高校預算績效評價管理案例分析

李朝霞（南京曉莊學院財務處 江蘇南京 211171）

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家和地方對高校的財政資金投入越來越多，同時對高校的財務管理、預算管理要求也越來越高。《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》《教育部關于全面實施預算績效管理的意見》均對全面實施預算績效管理提出具體的要求。預算績效管理是運用科學、合理的方法，開展單位整體績效目標管理、運行監(jiān)控和績效評價的有效手段，而預算績效評價是預算績效管理的重要環(huán)節(jié)，通過績效評價，可以發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中、預算績效管理中、單位履職運行中存在的問題，根據(jù)問題導向原則提出整改措施，進而提高高校財政資源配置效率，增強財政資金的使用效益，提升預算管理的科學化水平，促進學校的全面發(fā)展。

一、高校預算績效評價的概念和重要性

（一）高校預算績效評價的概念。在編制財政預算的同時，均需編制整體預算績效目標，整體預算績效目標編報應依據(jù)單位的職責任務、年度發(fā)展目標及中長期發(fā)展規(guī)劃，反映部門履職、履職績效、可持續(xù)發(fā)展能力等方面內容，填寫整體績效目標表，整體績效目標設置應重點反映預算的使用效益，做到科學化、全面性、明確性、可量化。未申報單位整體績效目標的單位，財政預算不得通過審核，財政部門在批復當年財政預算的同時，批復整體預算績效目標。

預算績效評價是指根據(jù)財政部門批復的整體預算績效目標，建立科學的績效評價指標體系，選取合理的評價標準和評價方法，以預算管理為主線，統(tǒng)籌考慮單位履職業(yè)務活動，對收入的合規(guī)性、全面性、合理性，支出的經(jīng)濟性、效率性、效益性、公平性和可持續(xù)性以及部門履職效能、績效目標的實現(xiàn)程度等進行客觀、公正的測量、分析和評判。

（二）高校預算績效評價的重要性。

首先，通過高校預算績效評價，有利于提升預算管理的科學化水平。在預算績效評價的過程中，圍繞學校的發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務，全面考核由預算執(zhí)行帶來的直接或間接的效益和效果，將可靠的、有價值的參考數(shù)據(jù)信息提供給每個預算管理方法步驟中去，有利于做出更準確的預算管理決策。

其次，通過高校預算績效評價，有利于優(yōu)化高校資源配置。在當前我國經(jīng)濟運行下行壓力增大、財政緊縮背景下，提高財政資金配置效率尤為重要。通過預算績效評價，能夠合理控制高校資金使用，避免資金浪費，將資金運用在更合理工作環(huán)節(jié)中，優(yōu)化高校資金支出結構，堅持“花錢必問效，無效必問責”。

最后，通過高校預算績效評價，有利于提升公共教育服務質量，推動加快實現(xiàn)教育現(xiàn)代化。高校服務的主要對象是師生和家長，師生滿意、家長滿意是做好一切工作、衡量高校發(fā)展的根本標準。績效評價注重產(chǎn)出和效益，突出責任和效率，是提升服務質量的重要舉措，提升服務對象滿意度的重要舉措。增強師生和家長的認同感，是推動學校發(fā)展的重要力量。

二、X學院預算績效評價的現(xiàn)狀

（一）預算績效評價管理制度。X學院按照財政要求每年對單位整體預算績效進行自評價。X學院設立專門的績效評價工作領導小組，其成員主要包括領導班子和財務處、人事處、教務處、科研處等相關職能部門負責人，作為專門履行預算績效評價職能的決策機構；成立預算績效自評價專項組，主要由財務部門牽頭實施，各歸口管理部門和學院配合執(zhí)行，必要時會聘請中介機構工作人員和校外專家等，作為預算績效評價的執(zhí)行機構。X學院預算項目實行歸口管理，在執(zhí)行各預算項目績效評價時，由各歸口管理部門負責。組織部負責各類教師培訓類項目；人事處負責人員經(jīng)費和師資隊伍建設項目；科研處負責全校科研經(jīng)費、學科建設項目；教務處負責教務經(jīng)費、專業(yè)課程建設、全校實驗室運行保障、全校實驗室建設項目；國際交流處負責因公出國項目和大學生海外交流項目；后勤管理處負責辦公家具購置、維修維保經(jīng)費、物業(yè)費等項目；國有資產(chǎn)管理處負責辦公設備購置、辦公設備維保、政府采購項目；學生工作處負責學生獎助金、學生管理類項目。

（二）預算績效評價的內容。預算績效評價對象包括所有納入預算管理的財政項目、單位整體績效和政策執(zhí)行情況等，評價的內容主要包括兩個方面：一是評價以單位整體預算支出與產(chǎn)出的關系為主線，圍繞部門年度工作規(guī)劃、部門管理、履職產(chǎn)出和履職效能等方面開展評價，衡量單位的整體實施效果；二是與重大預算項目評價結合，以單位整體角度對當前的項目進行梳理，重點關注項目立項、資金使用、管理制度建設和執(zhí)行、項目預期目標實現(xiàn)等，分析項目的產(chǎn)出和效益，評價項目設置必要性和合理性，提出預算安排的意見建議，促進單位更好地發(fā)揮職能效用。

（三）預算績效評價的基本思路。根據(jù)X學院本年度工作任務及目標、內控管理、履職產(chǎn)出及績效、社會影響力等，綜合運用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標桿管理法、趨勢法等評價方法，評價工作專項組通過現(xiàn)場勘察、數(shù)據(jù)收集、文獻梳理、調研訪談、問卷調查等方式，對有關情況進行調查和核實，利用收集的信息和資料，對照績效評價指標體系采用對標比較、權重打分、專家評審等方式進行獨立、客觀的打分，將重點工作任務實施、完成效果與工作目標分析對比為依據(jù)，對單位設置整體績效目標的科學性、實現(xiàn)績效目標擬采取措施的可行性、實現(xiàn)績效目標投入資金的效益性、實施后的可持續(xù)性等進行分析和評價，確定單位整體績效執(zhí)行的優(yōu)、良、中、差等次。

（四）預算績效評價的流程。為全面、客觀、公正的實施整體預算績效評價，評價工作主要分三個階段。第一階段，前期調研，確定評價方案。溝通了解評價單位基本情況、運行機制、單位職責、年度工作任務等情況，查閱配套出臺的政策文件，獲取對單位整體全方位的了解，形成評價總體思路，設計評價工作方案和工作流程。第二階段，評價準備，下發(fā)評價任務。根據(jù)各業(yè)務部門職能、預算評價指標體系內容，向各職能部門分配預算績效評價任務，準備預算績效評價基本數(shù)據(jù)、材料。第三階段，現(xiàn)場核查，收集評價資料。按既定工作方案確定的評價思路，圍繞單位職能、年度工作任務及工作目標、單位內部控制、監(jiān)督管理以及工作成效采集評價資料，通過實地考核、填寫基礎數(shù)據(jù)表格、問卷調查、訪談等方法收集相關數(shù)據(jù)。第四階段，數(shù)據(jù)分析，完成績效報告。根據(jù)績效評價的要求，對采集的數(shù)據(jù)進行分析，完成績效指標評分，得出評價結論撰寫報告，同時與各業(yè)務處室、學院保持充分溝通，確保評價工作有理有據(jù)、客觀公正，形成最終的績效評價報告初稿。評價報告初稿征求各方意見、預算評價工作領導小組審議后，形成正式報告。按照財政部門要求，上傳預算績效管理系統(tǒng)，報主管部門、財政部門審核。財政部門對單位提交的自評價報告必要時進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改；在單位自評價的基礎上，組織開展財政績效重點評價，負責落實財政重點績效評價整改要求和自評價結果應用。

三、預算績效評價的指標體系構建

預算績效評價有效性的關鍵是評價指標體系的設立是否合理，預算績效評價指標體系的構建是預算績效評價的關鍵步驟。績效評價指標體系在構建時應符合共性指標與個性指標、相關性、代表性、實踐性、可比性原則。

X學院整體預算績效評價以預算資金管理為主線，以履職情況為核心內容，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)管理和業(yè)務活動運行，從“部門決策”“部門管理”“部門履職”“履職績效”四個維度來設計指標、評價標準以及指標權重等，形成績效評價指標體系，綜合衡量單位整體及核心業(yè)務實施效果。

（一）部門決策和部門管理類指標。“部門決策”和“部門管理”兩個維度設置的指標為共性指標，一般由財政部門指導設定。“部門決策”主要從決策機制、中長期規(guī)劃、年度工作計劃和部門預算編制四個方面設置明細指標；“部門管理”主要從預算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購控制、建設項目管理、內部控制管理和預算績效管理七個方面設置明細指標。

表1 部門決策和部門管理類指標

（二）部門履職情況指標。“部門履職情況”維度設置的指標為單位個性化指標，主要根據(jù)單位履行的職能設置。X學院為市屬普通本科院校，學校事業(yè)發(fā)展的遠景目標是建立完備的學士、碩士、博士人才培養(yǎng)體系，建成省內一流、國內外知名，對區(qū)域發(fā)展有重要貢獻的大學。根據(jù)職能分類，充分調研各學院、業(yè)務處室的年度業(yè)務目標、中長期業(yè)務目標的基礎上，從教學管理、學科建設、科研管理、人才隊伍建設、學生管理、后勤管理六個方面設置指標，在設置明細目標時，主要考慮各學院、業(yè)務處室重點工作完成的數(shù)量、質量、成本和及時性等。

表2 部門履職情況指標

（三）部門履職績效指標。“部門履職績效”維度設置的指標為單位個性化指標，由各學院、業(yè)務處室和單位整體履行職責直接或間接產(chǎn)生的效益和效果，主要從社會效益、經(jīng)濟效益、生態(tài)效益、可持續(xù)發(fā)展和服務對象滿意度五個方面設置明細指標。詳見表3。

表3 部門履職績效指標

四、高校預算績效評價結果的應用

X學院預算整體績效評價結果應用遵循客觀公正、科學高效、全責統(tǒng)一、獎優(yōu)罰劣的基本原則，建立績效評價結果整改機制、與政策調整掛鉤機制、向社會公開機制，特別是要加強與預算掛鉤、與考核掛鉤、與問責掛鉤，強化績效管理結果應用。

針對在預算績效評價報告提出的問題以及主管部門、財政部門反饋的意見，明確整改措施，確保建議有回應、問題有對策、整改有效果。向社會公開機制，即X學院預算績效評價結果在財政部門規(guī)定的網(wǎng)站公開，自覺接受社會的監(jiān)督，公開的內容為單位的預算績效評價報告。與預算掛鉤，即在安排下一年財政預算時，對預算績效評價結果較好的業(yè)務部門，結合工作需要予以充分保障；對評價結果較差的部門，適當壓減預算規(guī)模。與考核掛鉤，即在校內各部門、學院年度綜合考核時，將預算績效評價結果作為考核的一部分。與問責掛鉤，即在績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的造成財政資金使用效率低并造成重大損失事項，按照相關規(guī)定予以追責問責。