新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建研究

延鑫 太原師范學(xué)院審計部

引言

在我國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時，我國教育行業(yè)也逐步上升到新的發(fā)展層次當(dāng)中。特別在新時期，我國教育行業(yè)的發(fā)展速度驚人，已經(jīng)逐步與信息化、大數(shù)據(jù)相融合，建設(shè)起智慧校園，并已經(jīng)取得一些初步的教育成效。在此背景下，我國高校教育工作者應(yīng)適應(yīng)新變化，革新新理念，探索在新時期下高校內(nèi)部審計的構(gòu)建之路。

一、新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建價值與基礎(chǔ)

（一）價值

新時期下高校開展內(nèi)部審計構(gòu)建工作，從宏觀角度來講，可以進(jìn)一步推動我國教育領(lǐng)域發(fā)展，提升我國高等教育水平。新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建，是指在過去常使用的內(nèi)部審計構(gòu)建手段的基礎(chǔ)上，利用互聯(lián)網(wǎng)將人工構(gòu)建模式轉(zhuǎn)為計算機(jī)構(gòu)建，對其加以運(yùn)作。利用互聯(lián)網(wǎng)對高校內(nèi)部信息進(jìn)行采集，再將管理數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸出去，進(jìn)而減輕高校內(nèi)部審計人員的工作量及工作難度。具體來講，一方面，審計人員可以在計算機(jī)之中安裝審計管理軟件，利用該軟件對高校內(nèi)部審計工作進(jìn)行管理。例如：可以利用該軟件對高校內(nèi)部的資金開支進(jìn)行管理，對于高校內(nèi)部的資金流動進(jìn)行準(zhǔn)確的監(jiān)管，方便日后的核對工作開展。另一方面，利用該軟件進(jìn)行審計工作，可以在一定程度上保障高校內(nèi)部的財產(chǎn)安全，提升高校內(nèi)部資源管理效率，對高校內(nèi)部資源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在出現(xiàn)問題之時，第一時間進(jìn)行處理。

（二）基礎(chǔ)

新時期下，在高校開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程中，要堅持科技強(qiáng)審，要加快推進(jìn)金審工程三期建設(shè)，構(gòu)建數(shù)據(jù)審計中心、數(shù)字化審計平臺。依托大數(shù)據(jù)思維提升審計效能，推動運(yùn)用總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實、系統(tǒng)研究的審計模式，加大對于數(shù)據(jù)的排查力度，提升審計監(jiān)督的實效性，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，并揭示問題。與此同時，要注重高校內(nèi)部的軟硬設(shè)施建設(shè)，加大培訓(xùn)力度，通過培訓(xùn)使高校內(nèi)部審計人員能夠精通使用信息化軟件，熟練對軟、硬件設(shè)施進(jìn)行操作，以提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率。

二、新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建所面臨的問題

新時期下，既為高校的內(nèi)審工作提供變革的契機(jī)，又給其構(gòu)建帶來更大的問題。盡管現(xiàn)在有很多高校都使用審計軟件，而且各個高校都有一個共同的認(rèn)識，推動內(nèi)審工作與信息化相融合，對于提升其效率與效果極為重要。即信息化建設(shè)對提升內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量具有非常重要的意義。然而，到現(xiàn)在為止，仍然有很大一部分的高校仍沿用傳統(tǒng)內(nèi)審手段與模式，已然不能與新時期相適應(yīng)，難以滿足高校需求。總的來說，高校在構(gòu)建內(nèi)審時，在承擔(dān)新時代交給自己的任務(wù)的同時，還面臨著一些問題。

（一）管理層認(rèn)知不充足

與其他各項工作相比，高校內(nèi)審構(gòu)建時間相對較晚，發(fā)展緩慢。并且高校的管理層普遍都較多關(guān)注業(yè)務(wù)部門，在進(jìn)行信息化的時候，通常都是先從教務(wù)、科研、人事、財務(wù)等核心部門入手，對審計等行政管理服務(wù)的部門沒有給予足夠的關(guān)注，在內(nèi)部審計的信息化方面也沒有給予足夠的投資。這就造成有很大一部分的高校，其內(nèi)部審計的構(gòu)建和信息化建設(shè)，仍然處于準(zhǔn)備和初期的狀態(tài)，錯失了高校信息化建設(shè)的黃金時期。與此同時，高校管理層對內(nèi)審工作的重視程度不夠，其內(nèi)審思想與新時期的審計事業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)。很多高校管理人員對于內(nèi)部審計工作還停留在傳統(tǒng)的手工審計，或者通過利用如：Excel 等傳統(tǒng)辦公軟件進(jìn)行內(nèi)審的印象中，沒有對當(dāng)今形勢下內(nèi)審工作如果未能與高校其他部門的智能化相融合，實現(xiàn)各個部門信息的高效對接，就難以發(fā)揮高校內(nèi)審的價值與作用，使高校內(nèi)部的監(jiān)管出現(xiàn)漏洞，使高校受到風(fēng)險侵犯，使內(nèi)審效率低下，甚至使內(nèi)審工作流于形式。除此之外，高校管理層的理念會對內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度也會產(chǎn)生很大的影響，如果管理者的認(rèn)知不足，就容易造成內(nèi)部審計人員安于現(xiàn)狀，工作創(chuàng)新意識不強(qiáng)。

（二）內(nèi)審制度的不健全

當(dāng)前，我國構(gòu)建高校內(nèi)部審計的工作還處在一個摸索的開始階段，大部分的高校還繼續(xù)使用著在傳統(tǒng)人工審計階段所制定的審計制度。而在新時期背景下，審計流程和審計方法方面都有很大的改變，過去較常使用的內(nèi)審形式，顯然已經(jīng)不能適應(yīng)于新時期高校需求。并且即便內(nèi)審工作深入高校已久，但我國與此相關(guān)的規(guī)范還相對較少。因此，當(dāng)高校在制定自身內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的時候，就缺少一定可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，而如果只是簡單地復(fù)制國家規(guī)范，或是其他高校的管理制度，又會很容易造成這些制度并不適用。進(jìn)而會造成審計人員的權(quán)限不明確，內(nèi)部審計軟件缺乏維護(hù)，易于出現(xiàn)漏洞，造成安全問題，導(dǎo)致高校數(shù)據(jù)丟失。

三、新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建思路

（一）新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建的前提條件

新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，要想使其構(gòu)建完備。首先，需要為其分配足夠的資金用來采購構(gòu)建設(shè)備。新時期高校要想構(gòu)建內(nèi)部審計，就要盡全力實現(xiàn)該項工作的信息化，如果高校內(nèi)部沒有充足的資金購買相應(yīng)設(shè)備，就難以將內(nèi)部審計與信息化整合起來，營造出信息化的審計環(huán)境。其次，高校在新時期下開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，也要出資邀請專業(yè)人員，設(shè)計與高校需求相符合的內(nèi)審軟件，并加大力度建設(shè)軟、硬件設(shè)施，使信息化審計管理系統(tǒng)得以運(yùn)行開來。

（二）新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建的基本思路

新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，要將其劃分為兩個方面開展。首先，要開展內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。其次，要開展內(nèi)部審計管理系統(tǒng)建設(shè)。在信息化建設(shè)方面，高校要對內(nèi)部審計工作進(jìn)行信息化改造，設(shè)計信息化工作流程，對內(nèi)部審計人員開展信息化培訓(xùn)。并優(yōu)化內(nèi)部審計的系統(tǒng)設(shè)備，將開展信息化工作所需要使用的軟件覆蓋到內(nèi)部審計工作的全程當(dāng)中。在管理系統(tǒng)建設(shè)方面，既可以對高校現(xiàn)有的系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，也可以聘請專業(yè)人員設(shè)計新系統(tǒng)，保障審計人員能夠依托該系統(tǒng)行使監(jiān)督效力。同時，高校內(nèi)部還要設(shè)定相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，對內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲，將其進(jìn)行加密，保障其安全性，避免數(shù)據(jù)被惡意盜取，造成高校的損失。

（三）新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建的相關(guān)依據(jù)

新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，需要遵循我國相關(guān)制度。審計署與教育部，對于高校開展內(nèi)部審計構(gòu)建工作，擁有明確的指導(dǎo)意見及標(biāo)準(zhǔn)。即高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，必須遵循三條基本原則與五項重點(diǎn)任務(wù)，這一點(diǎn)在《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》當(dāng)中，有明確說明，本文就不再贅述，其為高校內(nèi)部審計構(gòu)建工作指明方向。高校在構(gòu)建過程當(dāng)中，唯有遵循這一規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，才能夠保障構(gòu)建質(zhì)量與完善程度。

（四）新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建的創(chuàng)新方向

新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，要注重改革創(chuàng)新，提升構(gòu)建質(zhì)量與效率。對內(nèi)部審計構(gòu)建工作進(jìn)行改革創(chuàng)新，可以實現(xiàn)的基本內(nèi)容有：轉(zhuǎn)變過去開展內(nèi)部審計的模式，由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變成為動態(tài)審計；將實地審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程控制審計；將事后審計轉(zhuǎn)變成為事前審計、事中審計與事后審計的結(jié)合。總體來講，對內(nèi)部審計構(gòu)建的改革創(chuàng)新方向，是使其從傳統(tǒng)的審計模式當(dāng)中脫離開來，轉(zhuǎn)變成為適應(yīng)新時期要求的新型審計模式。并且在審計的過程當(dāng)中，要注重融入信息技術(shù)，克服過去在審計過程當(dāng)中存在的審計人員工作壓力大的問題。

四、新時期下高校內(nèi)部審計構(gòu)建路徑

新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，要積極探索、認(rèn)真思考，通過理論與實踐相結(jié)合的形式，探索構(gòu)建的途徑與方式。高校管理層人員要轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，科學(xué)認(rèn)識構(gòu)建內(nèi)部審計的道路，整合現(xiàn)有的資源，創(chuàng)新制度、渠道、隊伍與系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)部審計與審計管理創(chuàng)新融合，推動信息化建設(shè)，使信息手段成為內(nèi)部審計工作的有效工具，為內(nèi)部審計構(gòu)建創(chuàng)造良好的條件。

（一）優(yōu)化建設(shè)制度

制度是高校內(nèi)部審計構(gòu)建的保障，而制度建設(shè)的思路是因地制宜、設(shè)計配套。具體來講，新時期下高校在開展內(nèi)部審計構(gòu)建的過程當(dāng)中，要結(jié)合自身高校內(nèi)部的實際情況，制定具有系統(tǒng)性、層次性的制度，并規(guī)范相應(yīng)工作標(biāo)準(zhǔn)及工作流程，制定操作手冊。使審計人員所開展的日常工作能夠有所依據(jù)，有章可循。同時，在高校落實該制度的過程當(dāng)中，要制定審計手冊與工作指南，明確不同審計工作的步驟、流程與標(biāo)準(zhǔn)，降低審計風(fēng)險。此外，還需要注重數(shù)據(jù)安全，內(nèi)部審計部門要針對在構(gòu)建過程當(dāng)中所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)安全問題，制定相應(yīng)的安全保護(hù)辦法，避免高校內(nèi)部的數(shù)據(jù)出現(xiàn)泄露，保障內(nèi)部審計工作的安全運(yùn)行。

（二）更新審計理念

新時期下高校構(gòu)建內(nèi)部審計時，要形成上下合力，管理層也要對內(nèi)審工作產(chǎn)生深刻認(rèn)知，要了解內(nèi)審的工作流程與主要內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)審工作對于高校內(nèi)部的監(jiān)督功能，使其發(fā)揮風(fēng)險防范的效力，使高校內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)處于法律界限范圍內(nèi)，適時使用國有資源，提高各個資源的利用效率與效果。特別是在當(dāng)今我國進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，高校所面臨的內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜，就更需要加大內(nèi)部審計的構(gòu)建力度。一方面，要加強(qiáng)對核心部門的監(jiān)督與評估，及時挖掘問題、解決問題；另一方面，要加大對于構(gòu)建內(nèi)審的投入力度，加強(qiáng)對于高校的內(nèi)部控制，完善對于高校風(fēng)險管理體系的評估，為決策奠定意見基礎(chǔ)，從整體上加強(qiáng)高校管理。

高校在構(gòu)建內(nèi)部審計時，管理層要轉(zhuǎn)變自身的理念，轉(zhuǎn)變過去普遍認(rèn)為內(nèi)審工作只對高校財務(wù)起作用的思想，轉(zhuǎn)變自身職能，充分發(fā)揮自身的管理作用，助力于內(nèi)審向管理方向推進(jìn)，構(gòu)建新形態(tài)的內(nèi)部審計模式。唯有如此，才能夠應(yīng)對新時期下高校業(yè)務(wù)與管理部門因信息化所發(fā)生的根本性轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計融入到高校內(nèi)部的各個部門當(dāng)中，實現(xiàn)對高校的實時監(jiān)督，進(jìn)而為管理者決策提供參考。

（三）完善管理機(jī)制

隨著新時期的來臨，高校內(nèi)部審計的審計目標(biāo)、審計對象以及審計模式都發(fā)生巨大的變化。在此背景下，高校在進(jìn)行內(nèi)部審計的構(gòu)建時，需要對現(xiàn)有的制度、規(guī)范進(jìn)行反思，完善適合新時期的內(nèi)部審計管理制度和規(guī)范，從而保證高校內(nèi)部審計的健康發(fā)展。首先，應(yīng)制定和健全有關(guān)的內(nèi)審制度，進(jìn)而使內(nèi)審工作為決策提供依據(jù)。形成自上而下的共同約束，推動內(nèi)審向著規(guī)范化與信息化發(fā)現(xiàn)前進(jìn)。與此同時，還要提升審計人員的自我意識，使其運(yùn)用信息化思維開展日常內(nèi)審工作；使其掌握信息化運(yùn)用技能，避免因數(shù)據(jù)化給高校帶來新的風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。其次，高校還應(yīng)根據(jù)新時期相應(yīng)的管理機(jī)制，制定相應(yīng)的管理體系和管理標(biāo)準(zhǔn)。但在制定這些機(jī)制與制度的過程中，尤其要注意兩個問題：一是在進(jìn)行內(nèi)審操作時，要盡力使之規(guī)范化，要盡力保障權(quán)責(zé)清晰，通過這樣的方式，以便更好地發(fā)揮監(jiān)督效力。二是要強(qiáng)化對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的監(jiān)管，建立健全網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的保密機(jī)制，防止網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的丟失和泄露。

（四）創(chuàng)新人才機(jī)制

新時期下高校內(nèi)部審計的最后構(gòu)建成效，將取決于審計人員自身的職業(yè)素質(zhì)。因而，高校必須從教育主管部門和高校自身兩個層次采取相應(yīng)的對策，幫助審計人員構(gòu)建信息化審計理念，提升信息化審計能力。首先，高校要充分發(fā)揮各層次的審計機(jī)構(gòu)對自身內(nèi)審工作起到的指導(dǎo)作用，對審計人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)，尤其是要對審計人員進(jìn)行信息化、數(shù)字化、智能化等方面的培訓(xùn)。此外，還可以舉辦內(nèi)部審計比賽，營造一個交流互動、互相追趕的良好學(xué)習(xí)環(huán)境。其次，高校要充分利用自己在人力資本上的集聚與研究上的優(yōu)越性，把電腦專家與內(nèi)審專家有機(jī)地結(jié)合起來，加強(qiáng)各學(xué)科間的協(xié)作，激發(fā)創(chuàng)新精神，努力培育出“多面手”的復(fù)合型人才。并且在自身信息能力相對較差的高校中，也可以通過引入電腦專業(yè)人員，重構(gòu)知識結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)審的專業(yè)化與信息化，達(dá)成新時期下高校內(nèi)部審計的構(gòu)建目標(biāo)。此外，高校還應(yīng)該設(shè)立一套績效考評制度，對審計人員的專業(yè)技能、思想素質(zhì)等方面進(jìn)行定期的綜合評估，并注意把進(jìn)程性考核和代表性成果有機(jī)地融合在一起，從而讓審計人員始終保持一種積極的工作心態(tài)。

結(jié)語

內(nèi)部審計是高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門，其在防范風(fēng)險、加強(qiáng)內(nèi)部控制方面有著舉足輕重的地位，但隨著新時期的到來，信息技術(shù)在教育領(lǐng)域的應(yīng)用日漸深入，高校內(nèi)部審計的內(nèi)外部環(huán)境已發(fā)生巨大變化。因而，在新時期下要想使高校內(nèi)部審計充分發(fā)揮出其建言獻(xiàn)策的職能，高校管理者就必須意識到內(nèi)部審計構(gòu)建的重要意義和緊迫性，要把內(nèi)部審計的構(gòu)建與高校信息化建設(shè)相結(jié)合，加大對內(nèi)部審計構(gòu)建的投資力度。同時，立足于高校自身實際情況，對高校內(nèi)部審計的構(gòu)建進(jìn)行強(qiáng)化，對信息化的工作流程進(jìn)行規(guī)范，提升審計效率和質(zhì)量。