探尋內部審計在會計風險管理中的應用之道

◎文 胡億

在全球一體化發展的背景下，國際國內各領域的市場競爭變得日益激烈。在此過程中，我國經濟從高速發展階段逐漸轉型為高質量發展，各領域企業將提升目標從數量轉向了質量，這對企業內部管理提出了更高的要求。需要通過促進管理來創造效益，推動企業在激烈的市場競爭中搶占一定的市場份額。

任何一個企業要想在競爭激烈的市場環境中獲得一席之地，就要從內部風險控制入手做好會計管理工作。本文就內部審計在企業會計風險管理中的具體應用問題展開論述。

內部審計在會計風險管理中的制約因素

內部審計結果轉化不到位很多企業并不重視內部審計結果的價值，沒有將針對結果的評價及時反饋到財務及其他職能部門，削弱了內部審計的反饋、評估作用。此外，也導致包括財務部門在內的多個職能部門以往的內控弊端、會計管理風險等問題始終存在。究其原因可大致歸納為五點。一是內審部門負責人存在“自掃門前雪”的心理；二是審計部門對內審結果形成了對應的評價與改進策略，但沒有得到人力資源部門的支持與配合，影響了改進策略的落實；三是上達到決策層后的內審結論與對應解決措施被束之高閣；四是內部審計未完成信息化建設；五是忽略了無形資產審計結果的轉化利用，沒有切實地將企業商標、專利、著作等知識產權價值和規模體現于企業財務報表中。

內部審計缺乏相應的管理制度當代企業管理都需要將科學完整的制度應用于內部管理中，以起到激勵和約束作用，同時為每個環節工作的開展提供參考標準與指導。當下，大部分企業在內部審計上都缺乏對應的管理制度，沒有明晰的審計工具、原則、技術和目的等。內部審計人員在相關制度缺乏的情況下開展工作，難以依照統一的標準落實計劃，影響了內部審計效率。此外，沒有制度對審計人員進行約束和激勵，也會間接影響工作水平，無法充分將內部審計的監督、檢查與評價作用發揮出來。

內部審計方式方法有待更新當前，還有很多企業采取以人力為主的方式開展內部審計工作，采用以制度為基礎、現場經驗為輔結合賬目參考的傳統取證方式。工作模式信息化建設不足，沒有體現“互聯網+內部審計”的發展傾向。因此，其信息共享程度低、審計結構反饋不充分、審計成果轉化不足。此外，企業對于現代審計技術和工具的引入并不積極，全程化審計意識薄弱。嚴重滯后的審計工作表現為缺乏動態監督會計管理系統，不能與時俱進的風險管理水平，難以有效降低企業經濟活動風險。

會計風險管理有效應用內部審計的策略

提高內部審計結果的轉化效率首先，要致力于提升內部審計負責人和相關工作人員的思想道德水平與職業素養，使其用嚴謹的工作態度去分析、調查并提出合理的處理措施，將具體的指導意見給到會計風險管理工作者，從而降低會計風險。其次，人力資源部門需要做到積極配合，在財務部門工作績效考核形成過程中需參考內審結果和意見，借助管理制度的激勵性和約束性提升會計人員的積極性。再次，以組織審計會議的方式引起決策層的注意，讓其明白內審的重要意義，對內審工作的開展予以必要的支持。最后，需要對企業無形資產加以重視，將著作權、知識產權、商標權等在對外傳遞信息時充分體現出來，最終將其轉化為可以用于投融資或其他領域的有用價值。會計部門要高度重視無形資產，將其納入會計風險管理內容中，同時構建對應的具體明細，助力企業內審的監督審查工作順利進行。

構建系統完整的內部審計制度第一，構建權責利分配制度。基于這一制度直接將審計權交給內部審計部門，使其直接受管于董事會領導層。在設立行政干預的情況下進行獨立審計，從根本上保證內部審計結果的真實性。第二，構建信息化審計制度。內部審計人員在錄入企業經營全過程有關數據的基礎上，在充分考慮可能性較大的會計風險后，應構建對應的控制制度，提升會計風險管理水平。快速進入“互聯網+會計風險管理”工作模式，保證內部審計與會計風險管理所得數據和結果能夠快速反饋給其他職能部門，發揮其指導工作的作用，進一步優化工作流程、降低工作風險。第三，構建考核激勵制度，從制度層面激勵審計和會計人員，讓其樹立起主人翁意識，對風險進行合理控制。第四，構建內審責任制，以避免內審工作形式化而影響審計結果轉化，讓審計人員對審計結果負責。第五，構建企業培訓制度，積極地將最先進的會計風險模式引入企業會計管理工作中，同時建立月會制度以深化財務與審計部門的交流，從而減少監督檢查的盲區。

構建現代企業信息化審計體系首先，要積極引入信息化審計工具。由于經營項目多、責任主體多、工作流程復雜，導致企業審計工作內容繁雜且范圍較廣。因此，有必要合理利用新媒體、大數據、云計算等技術，讓審計工作貫穿式地覆蓋企業的每一個運營管理環節，全方位開展責任審計、流程審計和績效審計，及時發現風險點以快速精準地規避問題，提升會計風險管理水平。

其次，建立圍繞會計行為的全過程審計。當企業發展對管理會計的依賴性較強時，說明會計工作已滲透到了企業方方面面。所以，有必要借助互聯網使審計工作模式向信息化方向轉型，實現對會計行為全過程管理。比如，通過審計會計部門預算工作內容，促使其形成事前-事中-事后的全程化意識，做好預算、控制和總結工作，及時了解內控環節中的浪費行為，督促多部門提升內控質量。在此過程中，最為關鍵的就是要構建統一的企業內部管理平臺，將其對接于各職能部門，讓內部審計可全面覆蓋審計財務部門的每一項工作內容。

最后，要圍繞信息化審計工作模式適當調整審計制度。在現代信息化審計背景下，企業要順利推行工作，就要構建有針對性的審計制度。具體要從工作流程、組織架構、責任分配、權利歸屬、利益劃分等多個方面進行劃分安排，促使內部審計逐步形成具有靈活性的工作形式，并且能夠根據會計風險管理的變化做出適當的審計調整。信息化審計工作模式有助于財務部門及相關職務部門及時發現管理中的不足和漏洞，快速制定針對性的改進措施，保障企業整體實現持續健康發展。

總而言之，會計風險管理是整個企業管理計劃的重要部分。內部審計要立足于企業當下運營情況，檢查并預測可能存在的風險，圍繞企業經營方向和戰略部署來制定相應的應對措施。致力于構建一個完整的內控體系，以高效的內部審計為企業會計工作的順利開展提供保障，降低企業的經營會計風險。