新時期下高校內部審計構建研究

延鑫 太原師范學院審計部

引言

在我國經濟蓬勃發展的同時，我國教育行業也逐步上升到新的發展層次當中。特別在新時期，我國教育行業的發展速度驚人，已經逐步與信息化、大數據相融合，建設起智慧校園，并已經取得一些初步的教育成效。在此背景下，我國高校教育工作者應適應新變化，革新新理念，探索在新時期下高校內部審計的構建之路。

一、新時期下高校內部審計構建價值與基礎

（一）價值

新時期下高校開展內部審計構建工作，從宏觀角度來講，可以進一步推動我國教育領域發展，提升我國高等教育水平。新時期下高校內部審計構建，是指在過去常使用的內部審計構建手段的基礎上，利用互聯網將人工構建模式轉為計算機構建，對其加以運作。利用互聯網對高校內部信息進行采集，再將管理數據通過互聯網傳輸出去，進而減輕高校內部審計人員的工作量及工作難度。具體來講，一方面，審計人員可以在計算機之中安裝審計管理軟件，利用該軟件對高校內部審計工作進行管理。例如：可以利用該軟件對高校內部的資金開支進行管理，對于高校內部的資金流動進行準確的監管，方便日后的核對工作開展。另一方面，利用該軟件進行審計工作，可以在一定程度上保障高校內部的財產安全，提升高校內部資源管理效率，對高校內部資源進行動態監督，在出現問題之時，第一時間進行處理。

（二）基礎

新時期下，在高校開展內部審計構建的過程中，要堅持科技強審，要加快推進金審工程三期建設，構建數據審計中心、數字化審計平臺。依托大數據思維提升審計效能，推動運用總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究的審計模式，加大對于數據的排查力度，提升審計監督的實效性，精準發現疑點，并揭示問題。與此同時，要注重高校內部的軟硬設施建設，加大培訓力度，通過培訓使高校內部審計人員能夠精通使用信息化軟件，熟練對軟、硬件設施進行操作，以提升高校內部審計的質量與效率。

二、新時期下高校內部審計構建所面臨的問題

新時期下，既為高校的內審工作提供變革的契機，又給其構建帶來更大的問題。盡管現在有很多高校都使用審計軟件，而且各個高校都有一個共同的認識，推動內審工作與信息化相融合，對于提升其效率與效果極為重要。即信息化建設對提升內部審計工作的效率和質量具有非常重要的意義。然而，到現在為止，仍然有很大一部分的高校仍沿用傳統內審手段與模式，已然不能與新時期相適應，難以滿足高校需求。總的來說，高校在構建內審時，在承擔新時代交給自己的任務的同時，還面臨著一些問題。

（一）管理層認知不充足

與其他各項工作相比，高校內審構建時間相對較晚，發展緩慢。并且高校的管理層普遍都較多關注業務部門，在進行信息化的時候，通常都是先從教務、科研、人事、財務等核心部門入手，對審計等行政管理服務的部門沒有給予足夠的關注，在內部審計的信息化方面也沒有給予足夠的投資。這就造成有很大一部分的高校，其內部審計的構建和信息化建設，仍然處于準備和初期的狀態，錯失了高校信息化建設的黃金時期。與此同時，高校管理層對內審工作的重視程度不夠，其內審思想與新時期的審計事業發展不相適應。很多高校管理人員對于內部審計工作還停留在傳統的手工審計，或者通過利用如：Excel 等傳統辦公軟件進行內審的印象中，沒有對當今形勢下內審工作如果未能與高校其他部門的智能化相融合，實現各個部門信息的高效對接，就難以發揮高校內審的價值與作用，使高校內部的監管出現漏洞，使高校受到風險侵犯，使內審效率低下，甚至使內審工作流于形式。除此之外，高校管理層的理念會對內部審計人員的工作態度也會產生很大的影響，如果管理者的認知不足，就容易造成內部審計人員安于現狀，工作創新意識不強。

（二）內審制度的不健全

當前，我國構建高校內部審計的工作還處在一個摸索的開始階段，大部分的高校還繼續使用著在傳統人工審計階段所制定的審計制度。而在新時期背景下，審計流程和審計方法方面都有很大的改變，過去較常使用的內審形式，顯然已經不能適應于新時期高校需求。并且即便內審工作深入高校已久，但我國與此相關的規范還相對較少。因此，當高校在制定自身內部審計標準和規范的時候，就缺少一定可以參考的標準，而如果只是簡單地復制國家規范，或是其他高校的管理制度，又會很容易造成這些制度并不適用。進而會造成審計人員的權限不明確，內部審計軟件缺乏維護，易于出現漏洞，造成安全問題，導致高校數據丟失。

三、新時期下高校內部審計構建思路

（一）新時期下高校內部審計構建的前提條件

新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，要想使其構建完備。首先，需要為其分配足夠的資金用來采購構建設備。新時期高校要想構建內部審計，就要盡全力實現該項工作的信息化，如果高校內部沒有充足的資金購買相應設備，就難以將內部審計與信息化整合起來，營造出信息化的審計環境。其次，高校在新時期下開展內部審計構建的過程當中，也要出資邀請專業人員，設計與高校需求相符合的內審軟件，并加大力度建設軟、硬件設施，使信息化審計管理系統得以運行開來。

（二）新時期下高校內部審計構建的基本思路

新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，要將其劃分為兩個方面開展。首先，要開展內部審計工作的信息化建設。其次，要開展內部審計管理系統建設。在信息化建設方面，高校要對內部審計工作進行信息化改造，設計信息化工作流程，對內部審計人員開展信息化培訓。并優化內部審計的系統設備，將開展信息化工作所需要使用的軟件覆蓋到內部審計工作的全程當中。在管理系統建設方面，既可以對高校現有的系統進行優化，也可以聘請專業人員設計新系統，保障審計人員能夠依托該系統行使監督效力。同時，高校內部還要設定相應的數據庫，對內部審計的數據進行存儲，將其進行加密，保障其安全性，避免數據被惡意盜取，造成高校的損失。

（三）新時期下高校內部審計構建的相關依據

新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，需要遵循我國相關制度。審計署與教育部，對于高校開展內部審計構建工作，擁有明確的指導意見及標準。即高校在開展內部審計構建的過程當中，必須遵循三條基本原則與五項重點任務，這一點在《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》當中，有明確說明，本文就不再贅述，其為高校內部審計構建工作指明方向。高校在構建過程當中，唯有遵循這一規定與標準，才能夠保障構建質量與完善程度。

（四）新時期下高校內部審計構建的創新方向

新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，要注重改革創新，提升構建質量與效率。對內部審計構建工作進行改革創新，可以實現的基本內容有：轉變過去開展內部審計的模式，由靜態審計轉變成為動態審計；將實地審計轉變為遠程控制審計；將事后審計轉變成為事前審計、事中審計與事后審計的結合。總體來講，對內部審計構建的改革創新方向，是使其從傳統的審計模式當中脫離開來，轉變成為適應新時期要求的新型審計模式。并且在審計的過程當中，要注重融入信息技術，克服過去在審計過程當中存在的審計人員工作壓力大的問題。

四、新時期下高校內部審計構建路徑

新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，要積極探索、認真思考，通過理論與實踐相結合的形式，探索構建的途徑與方式。高校管理層人員要轉變自身的思想觀念，科學認識構建內部審計的道路，整合現有的資源，創新制度、渠道、隊伍與系統建設，將內部審計與審計管理創新融合，推動信息化建設，使信息手段成為內部審計工作的有效工具，為內部審計構建創造良好的條件。

（一）優化建設制度

制度是高校內部審計構建的保障，而制度建設的思路是因地制宜、設計配套。具體來講，新時期下高校在開展內部審計構建的過程當中，要結合自身高校內部的實際情況，制定具有系統性、層次性的制度，并規范相應工作標準及工作流程，制定操作手冊。使審計人員所開展的日常工作能夠有所依據，有章可循。同時，在高校落實該制度的過程當中，要制定審計手冊與工作指南，明確不同審計工作的步驟、流程與標準，降低審計風險。此外，還需要注重數據安全，內部審計部門要針對在構建過程當中所出現的數據安全問題，制定相應的安全保護辦法，避免高校內部的數據出現泄露，保障內部審計工作的安全運行。

（二）更新審計理念

新時期下高校構建內部審計時，要形成上下合力，管理層也要對內審工作產生深刻認知，要了解內審的工作流程與主要內容，發揮內審工作對于高校內部的監督功能，使其發揮風險防范的效力，使高校內部的各項業務處于法律界限范圍內，適時使用國有資源，提高各個資源的利用效率與效果。特別是在當今我國進入轉型發展時期，高校所面臨的內外環境日益復雜，就更需要加大內部審計的構建力度。一方面，要加強對核心部門的監督與評估，及時挖掘問題、解決問題；另一方面，要加大對于構建內審的投入力度，加強對于高校的內部控制，完善對于高校風險管理體系的評估，為決策奠定意見基礎，從整體上加強高校管理。

高校在構建內部審計時，管理層要轉變自身的理念，轉變過去普遍認為內審工作只對高校財務起作用的思想，轉變自身職能，充分發揮自身的管理作用，助力于內審向管理方向推進，構建新形態的內部審計模式。唯有如此，才能夠應對新時期下高校業務與管理部門因信息化所發生的根本性轉變，將內部審計融入到高校內部的各個部門當中，實現對高校的實時監督，進而為管理者決策提供參考。

（三）完善管理機制

隨著新時期的來臨，高校內部審計的審計目標、審計對象以及審計模式都發生巨大的變化。在此背景下，高校在進行內部審計的構建時，需要對現有的制度、規范進行反思，完善適合新時期的內部審計管理制度和規范，從而保證高校內部審計的健康發展。首先，應制定和健全有關的內審制度，進而使內審工作為決策提供依據。形成自上而下的共同約束，推動內審向著規范化與信息化發現前進。與此同時，還要提升審計人員的自我意識，使其運用信息化思維開展日常內審工作；使其掌握信息化運用技能，避免因數據化給高校帶來新的風險，充分發揮內審的職能作用。其次，高校還應根據新時期相應的管理機制，制定相應的管理體系和管理標準。但在制定這些機制與制度的過程中，尤其要注意兩個問題：一是在進行內審操作時，要盡力使之規范化，要盡力保障權責清晰，通過這樣的方式，以便更好地發揮監督效力。二是要強化對網絡數據的監管，建立健全網絡數據的保密機制，防止網絡數據的丟失和泄露。

（四）創新人才機制

新時期下高校內部審計的最后構建成效，將取決于審計人員自身的職業素質。因而，高校必須從教育主管部門和高校自身兩個層次采取相應的對策，幫助審計人員構建信息化審計理念，提升信息化審計能力。首先，高校要充分發揮各層次的審計機構對自身內審工作起到的指導作用，對審計人員進行經常性的培訓，尤其是要對審計人員進行信息化、數字化、智能化等方面的培訓。此外，還可以舉辦內部審計比賽，營造一個交流互動、互相追趕的良好學習環境。其次，高校要充分利用自己在人力資本上的集聚與研究上的優越性，把電腦專家與內審專家有機地結合起來，加強各學科間的協作，激發創新精神，努力培育出“多面手”的復合型人才。并且在自身信息能力相對較差的高校中，也可以通過引入電腦專業人員，重構知識結構，提升內審的專業化與信息化，達成新時期下高校內部審計的構建目標。此外，高校還應該設立一套績效考評制度，對審計人員的專業技能、思想素質等方面進行定期的綜合評估，并注意把進程性考核和代表性成果有機地融合在一起，從而讓審計人員始終保持一種積極的工作心態。

結語

內部審計是高校經濟業務的監督部門，其在防范風險、加強內部控制方面有著舉足輕重的地位，但隨著新時期的到來，信息技術在教育領域的應用日漸深入，高校內部審計的內外部環境已發生巨大變化。因而，在新時期下要想使高校內部審計充分發揮出其建言獻策的職能，高校管理者就必須意識到內部審計構建的重要意義和緊迫性，要把內部審計的構建與高校信息化建設相結合，加大對內部審計構建的投資力度。同時，立足于高校自身實際情況，對高校內部審計的構建進行強化，對信息化的工作流程進行規范，提升審計效率和質量。