全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

孫振強 國家電投集團江蘇新能源有限公司

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一定時間內(nèi)，通過對內(nèi)部運營活動的整體規(guī)劃，制定明確的目標(biāo)、措施、資源需求計劃和實施方案，涉及企業(yè)的各個方面，是實現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展的關(guān)鍵措施之一。

全面預(yù)算管理的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，全面性：全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個方面，包括財務(wù)、人力、物力、信息等各個領(lǐng)域，是對企業(yè)整體運營活動的規(guī)劃和管理[1]。第二，戰(zhàn)略性：全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，需要與企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)相協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。第三，資源性：全面預(yù)算管理需要對企業(yè)資源進行整體規(guī)劃，制定合理的資源分配方案，以提高資源利用效率。第四，控制性：全面預(yù)算管理需要對企業(yè)運營活動的各個層面進行控制和監(jiān)督，確保企業(yè)運營活動符合既定的目標(biāo)。第五，績效性：全面預(yù)算管理需要制定明確的績效指標(biāo)和考核體系，以激勵員工積極參與預(yù)算管理工作，提高工作效率和質(zhì)量[2]。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的定義與特征

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，保障資金安全、合規(guī)、高效運轉(zhuǎn)，采取的一系列內(nèi)部控制措施和程序。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)是通過制定完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理流程，提高財務(wù)信息質(zhì)量。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，合法性：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定，確保企業(yè)財務(wù)管理活動的合法性和合規(guī)性。第二，適應(yīng)性：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點進行制定和調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實際情況相符合，具有可操作性和適應(yīng)性。第三，預(yù)防性：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和防范可能存在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)定。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的重要價值

全面預(yù)算管理作為一種重要的內(nèi)部管理工具，在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文將從以下幾個方面探討全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的重要性。

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理通過對企業(yè)的各項運營活動進行全面的預(yù)測和規(guī)劃，能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資源利用效率。在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)必須合理分配人力、物力和財力等資源，使有限的資源發(fā)揮最大的效益。通過全面預(yù)算管理的實施，企業(yè)可以根據(jù)實際需求和市場狀況，科學(xué)地安排各項資源的投入，避免資源的浪費和低效使用[3]。

（二）強化企業(yè)風(fēng)險控制

全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)運營過程中的各種風(fēng)險進行有效的控制和管理。通過預(yù)算的編制和執(zhí)行，企業(yè)可以明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。同時，全面預(yù)算管理還能夠提供大量的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，幫助企業(yè)進行風(fēng)險評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，并采取相應(yīng)的措施加以防范和應(yīng)對。此外，全面預(yù)算管理還可以對企業(yè)的資金流動、成本控制等方面進行實時監(jiān)控和調(diào)整，確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)定運營。

（三）提高企業(yè)運營效率

全面預(yù)算管理通過對企業(yè)的各項運營活動進行全面的預(yù)測和規(guī)劃，能夠提高企業(yè)的運營效率。首先，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的年度計劃和目標(biāo)，明確各部門的任務(wù)和責(zé)任，使企業(yè)的運營更加有序和高效。其次，全面預(yù)算管理還可以通過對各項運營活動的數(shù)據(jù)分析和比較，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，提出改進意見和建議，進一步提高企業(yè)的運營效率。

（四）監(jiān)控企業(yè)運營狀況

全面預(yù)算管理通過對企業(yè)運營數(shù)據(jù)的分析和比較，能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的運營狀況。同時，全面預(yù)算管理還可以對企業(yè)的資金流動、成本控制等方面進行實時監(jiān)控和調(diào)整，確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)定運營。此外，全面預(yù)算管理還可以為企業(yè)提供預(yù)警機制，提前發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題，及時采取措施加以防范和應(yīng)對。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的主要應(yīng)用

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的第一步，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、市場情況和實際情況，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案。預(yù)算編制需要充分考慮各種因素，包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)、財務(wù)等方面的因素，以及企業(yè)所處的不同發(fā)展階段和市場競爭環(huán)境。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到全員參與、上下溝通、科學(xué)合理和切實可行。

（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要通過實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。同時，還需要建立相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整機制，對預(yù)算進行調(diào)整和修正，以保證預(yù)算的適應(yīng)性和可操作性。此外，還需要加強內(nèi)部監(jiān)督和審計工作，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性和合規(guī)性[4]。

（三）預(yù)算分析與考核

預(yù)算分析與考核是全面預(yù)算管理的重要組成部分。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營過程中的問題，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和管理水平。同時，還需要將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效掛鉤，建立相應(yīng)的獎懲機制，從而激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

五、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視程度不夠

全面預(yù)算管理是一種有效的企業(yè)財務(wù)管理方法，但在實際應(yīng)用中，很多企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視程度不夠，導(dǎo)致其無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重要性認識不足，缺乏對其作用的了解和認識，因此在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等方面沒有給予足夠的支持和重視。同時，少數(shù)企業(yè)的管理層將全面預(yù)算管理看作是應(yīng)對上級部門的檢查和考核的被動行為，沒有真正將其主動應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)控中。這種重視程度不足的情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重視程度不夠。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對全面預(yù)算管理的了解，沒有充分認識到其對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性，因此在全面預(yù)算管理工作的開展中缺乏足夠的支持和重視。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認為全面預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，這種錯誤的觀念和認識嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理工作的有效開展。2.企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核方面缺乏支持和重視。有些企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核方面沒有給予足夠的支持和重視，導(dǎo)致預(yù)算無法真正反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，也無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。同時，有些企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算考核機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳，無法有效地進行財務(wù)內(nèi)控。3.企業(yè)沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)。有些企業(yè)沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，而是由財務(wù)部門或其他部門兼職管理，這種做法存在以下問題：一方面，這些部門往往不具備全面預(yù)算管理的專業(yè)知識和經(jīng)驗，無法有效地開展工作；另一方面，這些部門往往存在工作負荷過大、精力分散等問題，難以保證預(yù)算編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

（二）全面預(yù)算編制不合理

部分企業(yè)在編制預(yù)算時往往只考慮當(dāng)前的經(jīng)濟利益，忽略了企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)。這種做法會導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，也無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。部分企業(yè)在編制預(yù)算時缺乏科學(xué)的方法和依據(jù)，只是簡單地采用歷史數(shù)據(jù)或經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行估算和預(yù)測，這種做法無法準(zhǔn)確地反映市場環(huán)境和企業(yè)自身情況的變化。同時，有些企業(yè)在進行預(yù)算編制時缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致各個部門之間的數(shù)據(jù)不銜接、不匹配，影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效果。

（三）缺乏健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制

全面預(yù)算監(jiān)督機制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要保障，但在實際操作中，一些企業(yè)缺乏健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制。這些企業(yè)對于全面預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和考核，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。有些企業(yè)雖然建立了預(yù)算監(jiān)督機制，但并沒有真正落實到位，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。同時，有些企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督機制缺乏獨立性和權(quán)威性，無法對企業(yè)自身和各個部門進行有效的監(jiān)督和考核。具體來說，缺乏健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏獨立的全面預(yù)算監(jiān)督部門。一些企業(yè)沒有設(shè)立獨立的全面預(yù)算監(jiān)督部門，而是由其他部門兼職負責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。這種做法存在以下問題：一方面，這些部門往往不具備全面預(yù)算管理的專業(yè)知識和經(jīng)驗，無法有效地進行監(jiān)督；另一方面，這些部門往往存在工作負荷過大、精力分散等問題，難以保證預(yù)算執(zhí)行效果的準(zhǔn)確評估和監(jiān)督。2.缺乏對全面預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。有些企業(yè)雖然設(shè)立了全面預(yù)算監(jiān)督機制，但并沒有真正落實到位，只注重對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏對執(zhí)行過程的監(jiān)督。這種做法存在以下問題：一方面，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；另一方面，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果不準(zhǔn)確、不公正，影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效果。

（四）缺乏專業(yè)的全面預(yù)算管理人才

全面預(yù)算管理是一項專業(yè)性很強的工作，需要高素質(zhì)的人才來支撐。然而，在實際操作中，很多企業(yè)缺乏專業(yè)的全面預(yù)算管理人才。這些企業(yè)往往只是簡單地安排一些財務(wù)人員來負責(zé)全面預(yù)算管理工作，而沒有組建專門的全面預(yù)算管理團隊來開展工作。同時，有些企業(yè)在人才培養(yǎng)和發(fā)展方面缺乏重視，沒有及時組織相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動來提高員工的全面預(yù)算管理能力，導(dǎo)致員工對于全面預(yù)算管理的認識和實踐水平不高。

1.企業(yè)缺乏專門的全面預(yù)算管理團隊。很多企業(yè)沒有建立專門的全面預(yù)算管理團隊，而是由財務(wù)部門或者其他部門的工作人員兼職負責(zé)預(yù)算管理工作。這些人員往往不具備全面預(yù)算管理的專業(yè)知識和經(jīng)驗，無法有效地開展工作，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行的質(zhì)量不高。2.企業(yè)缺乏對員工全面預(yù)算管理能力的培養(yǎng)。很多企業(yè)沒有重視對員工全面預(yù)算管理能力的培養(yǎng)，沒有及時組織相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動來提高員工的全面預(yù)算管理能力。這種做法不僅影響了員工對于全面預(yù)算管理的認識和實踐水平，也影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效果。3.企業(yè)缺乏有效的激勵機制和人才培養(yǎng)機制。一些企業(yè)缺乏有效的激勵機制和人才培養(yǎng)機制，沒有將員工的職業(yè)發(fā)展與全面預(yù)算管理工作結(jié)合起來，也沒有建立完善的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)體系，導(dǎo)致員工對于全面預(yù)算管理工作的積極性和主動性不高，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效果。

六、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的優(yōu)化策略

（一）提高對全面預(yù)算管理的重視程度

全面預(yù)算管理是一種先進的企業(yè)管理方法，其通過整合企業(yè)資源，對企業(yè)未來的運營活動進行科學(xué)規(guī)劃和管理，以實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略高度出發(fā)，認識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該率先垂范，積極推動全面預(yù)算管理的實施，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要手段。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強對員工的培訓(xùn)和教育，提高員工對全面預(yù)算管理的認識和理解，使其積極參與到全面預(yù)算管理中來。

（二）制定科學(xué)的全面預(yù)算編制方案

制定科學(xué)的全面預(yù)算編制方案是優(yōu)化全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的重要環(huán)節(jié)。在制定全面預(yù)算編制方案時，企業(yè)應(yīng)該充分考慮自身的實際情況和未來發(fā)展目標(biāo)，采用先進的預(yù)算編制方法和技術(shù)，制定科學(xué)、合理、全面的預(yù)算方案。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個方面入手：

1.明確預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和實際情況，明確預(yù)算目標(biāo)，包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算等。這些目標(biāo)應(yīng)該具有可操作性和可衡量性，以便于評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.制定預(yù)算編制計劃。企業(yè)應(yīng)該制定詳細的預(yù)算編制計劃，包括預(yù)算編制的時間、人員、方法等。在編制計劃時，應(yīng)該充分考慮各種因素，如市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、歷史數(shù)據(jù)等，以保證預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。

（三）建立健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制

建立健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制是優(yōu)化全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制定科學(xué)的全面預(yù)算編制方案之后，企業(yè)應(yīng)該積極建立健全的全面預(yù)算監(jiān)督機制，以保證全面預(yù)算的執(zhí)行效果。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個方面入手：

1.設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，負責(zé)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評估工作。該機構(gòu)應(yīng)該具備獨立性和權(quán)威性，以便于協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，推動全面預(yù)算的順利實施[5]。2.建立全面預(yù)算執(zhí)行情況報告制度。企業(yè)應(yīng)該建立全面預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，要求各級部門按時向上級匯報全面預(yù)算的執(zhí)行情況，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。3.開展全面預(yù)算審計工作。企業(yè)應(yīng)該開展全面預(yù)算審計工作，對企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算執(zhí)行情況進行審計和監(jiān)督。審計結(jié)果應(yīng)該向企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門公開，以便于及時糾正存在的問題。

（四）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進

加強專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進是優(yōu)化全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的重要保障。由于全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜而又系統(tǒng)的工作，因此需要具備專業(yè)的知識和技能的人才來支撐。企業(yè)應(yīng)該加強對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和能力水平，使其能夠更好地參與到全面預(yù)算管理中來。同時，企業(yè)還應(yīng)該積極引進具有豐富經(jīng)驗和專業(yè)技能的外部人才，以提高企業(yè)整體全面預(yù)算管理水平。具體來說，可以從以下幾個方面入手：

1.制定詳細的培訓(xùn)計劃。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)員工的實際情況和需求，制定詳細的培訓(xùn)計劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、時間、方式等。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括全面預(yù)算管理的理論知識和實踐經(jīng)驗等，以幫助員工更好地理解和掌握全面預(yù)算管理的方法和技能。同時，企業(yè)還應(yīng)該采用多種培訓(xùn)方式，如內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)等，以便于員工更好地接受培訓(xùn)和教育[6]。2.加強實踐鍛煉。企業(yè)應(yīng)該加強實踐鍛煉，為員工提供更多的實踐機會和平臺。比如可以組織員工參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中來，使其更好地了解和掌握企業(yè)的運營情況和未來發(fā)展方向。同時，還可以實行輪崗制度等實踐方式，為員工提供更多的實踐機會和平臺，使其更好地了解和掌握全面預(yù)算管理的方法和技能。

七、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中具有重要的作用和意義。通過全面預(yù)算管理的實施，企業(yè)可以建立科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)管理水平，有效防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)應(yīng)該充分認識到全面預(yù)算管理的重要性和必要性，不斷完善和優(yōu)化全面預(yù)算管理的流程和方法，以適應(yīng)市場經(jīng)濟的不斷變化和發(fā)展需求。