基于戰略導向的酒店全面預算管理研究

羅云（珠海華發國際酒店管理有限公司）

全面預算管理作為企業內部控制體系當中的重要組成部分，對企業的經營管理具有重要影響[1]。但是很多企業在實施全面預算的過程中過于重視短期經營利潤，忽視了戰略的導向作用，沒有將企業的發展戰略和全面預算管理進行有效結合，一定程度上阻礙了企業實現發展戰略目標，同時也提高企業全面預算管理的工作量和工作難度，因此將戰略和全面預算管理進行結合對于企業的經營發展具有影響作用[2]。近年來，受商業環境復雜多變以及疫情等因素的影響，我國酒店企業面臨的競爭程度不斷加劇，企業成本不斷提高，在實施全面預算管理的過程中還存在一些問題，需要優化。

一、企業戰略與全面預算管理概述

（一）戰略管理概述

企業戰略主要是指企業未來的發展規劃以及發展方向，是優化配置企業資源的一種手段[3]。企業戰略管理主要是指根據企業的發展方向和目標，實施一系列的規劃、執行和調整等活動的過程[4]。從本質而言，戰略管理貫穿于企業的所有經營環節，是企業領導者和管理層的經營理念體現，能夠優化企業資源配置，提高企業經濟效益，推動企業實現發展戰略目標。

（二）全面預算管理概述

全面預算管理是企業實施戰略管理的重要手段之一。全面預算管理能從整體層面上對企業的內外部資源進行科學合理的規劃，以發揮出激勵和控制作用。全面預算管理貫穿于企業的所有經營活動，是企業經營管理活動中的重要組成部分，對企業的經營發展具有重要影響。全面預算管理根據企業的戰略目標，對企業所擁有的各種資源進行合理的規劃和安排，對預算執行過程進行全方位的跟蹤監督，并及時調整預算方案，以確保企業能夠實現預算目標。

（三）基于戰略導向的全面預算管理的重要作用

基于戰略導向的全面預算管理，主要是指根據企業的戰略目標，并結合戰略管理手段來開展全面預算管理工作[5]。具體而言，基于戰略導向的全面預算管理，主要包括制定預算目標、編制預算、執行預算、監督控制預算和預算考核評價流程。在戰略導向下開展全面預算管理工作主要有以下幾點重要作用。

第一，能夠幫助企業制定更加全面的預算目標。在企業發展戰略的導向下，企業制定的預算目標不再是財務指標的簡單增減，而是從企業的長遠發展規劃和全局出發，不僅包括財務指標，同時也包括其他一些非財務指標，并且涵蓋企業所有的部門和員工。因此，在戰略導向下開展全面預算管理能夠幫助企業制定更加全面的預算目標。

第二，為企業提供全過程預算跟蹤監控。在戰略導向下開展全面預算管理，會涉及企業的所有部門和員工以及所有的經營活動，同時還對預算的所有過程進行跟蹤監控，以提高預算管理的效率，為企業管理者提供全面的預算執行情況信息。

第三，有利于推動企業實現發展戰略目標。在企業發展戰略導向下開展全面預算管理，不僅能夠實現企業的預算目標，也能夠提高企業的資源配置效率，降低企業成本，推動企業實現發展戰略目標。

二、基于戰略導向的酒店全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算目標與企業戰略脫節

當前，大部分酒店企業都實施了全面預算管理，但是在具體實施過程中，并沒有與酒店的發展戰略目標進行有效結合。受慣性思維影響，酒店管理層往往在上一年預算的基礎上提高一定百分比來作為本年的預算年度目標，然后將年目標分解成月預算目標并傳遞各個部門，這種做法不僅沒有結合預算目標，同時由于酒店具有淡旺季之分，導致制定的預算無法有效執行，還降低了員工的積極性。或是各部門只注重短期利潤，對企業戰略沒有進行充分的認識和理解，導致全面預算目標與戰略目標脫節。

（二）全面預算編制方法比較單一

大部分酒店在編制全面預算時往往采用增量預算和定期預算，編制方法比較單一。在這種編制方法下，酒店企業往往只需要一年編制一次，不能根據預算的執行情況及時進行調整，導致編制的預算不夠科學，預算數據比較滯后。與其他行業不同，酒店行業往往與旅游業具有緊密聯系，并且會受到自然環境的影響，因此傳統的編制方法會導致企業資源浪費，預算執行效率低下。之所以酒店企業的編制方法比較單一，主要是酒店的管理層對戰略目標以及預算管理不夠重視，沒有對戰略目標和預算編制進行深入研究，也沒有考慮酒店的市場環境以及實際情況等綜合因素的影響。

（三）全面預算控制環節薄弱

酒店在開展全面預算管理的過程中，只要是部門或者分店當月沒有超出預算額度，就不會對預算額度進行過多控制，這就導致部門會在額度范圍之內進行大肆花費，這會給酒店帶來一定損失，導致酒店的資源使用效率低下，盈利水平也不能得到最大化提升，無法發揮全面預算管理的優勢和作用。這種情況的出現，主要是由于酒店企業缺乏完善的監督機制，全面預算管理體系還不夠完善，對預算的執行控制力度不足，導致全面預算管理流于形式，浪費企業大量的資源。

（四）全面預算考核機制不健全

健全的全面預算管理考核機制有利于提高企業全面預算管理水平。但是目前大部分酒店企業的考核機制比較僵化，指標缺乏彈性，沒有明確的獎懲制度，全面預算考核機制不夠健全。酒店企業開展預算考核時往往是把財務指標作為主要的評判依據，而缺少一些對企業經營管理非常重要的非財務指標，比如客戶滿意度以及會員增長率等，導致企業預算績效的考核結果不夠全面。此外，由于大部分酒店企業往往只設置年終考核，缺少日常的預算績效考核，導致預算在日常活動中不能得到有效落實，而且由于獎懲辦法不合理，即便是完不成任務也只會扣除較低的獎金，不能發揮獎懲機制的激勵作用。

三、基于戰略導向的酒店全面預算管理的優化對策

（一）將全面預算目標與企業戰略目標對齊

在戰略導向視角下，酒店企業在制定全面預算目標時，要對戰略目標進行深度解讀，并與酒店的發展戰略目標進行有效結合。戰略目標是企業對于企業未來發展方向的規劃以及未來的發展目標，全面預算目標通常是企業的短期目標。因此，酒店企業應該深入解讀和分解戰略目標，并根據企業未來的發展規劃，綜合考慮內外部的經營環境，結合目標市場，準確把握未來消費市場的發展趨勢，制定出更加科學合理的預算目標。

（二）優化全面預算編制方法

當前，大部分酒店企業在編制全面預算時往往采用增量預算和定期預算，編制方法比較單一。酒店企業應該在戰略導向視角下，優化預算編制方法，以增量預算方法為主，并結合零基預算以及彈性預算等方法進行編制。且對于酒店企業的不同經營業務采取不同的編制方法，進而提高酒店企業的資源利用效率。

（三）加強預算執行監控力度

為有效落實全面預算管理相關工作，酒店企業應該加強對預算執行工作的分析研判，并建立實施監控機制。在預算執行工作的分析研判方面，酒店企業應該按照月份定期分析實際執行情況與預算的偏離金額及偏離原因，重點分析偏離程度較大的環節，及時上報上級管理層，同時尋找解決偏離環節問題的辦法。在建立實時監控機制方面，酒店企業應該建立預算監控組織機構，健全實時監控機制。在監控過程中應該做到以下幾點：第一，不僅要監控酒店的財務指標，同時還要重視非財務指標的監控，做到全方位監控；第二，不僅要對預算執行結果進行監控，同時還要對事前和事后環節進行監控，做到全過程監控；第三，不僅要對預算執行環節進行監控，同時還要對預算的編制以及考核等環節進行監控，做到全環節監控。

（四）健全全面預算考核機制

健全的全面預算管理考核機制，有利于提高酒店全面預算管理的水平。在戰略導向視角下，酒店企業應該按照以下流程完善全面預算考核機制。首先，建立全面的預算績效考核指標體系。酒店不僅需要將財務指標納入考核指標體系當中，同時也應該考慮到酒店行業的特殊情況，將客戶滿意度、客戶保持率和會員增長率等其他非財務指標納入考核指標體系中。此外，也應該根據不同部門的實際情況建立不同的績效考核指標，然后，優化績效考核方式。當前，酒店行業在預算績效考核時往往是在年末進行，且對于一些非財務指標主要憑借領導的主觀印象進行評價，缺乏合理性。因此，酒店企業應該采取定期多次評價的方式進行考核，同時結合自下而上和自上而下的考核方式進行評價，提高考核的公平公正性。最后，應該完善獎懲機制且嚴格落實。酒店企業應該建立多形式的獎懲辦法，針對不同的員工采取不同的獎懲辦法，大力提高各部門執行預算的工作積極性，同時對于沒有如期完成預算目標的部門和員工應該嚴格落實懲罰措施。

結語

在當前商業環境復雜多變以及疫情因素影響的大環境下，酒店企業應該將企業的發展戰略和全面預算管理進行有效結合，在戰略目標的指導下開展全面預算管理工作。同時，應該將企業的全面預算目標與發展戰略目標對齊，優化全面預算編制方法，加強預算控制力度，健全預算績效考核機制，進而提高酒店的全面預算管理水平，降低企業成本，提升企業資源利用效率，推動酒店實現預算目標和發展戰略目標。