大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋路徑研究

王麗君 江西中醫(yī)藥大學(xué)

引言

2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》首次指出實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》明確指出主要任務(wù)之一就是實(shí)行政府審計(jì)全覆蓋。這是體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政管理與治理能力的重要手段，也是發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及主管部門全方位實(shí)施監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要舉措。隨著我國(guó)信息化發(fā)展水平的提高，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)初具雛形。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，既為政府審計(jì)創(chuàng)造機(jī)遇，也給政府審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋和系列創(chuàng)新帶來挑戰(zhàn)。借助大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋體系的建立和模式的推廣，不僅加速了我國(guó)政府審計(jì)工作的協(xié)同治理，更提升了審計(jì)治理與法治效用，為發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)起到了保障作用。

一、大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋的現(xiàn)狀

（一）政府審計(jì)全覆蓋成必然趨勢(shì)

2014年以來，國(guó)家先后出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》《國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展指導(dǎo)意見》等制度措施，其核心目標(biāo)就是要建立健全“大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)要求、構(gòu)建國(guó)家數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)”，全面覆蓋和監(jiān)督國(guó)家政治資金安全、公共資金安全、銀行及金融系統(tǒng)資金安全等，發(fā)揮審計(jì)工作的免疫功能，服務(wù)全社會(huì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，促進(jìn)我國(guó)金融領(lǐng)域的高質(zhì)量發(fā)展。審計(jì)工作的逐步成熟，體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)主管部門能夠科學(xué)合理的審計(jì)、管理、實(shí)施、監(jiān)督、防范國(guó)家政治資金安全、公共資金安全、銀行及金融系統(tǒng)資金安全。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)不斷創(chuàng)新

隨著審計(jì)信息化建設(shè)工作的積極開展，大數(shù)據(jù)在各項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)揮越來越重要的作用。結(jié)合審計(jì)工作需要，繼續(xù)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)功能進(jìn)行深挖，使大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠被廣泛運(yùn)用于政府審計(jì)工作的方方面面。應(yīng)用元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（Metadata Standards）、數(shù)據(jù)挖掘（Data mining）、問題線索診斷（Problem lead diagnosis）等信息技術(shù)，將各級(jí)財(cái)政數(shù)據(jù)和政府審計(jì)信息綜合集成，使決策支持系統(tǒng)銜接在大數(shù)據(jù)政府審計(jì)信息基礎(chǔ)上，為各級(jí)政府審計(jì)人員提供全方位的信息和決策支持。

（三）大數(shù)據(jù)助力政府審計(jì)效果明顯

大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)，涵蓋了大數(shù)據(jù)指數(shù)體系、大數(shù)據(jù)平臺(tái)等與大數(shù)據(jù)相關(guān)的應(yīng)用技術(shù)，能夠幫助政府審計(jì)人員化解審計(jì)工作在方式方法滯后、資源不足、信息匱乏、能力局限等方面的問題，使審計(jì)人員能夠在審計(jì)工作細(xì)度、精度、廣度、多維度上進(jìn)行深挖，在提高審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，最大程度節(jié)約審計(jì)工作所消耗的時(shí)間成本、資源成本。大數(shù)據(jù)分析模型的建立，為審計(jì)工作建立先進(jìn)的方法體系，使審計(jì)人員能夠精準(zhǔn)且迅速找到審計(jì)疑點(diǎn)、死角、盲點(diǎn)，這對(duì)于提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、合理性至關(guān)重要。同時(shí)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建立，為審計(jì)全覆蓋提供了強(qiáng)大的支持，使審計(jì)工作可以始終保持一個(gè)持續(xù)化的狀態(tài)。

二、大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋存在的問題和困境

我國(guó)的審計(jì)行業(yè)發(fā)展起步晚，審計(jì)力量不足，大數(shù)據(jù)背景下的政府審計(jì)全覆蓋在大數(shù)據(jù)融合、審計(jì)任務(wù)、數(shù)據(jù)安全管理、審計(jì)成果運(yùn)用、審計(jì)人才等方面存在一些不同程度的問題。

（一）大數(shù)據(jù)融合度不高

各地在踐行政府審計(jì)全覆蓋化的過程中，受限于傳統(tǒng)審計(jì)工作模式：一是審計(jì)部門在審計(jì)思維、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)機(jī)制等方面依然停留于傳統(tǒng)模式、做法，新舊審計(jì)模式轉(zhuǎn)變不及時(shí)；二是缺少大數(shù)據(jù)信息支撐，在全面推進(jìn)審計(jì)工作精度、廣度、細(xì)度、深度、全維度的要求下，對(duì)政府審計(jì)相關(guān)信息的采集、分析、處理提出了較高的要求。而部分基層審計(jì)部門受限于人力資源、工作硬件條件等的不足，難以達(dá)到大數(shù)據(jù)審計(jì)信息采集、篩選要求，從而阻礙了審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)任務(wù)統(tǒng)籌銜接不足

政府審計(jì)為維護(hù)國(guó)家利益，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的重要手段之一，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、外部性的特征；內(nèi)部審計(jì)則服務(wù)于單位內(nèi)部管理層，目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有局限性、服務(wù)性、內(nèi)向性的特征。隨著審計(jì)署職責(zé)的優(yōu)化，從廣度、深度上擴(kuò)大了政府審計(jì)監(jiān)督范圍、增加了政府審計(jì)任務(wù)。大數(shù)據(jù)助力政府審計(jì)全覆蓋化進(jìn)程中，要求整合政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)項(xiàng)目往往不是單一的，多數(shù)為跨項(xiàng)目、部門、單位、層級(jí)的審計(jì)項(xiàng)目。在這種復(fù)雜式的審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)的局限性、內(nèi)向性成為審計(jì)任務(wù)統(tǒng)籌銜接中難以逾越的信息壁壘。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)存在安全隱患

因政府審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域、部門繁多，數(shù)據(jù)資源共享平臺(tái)的安全防控面臨巨大的挑戰(zhàn)。一是審計(jì)單位方面。隨著大數(shù)據(jù)政府審計(jì)的全覆蓋的廣泛運(yùn)用，大數(shù)據(jù)資源共享、分析、鑒別、涉密安全面臨防控節(jié)點(diǎn)更多、防控鏈條更長(zhǎng)，審計(jì)數(shù)據(jù)在獲取、篩選、傳遞、存儲(chǔ)、管理、使用的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全管理問題，都會(huì)造成嚴(yán)重的后果。二是被審計(jì)單位方面。當(dāng)前我國(guó)政府審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)起步較晚，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋的理解與認(rèn)識(shí)存在一定的差別，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息安全意識(shí)不強(qiáng)、信息安全軟件更新慢、保密制度與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合度不高等問題很突出，使得當(dāng)前審計(jì)數(shù)據(jù)安全面臨巨大的隱患。

（四）審計(jì)成果應(yīng)用水平不高

審計(jì)成果運(yùn)用水平的高低，直接關(guān)系到政府審計(jì)成果是否得到充分運(yùn)用。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐工作得出，審計(jì)成果應(yīng)用水平不高主要體現(xiàn)在：首先，被審計(jì)單位重審計(jì)過程而輕審計(jì)結(jié)論，審計(jì)成果流于形式的可能性偏大；其次，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，整改過程中容易忽視制度管理的根本問題，審計(jì)整改落實(shí)情況直接影響政府審計(jì)全覆蓋效能發(fā)揮，陷入“屢審屢犯，屢犯屢審”的怪圈；最后，對(duì)跨部門之間的審計(jì)成果，不僅考驗(yàn)審計(jì)人員跨部門的協(xié)調(diào)溝通能力，更面臨審計(jì)成果信息運(yùn)用共享問題。

（五）復(fù)合型人才不足

大數(shù)據(jù)背景下開展政府審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人才的專業(yè)能力提出了新的需求。不光要求審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)、財(cái)政、稅收、金融等專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還需具備大數(shù)據(jù)提取、挖掘、分析等大數(shù)據(jù)運(yùn)用技能。而大部分政府審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)是老資歷的審計(jì)人員具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力普遍不強(qiáng)；而新進(jìn)單位的年輕審計(jì)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，無法將大數(shù)據(jù)知識(shí)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合。大數(shù)據(jù)政府審計(jì)復(fù)合型人才的稀缺，不僅降低了審計(jì)的效率，更阻礙了政府審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)。

三、大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋路徑創(chuàng)新

（一）探索大數(shù)據(jù)政府審計(jì)工作模式

大數(shù)據(jù)背景下要推進(jìn)審計(jì)全覆蓋化，需加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)功能、優(yōu)勢(shì)的深入挖掘，不斷探索全新的大數(shù)據(jù)政府審計(jì)工作模式。具體可從以下兩方面著手：一是結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)的構(gòu)建項(xiàng)目，著力建設(shè)云數(shù)據(jù)庫分析系統(tǒng)、向?qū)椒治鱿到y(tǒng)、智慧搜索系統(tǒng)。在信息技術(shù)的支撐下對(duì)被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)信息開展關(guān)聯(lián)分析，依照審計(jì)需求開展審計(jì)模型的構(gòu)建工作。為資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等問題的審計(jì)核查，以及跨系統(tǒng)、跨行業(yè)數(shù)據(jù)信息的交叉分析，提供技術(shù)上的支持，促進(jìn)審計(jì)工作水平的提升；二是從大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)功能出發(fā)，要求各部門積極創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫，在多個(gè)數(shù)據(jù)庫的組合下成立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫，并創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集機(jī)制，為專門審計(jì)業(yè)務(wù)問題的分析與解決提供數(shù)據(jù)集合支持，推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量驗(yàn)證、規(guī)劃。

（二）設(shè)立政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作機(jī)制

在政府審計(jì)全覆蓋的要求下，政府審計(jì)不僅要利用好組織保障、技術(shù)支撐、專業(yè)人才隊(duì)伍等優(yōu)勢(shì)，還要打破政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)固有的信息壁壘，整合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源。首先，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立總審計(jì)師制度，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向著規(guī)范化、專業(yè)化、組織化發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)提供組織保障。其次，建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，建立政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，共享共建大數(shù)據(jù)資源。最后，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變行為模式，建議采用以柔性指導(dǎo)為主、剛性監(jiān)督為輔的行為模式，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相輔相成，在協(xié)同模式下，更好地推動(dòng)大數(shù)據(jù)政府審計(jì)覆蓋到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，有效發(fā)揮政府審計(jì)工作在國(guó)家管理與治理中的積極作用。

（三）做好大數(shù)據(jù)政府審計(jì)安全保障

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計(jì)工作存在因計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的高度開放性、隱秘性而引發(fā)的安全隱患。尤其是政府審計(jì)信息多涉及政府部門重要文件，這些信息一旦泄露，必然會(huì)引發(fā)極為嚴(yán)重的安全問題，對(duì)政府審計(jì)全覆蓋構(gòu)成一定的阻礙作用。為此，政府部門要提高對(duì)大數(shù)據(jù)政府審計(jì)安全的重視，在引入大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)、開發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)功能、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)模式、打造大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)的過程中，制定包括設(shè)置身份驗(yàn)證、采取數(shù)據(jù)加密、安裝防火墻系統(tǒng)、定期更新病毒木馬防御系統(tǒng)等安全保密措施，提高政府大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的安全防御能力。

（四）深挖大數(shù)據(jù)政府審計(jì)成果應(yīng)用

深化審計(jì)成果的綜合應(yīng)用，不僅體現(xiàn)在審計(jì)單位跟蹤被審計(jì)單位做好審計(jì)整改工作，確保整改工作的及時(shí)性、持續(xù)性，還體現(xiàn)在其他各項(xiàng)審計(jì)工作中。例如：在財(cái)政審計(jì)中，通過現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、后臺(tái)數(shù)據(jù)分析的同步實(shí)施，大數(shù)據(jù)SQL語句模型的建立，為審計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯分析、疑點(diǎn)篩選、規(guī)則校驗(yàn)等提供幫助，提高財(cái)政審計(jì)工作效率；在自然生態(tài)審計(jì)中，審計(jì)部門在GPS技術(shù)、ArcGIS軟件、無人機(jī)航拍等的基礎(chǔ)上，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資源的自動(dòng)化采集、分析、核實(shí)、測(cè)算，極大地促進(jìn)了自然生態(tài)審計(jì)廣度、深度的拓展；在社保審計(jì)中，審計(jì)人員在行業(yè)電子數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析對(duì)比的作用下，對(duì)基金審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了深挖、分析，能夠快速且精準(zhǔn)鎖定養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇異常對(duì)象，有效杜絕了騙保、套取、重復(fù)領(lǐng)取等問題的出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋提升了審計(jì)成果的價(jià)值，審計(jì)成果的應(yīng)用層次越高，審計(jì)成果綜合效率越高，才能真正發(fā)揮政府審計(jì)全覆蓋的監(jiān)督作用。

（五）建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)全面覆蓋提出了全新的要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)的加入在很大程度上促進(jìn)了政府審計(jì)思維、方式、手段、模式的改變。積極做好大數(shù)據(jù)政府審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，通過培訓(xùn)、招聘、評(píng)選等多種方式的實(shí)施，不斷提高政府審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)、審計(jì)技能。具體可從兩方面著手：一是組織審計(jì)人員開展大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的信息采集、分析、處理、可視化等功能及使用方法，進(jìn)行集中演示講解，提高審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)操作能力；二是在人才選拔考核上，將人才的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、大數(shù)據(jù)運(yùn)用技能納入重點(diǎn)考核項(xiàng)目當(dāng)中，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過上述舉措的實(shí)施，促使審計(jì)人員逐漸建立強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力體系，不僅掌握審計(jì)專業(yè)技能，更具備強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)分析能力。

結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代在很大程度上對(duì)審計(jì)人員的思維觀念構(gòu)成了潛移默化的影響。使之在不斷接觸龐大數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，逐漸樹立宏觀思維，將全體樣本、數(shù)據(jù)的全覆蓋列為審計(jì)工作的重點(diǎn)。在未來的發(fā)展中，政府審計(jì)部門需要在以往工作成效的基礎(chǔ)上，按新時(shí)代發(fā)展的要求，在大數(shù)據(jù)政府審計(jì)工作上進(jìn)行深耕，不斷提升政府審計(jì)工作效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。