企業基建財務管理及會計核算探討

文/汪薇（句容市交通投資發展有限責任公司）

一般來說，企業的基本建設活動具有工作類型多樣化，工作周期長，投資成本大等多種特點。為了規范基建財務管理，保障基建會計核算的準確性，企業要從各方面出發來掌握資金的使用情況，加強監督工作，提高基建財務管理的效率，避免不合法行為的出現。但是在實際的企業基建財務管理和會計核算過程中，仍然存在著一系列的問題，有關人員需要對企業基建財務管理和會計核算工作有更全方位的認識，結合實際情況來優化工作內容，提高財務管理效率。

一、企業基建財務管理和會計核算中存在的問題

（一）管理制度不夠規范

目前財務管理制度存在著一些問題，無法發揮出制約性的作用。在我國經濟結構不斷調整的背景下，現代市場需求越來越大，目前的財務管理機制無法保障企業運營的效率，不能滿足社會發展的需求，跟不上時代發展的腳步。究其原因，主要是部分環節并沒有在規范的管理制度的約束下開展，當規范制度出現盲區之后，這些隱形問題就會影響企業財務管理的效果。

（二）監管力度方面的問題

財務會計最直接接觸到的就是現金，該環節要受到企業的高度重視，有關人員要以最嚴謹的態度來開展工作。由于財務會計會涉及企業的經濟效益，會計要具有較強的自控能力，把控住對金錢的欲望。在現代金錢欲望充斥的社會下，監管部門沒有重視財務會計的工作，本身的監管體系不夠成熟，監管視角出現了一定的偏差，導致企業財務管理部門經常會存在著違法亂紀的現象，企業的投資和支出不夠透明，資金支出不能夠實現?？顚Ｓ玫哪康?。監管部門對該環節的不重視，監管力度的不充分，使得監管領域出現了失衡。

（三）資金管理缺乏專業技術的支持

由于資金管理方法不夠科學，無法跟上時代發展的趨勢，影響了資金管理方式的進一步應用?，F在，企業在基建費用支出方面缺乏全方面的重視，存在著賬目缺失的現象，導致大量巨額建設資金去向不明。除此之外，企業對于內外部融資金額并沒有準確的記錄，對于涉及使用資金的基建項目來說，整體的估算偏差是比較大的，企業經濟實力的綜合認知缺乏。會計核算的方法不科學，會計核算是資金管理的重要方法，財務人員在進行基建項目財務管理過程中，所采用的會計核算方法并不科學，缺乏基建項目清晰明確的認知，特別是部門、客商、項目明細等等核算方式不夠健全，沒有構建除去會計核算賬套之外的備查登記項目，使得基建項目資金難以高效地使用，提高了基建項目的工程成本。

（四）會計人員的專業能力有待提升。

一般來說，會計的專業能力并不能從會計證書來簡單的認知，企業要關注綜合績效，拿著一流會計證書的相關人員經常會在低級環節中出現錯誤的情況也屢見不鮮，這也反映出了企業的招聘制度不夠完善。由于現代會計考試證書類型比較多，各個證書的含金量無法保障，如果企業簡單以證書來評價財務人員的專業能力是非常不全面的，可能會招募到一些考試能力較強但實踐能力較弱的財務人員，而具備豐富經驗和完善知識體系的財務人員被企業拒之門外。除此之外，會計人員不僅要有完善的知識體系，同時要有一定的職業精神，部分會計人員無法做到廉潔，對金錢的欲望非常強烈，不利于企業基建財務活動的開展。

（五）基建工程財務管理職能不完善

在企業工程建設的過程中，工程管理環節是非常重要的，承擔著較多的工作職能。由于每一個職能需要由不同的部門來負責，相關部門要發揮出自身部門的職責工作，從而對施工全過程有更好地把控和重視。財務部門要做好施工工程經濟預算，建設部門要開展施工活動的調整。各部門在職責應用的過程中，經常會出現職責管理沖突的現象，甚至存在交叉作業、越權管理等問題，這不僅會激化各部門之間的矛盾，還會耽誤建筑工程施工進度，也使得財務管理處在一種被動化的狀態。

（六）財務管理認識不夠全面

目前企業基建財務管理工作所包含的內容是非常廣泛的，除了基本的職能之外，還需要對管理目標有更清楚的了解。企業基建財務管理目標主要是指企業在基建財務預算額度和財務管理的預期效果，但是部分企業對于基建財務管理目標的認識不夠全面，管理人員對工程財務管理的宏觀環境缺乏全方面地認知，進而影響了基建財務管理的效果。部分企業在基建項目管理的過程中缺乏項目可行性的充分認識，一般情況來說，基建項目需要將項目意見書和年度計劃委托給第三方、中介或者是設計院，而實際項目的投資和資金管理審批數額存在著一定的差異，項目還未審批通過便進行建設，極大地影響了基建項目的質量。除此之外，項目超預算的情況比較普遍，一些項目在前期消耗了大量的費用之后，后續無法順利開展，經常不了了之，極大地提高了企業的經濟負擔。

二、革新和完善基建財務管理的措施分析

（一）建立科學完善的財務制度

目前企業需要加強會計核算職能部門的重視，做好各崗位的合理劃分，企業在認識到財務管理工作不足的同時，需要不斷地優化和完善財務制度，結合自身薄弱的環節來調整財務制度。首先，企業要秉持財務制度設計的原則和方向來保障財務制度的有效性，不能盲目地設計，而應該遵循一定原則，同時企業財務制度不能夠照搬其他企業的財務制度，而應該總結其他企業財務制度的方法。在財務制度完善的過程中，有關人員要從戰略方向入手，保障戰略方向的準確性，同時還需要不斷完善崗位制度，崗位制度包括工作崗位的考核工作時間、禁止事項、工作規范等等。管理人員還需要確定財務制度的主題，積極做好各主題的完善工作，從制單審核編制報表、財務分析、財務決策等多個方面來制定科學完善的財務制度，保障各行為的規范性，以連鎖的方式來完善各個制度，如果某一環節存在不足的話，就需要調整各個環節的制度，這樣能夠更好地保障各環節制度的科學和完善。一旦確立好完善的財務制度，就要積極地落實并嚴格監督財務制度實施的效果。

財務工作是企業發展的重點，只有保障資金的合理運用才能夠推動企業的長遠發展，財務管理工作要貫穿到企業的各項工作中?；ㄘ攧展芾硇枰盐掌髽I各項建設資金的支出，這是基建財務的核心工作，很多財務部門對基建財務的重視和了解，基建財務職責不夠清晰，任憑各部門來挪用建設資金，沒有去干涉各部門的工作，只知道記賬。基建財務管理工作并非只是對資金數目進行記載，而是要以基建投資效益為出發點，高效開展基建財務管理活動，節約一定的投資成本。

（二）啟用監督機制

監管部門對于監督工作缺乏重視，監管管理制度的落后等問題都極大地影響了監管工作開展的效果。健全的監管機制需要對企業各環節進行嚴格的監管，保障企業各活動的科學合理性，提高資金的利用率。誠然，實踐中的施工單位很多，不可能只有一個監督機關對所有的建設部門進行詳細的檢查，這樣做是不科學且低效的，而且，監督的時候也不會有太多的時間，如果監督機關的某一個環節出了差錯，基本不可能在短時間內查出原因，而且還會給管理者帶來強大的心理壓力，影響工作的效率和質量，讓監督工作變得毫無意義，最后發展成為虛張聲勢的形式。對于監督體制而言，要建立一種貫穿于全公司各個環節、各個部門的監控與查驗的理念。接著就是上級主管對各個部門的監管人員進行合理配置，確保每個環節都有監督指正，確保監督管理的質量。被分配到某個單位的監察人僅對這個單位進行監督管理，要有足夠的彈性執行力來履行自己的責任，如果遇到不符合規定的部門行為或現象，必須及時阻止，并如實向上級領導報告。在企業的監督工作中，往往會牽扯到資金流動的各個方面，因此，監管部門要把監管類別進行細化，例如建筑工程的質量監控和工程造價控制，從財務方式上進行監控，使監督工作能更好地發揮作用。

（三）加強資金的管理經營

資金關系到一個公司的生命周期，它的重要性就像是一個公司的靈魂一樣，因此加強資金管理是非常有必要的。在加強財務運營方面，必須要把公司的資金全部集中起來，這樣才能更好地控制公司的現金流量，同時也能記錄下公司的財務狀況，讓企業領導對公司的財務狀況進行全面的監測。公司的資本賬戶應該在運行穩定的銀行進行，并通過財務和會計對資金流轉進行管理和清算，采用這種方式可以防止資金的流失。此外，從增強公司融資彈性的角度來看，應當設立財務報表系統。財務部要把資金列入流動清單里，一個有扎實會計基礎知識的人，必須要對市場的走勢有敏銳的洞察力和客觀的判斷，敢于抓住機會，把自己的想法告訴上級管理人員。如果是在一個項目上進行了大量投入，務必要了解項目的進度和資金狀況。對于建設工程基金，要建立一套規范化的審批流程，并嚴格按照三個流程進行篩選，三個流程分別是：經辦機構的評審、財務部評審和上級領導的評審。每一筆資金的去向和使用途徑，都是由財務部門來決定的，以免被人隨意挪用。最后，建立工程建設資金的反饋通道，以提供對工程建設的具體信息。最終在公司內部進行風險控制，也就是將資金交給財務部進行統籌和管理，因此，財務部要主動地與監督機構合作，既能保證員工的人身和財產的安全，又能保證公司的財產安全。

（四）設立基礎設施財務管理機構

建設全面、強有力的基礎設施財務管理團隊是一個亟待解決的問題。公司基本建設的財務工作具有特定的性質，不能和公司的財務單位一起經營，必須單獨進行會計和清算。而在基本建設中，財務工作是實現財務管理功能的關鍵環節，這就要求工程建設的財務主管必須具備相當高的職業素養，所以需要成立一個具有一定規模的基礎設施財務機構，聘請有一定資歷的工程項目經理，經過一系列培訓形成一支具有自主性和強大實力的團隊。

（五）加強執行財務預算工作

如果要繼續完善公司的頂層經營管理制度，就需要建立一個完善的、符合實際的發展準則，合理調整預算內容，并做好預算的制定。根據企業發展的實際情況，采用提前預算編制的辦法，合理地增加準備預算編制的時限，使預算編制精細化、完整化，逐步滲透到各個部門及崗位，在企業運行的各個環節中起到不可替代的作用。

（六）提高企業的內部協作能力

基建項目實施工作需要各個部門共同參與，僅靠單一部門無法完成作業，各部門要相互溝通，共同合作，提高基建項目財務管理水平。財務部門要提高基建項目全過程的參與力度，不斷地提升財務部門的服務意識。首先在項目招投標階段，財務部門要積極地參與到招標文件審核工作中，同時還需要公開招標限價，明確投資方財務的情況，針對各方面來提出一定的審核意見。在項目合同簽訂階段，財務部門要對承建單位的施工水平、方案設計等各個方面進行全方位的調查，合理地考察承建單位的自身能力，嚴禁出現超出承建單位能力的現象。對于已經簽訂好的施工合同來說，財務人員還需要就施工合同內所涉及的付款、項目合同簽署雙方的權利義務進行全方位的審核，財務部門尤其需要對合同的施工材料、施工設備的具體費用進行綜合性的分析，并結合實際的需求列出費用明細，保障每筆支出的科學性。在合同執行的過程中，對于支付的合同、款項合約、履約情況、工程變更等內容，財務部門要和其他部門加強合作協同，共同監督，保障基金項目活動的順利開展，把控整體的工程成本。除此之外，竣工完畢之后，財務部門也需要參與驗收工作，了解項目交付資金明細，積極地做好財務入賬準備工作，和管理部門展開合作，結合工程結算的要求來完成財務決算工作。

三、強化企業基礎設施的會計核算處理

（一）更加注重會計核算工作

為了實現企業的長遠發展，提高基建工程項目成本管理效果，企業需要加強對財務管理會計核算的重視程度，在項目正式運行之前，企業要從實際施工的實際情況入手來分析施工方案的可行性，同時還需要站在財務管理的角度了解方案落實的可行性，財務人員要全程參與方案的制定和優化。對于大型項目資金融資來說，財務人員要事前編制相關的分析方案并結合各項資料來進行論證，保障基建項目財務管理的效果。正式施工之后，財務部門要嚴格按據財務管理的要求和施工合同的主要內容，積極支付每一筆款項，并嚴格控制施工過程的費用支出，避免由于人為因素而提高工程成本，降低企業的經濟效益。

除此之外，財務部門還需要保障會計核算的全面、真實和完整性，管理人員能夠通過了解會計核算的內容來認識到工程項目資金運轉的實際情況。實行財務會計核算制度可以提高公司財務的運行效益，使公司的資本利用最大化，并從根本上消除腐敗現象，改善企業的不良風氣。首先，在實施會計核算的過程中，要加強對各方面工作的宣傳，使各個單位認識到會計核算的重要性，發揮好會計的作用，使之更好地配合工作；其次，要增強對會計工作的認識，主動學習國家的財經制度、法律規定、方針政策等，把會計作為一種有效的金融制度變革方式；最后，企業要嚴格遵循會計核算制度來處理工作，加強對日常經營的管理，保證各項業務的平穩運轉。

（二）有效規范會計核算

新會計制度要求會計工作者正確理解基本建設會計科目設置、“在建工程”核算內容、固定資產核算方法、資金結轉和竣工結算等內容；構建新的財務核算程序，拋棄以往單一的全部項目費用的計算方式，按各種類型的投入進行單獨的核算；正確地處理工程預算與賬務的聯系，建立健全的明細表、輔賬，保證工程資金的及時監督；對工程建設工程建設的預算管理制度進行規范，確保工程建設的財務信息能夠真實、準確、完整地反映工程建設投資的投資與支出。

（三）提升會計人才的全面素質

由于企業基礎設施建設的內容具有復雜多變的特點，因此，財務管理與會計工作需要的專業技術和能力要求都比較全面，因此，會計人才需要具備多學科、多領域的專門技術，例如：經濟、金融、稅法、成本學等。為保證工程建設的穩定性，持續有效地實現財務監管，公司必須為工程建設提供專業的基礎設施，以降低財務人員的流動性，保證工程費用攤銷、結轉、竣工決算等各項復雜的工作。加強會計工作的法律意識和職業操守，搞好基本建設資料的匯總、分類、加工、總結、歸納。

四、結束語

總而言之，在我國經濟結構不斷發展的背景下，企業的競爭越來越激烈。企業的可持續發展和內部財務工作有著非常緊密的聯系，所以企業要加強基建財務管理的重視程度，采取科學有效的方式來做好財務管理制度的落實，保障企業的經濟效益。通過科學健全的財務管理制度，能夠約束財務人員的行為，同時監管部門也需要做好財務管理全過程的監督工作，提高核算管理能力，為基建工程活動的順利開展提供保障。