等職業學校“會計電算化教師技能提升”研訓班培訓、2020 年職業院校教師國培項目——中職“雙師型”教師專業技能提升培訓(會計電算化項目培訓)、2020 年職業院校教師國培項目——教師企業實踐培訓(會計項目培訓)等。

2.利用假期時間組織教師參加企業實踐。學校安排課程組成員每年深入企業或生產服務機構實踐1 個月。具體方式是教師提出申請,教師、學校、企業三方簽訂實踐合約。教師每天寫實踐日記并由師父簽字。實踐結束后,師父出具企業蓋章的實踐鑒定,教師撰寫實踐總結報告。

3.參加職業培訓機構舉辦的職業技能等級培訓。學校充分利用職業培訓機構的實訓基地、實訓資源、實訓平臺,努力提升教師團隊的技術技能實操水平。課程組成員先后參加了中聯集團教育科技有限公司舉辦的智能財稅(初、中級)職業技能等級證書師資研修班、浙江衡信教育科技有限公司舉辦的個稅計算(初、中、高級)職業技能等級證書師資研修班。2019 年至2022 年,課程組教師經過培訓考試均取得了個稅計算職業技能等級證書(初、中、高級)種子師資證書、巡考員證書和智能財稅職業技能等級證書(初、中級)的培訓師資證書。課程組的一位教師在2022 年“衡信杯”全國院校教師個稅計算(初級)課證賽融通教學能力大賽中榮獲吉林省第一名。實踐證明,積極參加各種職業教育專業培訓是提升專業課教師實踐操作技能的有力保證。