預算管理一體化在行政事業單位中的應用

陳茂榮

（江蘇三開建設開發有限公司，江蘇 宿遷 223800）

為了貫徹落實財政部《財政信息化三年重點工作規劃》、《財政信息系統集中化推進工作方案》，2021 年年初，國務院印發了《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，進一步明確了各地區以省級財政為主體，加快建設覆蓋本地區的預算管理一體化系統。文件中要求各地要認真貫徹落實黨中央的決策部署，按照建立現代財政制度的要求，系統整合預算管理全流程，制定統一的業務規范和技術標準，開發建設了“橫向一體化、縱向集中化”的全省大集中系統。

一、預算管理一體化在行政事業單位的重要性

（一）預算管理一體化的含義及流程

預算管理一體化是促進現代化深化預算制度改革的主要方式，是把統一的預算管理規則嵌入預算一體化的系統，把制度規范與核心業務相融合，經過整個系統流程的整合梳理、分析、優化，達到預算管理中的每個環節每項目業務之間形成了橫向到邊、縱向到底，從而實現了規范化管理。通過預算管理一體化，將財政預算編制和執行信息數據逐一實時匯總致上級財政系統，為科學研判經濟發展趨勢、精準實施宏觀調控奠定了基礎。

預算管理一體化總體業務的主要流程：首先是基礎信息管理、項目儲備、預算編制、通過用款計劃的申請、下達、執行、系統模塊的核算、最后形成資產負債表、收入支出表及預算執行情況等相關報告。

（二）行政事業單位實施預算管理一體化的重要性

為了推動落實政府過“緊日子”，進一步規范財政分配關系，提高財政保障能力，建立財政收入的穩定增長機制，充分調動經濟發展、培植財源、增收節支的積極性，從源頭上實施監督控制。首先加強深化預算制度改革，其次增強財政體制核算，實施預算管理一體化。

預算管理一體化的運用有效的規范預算管理結構，規范支出模式，強化了業務核算標準，提高了自動化管理水平，有利于更加全面地反映預算收支運行情況，深化預算管理的強度，完善財政調控，提升財政政策效用。實現對預算管理的動態反映和有效控制，規范各級預算管理，提高效能。

二、預算管理一體化運用中存在的問題

（一）預算一體化運用管理不足

1.預算管理范圍不全面

財政基本支出預算編制的原則是：綜合預算、優先保障、定額管理原則。預算單位存在著綜合預算管理意識不強，沒有將非財政收入進行歸總納入預算編制和管理，支出也并非是單位的全面支出，致使預算管理不能全面、真實的反映全年的實際收支情況。以單位基本支出預算管理為例，基本支出主要包括：保障機構正常運轉的人員經費和為完成日常工作任務而發生的公用經費。鄉街道作為區級財政預算管理的一個下設部門，給予的基本支出優先保障的口徑是，保障行政事業人員的工資、保險、公積金的基本支出，不包括單位的其他工作人員的基本支出，并未做到全面的優先保障，致使基本支出的預算編制最終大而化之。單位的聘用人員預算編制按照區組宣部核定的人員數量，僅保障一項基本工資，未做到綜合預算，預算指標數量做不到實處。

比如：預算編制時行政事業人員基本支出中的基礎性績效，預算管理編制僅核定一半；單位實際聘用人員數量超出預算數，超出的人員工資、保險等支出均流離于預算管理之外。日常公用經費雖有相對的標準，符合預算編制的定額管理原則，但核定的預算支出金額無法達到單位實際運轉的需求。

2.項目預算責任主體不明確，績效評價不高

業務部門對分管的項目缺乏規范、系統、長遠的主動性謀劃，同時更缺少與財務部門積極主動的配合。例如：區級業務部門把其中的一個項目委托下級單位實施，下級單位即是項目實施的主體部門，則下級單位財務就是項目預算追加的主體部門，及時對委托的項目進行預算追加。預算追加填報時，項目的基本情況按照交辦內容大致描述，但涉及項目的可行性、績效評價的情況卻不能完整的表述。業務部門以對委托項目具體的績效評價及可行性不了解為由推脫，把項目績效評價當成僅是財務的事。形成財務人員不懂業務，業務人員不參與績效評價，責任主體不明確導致整體項目的預算填報不充實，不完整，填報的項目績效評價嚴重影響項目的可行性。

3.預算管理缺少專業的財務操作人員

財政預算管理是單位財政管理核心工作之一，必須具備專業財務知識，具有豐富的財務工作經驗。要做好單位預算編制，首先要掌握單位的基本情況、人員性質，其次要對單位的各部門各條線的收支情況具備心中一本賬，才能達到全面的預算管理要求。單位的具體情況，基本構架掌握不牢，財務知識欠缺，很難把預算做細，做實。

近年來基層單位財務專業人員欠缺，主要是財政供養人員在財務崗位上工作剛滿2 年，上級財政因工作需要而被借調，形成財務崗位嚴重空缺，讓不具備專業學術的財政供養人員肩負財務重要崗位，致使單位財務人員業務不精湛，專業知識欠缺，工作經驗不足。

（二）預算數據與決算數據存在差異

1.未建立完善的管理制度

預算管理一體化系統雖然已在行政事業單位中運用，但大多單位沒及時建立健全相關的管理機制，涉及的崗位是否到崗在位，監管力度是否達到，將嚴重影響工作效率和核算質量的提升，很可能促使實際執行的預算將偏離軌跡。基層單位的資金來源多半由上級財政定期撥付，未建立完善的預算管理體系，撥入的資金得不到規劃統籌調配，達不到預算管理的效果。

2.財務數據缺乏準確性和時效性。

在預算管理體系中，單位大多重視資金的申請，卻忽視了資金的使用過程及效果，在預算管理執行中，沒有進行有效的監督管理，因一體化績效目標考評監管、監控不力產生預算收支偏差；涉及項目周期長，跨距年度時間多，形成專項資金支付延續到次年，不能在當年進行整體評價，導致專項資金支出偏離預算績效目標而存在的偏差；爭取來的上級配套資金，后期因政策變動而影響完成情況也會產生預算偏差；不合規未制約的支出產生的偏差。一系列的偏差匯集后促使最終的決算報出的財務數據缺乏準確性和時效性。

3.系統支付功能不完善

國庫集中支付是以國庫單一的賬戶體系作為基礎，通過一體化系統匯同銀行間的實時清算系統為依托，在支付款項前，通過一體化的系統來提出申請，經過校驗和審核后，資金在通過零余額賬戶而支付給收款人。因經費支出涉及的業務多、內容雜，在款項支付時，每支付一筆款項需要把相應的收款人戶名、賬號、開戶銀行行等相關的信息逐一錄入，當報銷的業務量增大時，一對一的信息錄入很可能增加財務人員產生差錯風險。例如：2021 年第六屆人大換屆選舉，因區域大選區多最終產生的費用由人大辦牽頭統一報銷，已近年關清算，加之報費用涉及種類多，財務人員通過一一仔細核對后錄入，涉及的款項均已支付成功。最后發現其中一筆費用退回，核查收款賬號與收款人戶名均一致，與銀行對接后發現因收款賬號為久懸所致。若支付系統具備甄別功能，能識別收款賬戶異常，便可減少支付退回。

三、行政事業單位預算管理一體化的應用措施

（一）建立健全預算管理一體化體系，規范預算管理

1.規范預算管理，實現全面綜合預算

伴隨著預算管理模式的改革，預算管理一體化的實施，建立健全預算管理體系，實現全面綜合預算。將行政事業單位的所有收入，包括財政預算收入、單位非稅收入、對企業管理的經營收入等納入預算管理。相應的預算單位的支出也將統一納入預算管理一體化，達到綜合全面預算的效果。單位的基本支出以全口徑納入預算管理，人員支出預算管理不僅是行政事業人員工資、保險、公積金，單位的聘用人員將全部納入一體化預算管理。原預算口徑下的行政、事業人員基礎性績效單位自負的一半不再流離在預算管理一體化之外，真正達到全面預算管理。

全面預算本著厲行勤儉節約，達到穩妥可靠，遵循量力而行，講求績效，把握收支平衡的原則，嚴格控制三公經費，削除虛無縹緲的宣傳支出，削減低效無效支出，達成一個全面的預算管理體系。通過全面規范的預算管理體系有效的實現資源優化配置，提升戰略管理，為單位領導決策充當好參謀。

2.抓好項目管理，明確項目主體，實施績效管理

預算管理一體化的應用應增強項目管理，明確項目主體，責任到人。首先要求業務部門必須加強對項目具有長遠謀劃的主動性，既要提升專業能力還要特別加強業務人員對財務的通識能力。要積極主動配合財務部門對項目的預算管理，要深入研究項目的可行性，調研項目的總體績效評價，圍繞過“緊日子”，不差錢已成為過去，以后的日子是資金緊隨項目走。對于委托下級單位實施的項目，項目部首先要做好與下級單位項目對接工作，明確具體實施項目的主體責任部門、落實到個人。必須讓實施單位負責項目的業務人員能夠深入項目，全面掌握該項目的基本情況，構建項目預算績效評價的核心指標體系，實施績效管理，有效地提高資金使用效益。還應提高業務人員的財務合規意識，掌握財務規則目的。財務人員也應主動與項目業務人員對接，掌握項目金額，并協助業務人員共同做好項目預算編制、項目預算執行及項目預算管理的總體績效評價工作。

3.加強財務人員業務培訓，增強預算管理一體化的運用

在當今信息化的時代，要與時俱進，具備掌握計算機技術和網絡應用技術。預算管理一體化是構建在現代化信息技術條件下，是專業和技術的融合。作為財務人員必須具備一體化系統操作的駕馭能力。要不斷的認真學習《實用教程》，深入預算管理一體化的流程、規則，能夠熟練的掌握并運用系統中的每個功能模塊。單位還要定期加強對財務人員進行業務培訓，讓每一位財務人員都能具有預算管理核心業務的能力，預防因人員抽調崗位空缺導致預算管理工作空擋。

預算管理一體化的運用同時還要認真學習每年財政部印發的《收支分類科目》，按照更新后的收支科目分類進行規范的會計核算。同時還要加強政府會計準則、預算管理、政府采購等專業知識學習，及時完成每年的會計人員繼續教育，不斷的提升一體化系統平臺的操作水平，全面提升預算管理綜合能力。

（二）建立健全預算編制應用，削減與會計核算差異

1.深入管理，建立科學有效的預算管理制度

預算管理一體化不僅只是預算管理，還包含后期的績效考核和評價。要深入并加強管理，本著“有預算不超支，無預算不列支”的原則，建立嚴格規范的預算考核，健全科學有效的預算管理制度從而加強預算執行的合規性。預算管理一體化的應用，彰顯著績效考核的重要性，在預算執行中對發現存在的問題及具體的執行效果及時反饋。根據反饋來的預算執行的效果而進行新的資源配置，為改進更加完善的預算管理體系提供依據。

建立科學有效的預算管理制度能夠凝聚調動各部門的力量，有利于提升財務管理效率，合理有效地規避財政資金流失，從而提高財政資金的使用效率。各單位應結合自身的具體實際情況，選擇適當的預算管理制度，將制度融入到行政事業單位的各項預算管理環節，科學有效的預算編制，推動預算管理一體化的可行性，更有助于單位發展。

2.重視預算調整、規避減少偏差

首先強化預算管理一體化績效監控，同時對資金績效的實際情況進行責任約束。針對因專項資金與預算績效目標的支出產生的偏離，及時采取項目跟蹤提前做好有效的應對措施，并予以項目規劃糾正。同時讓資金管理人、項目負責人、具體經辦人皆知，資金的緊缺性，應該怎樣花，是否發在刀刃上，自已承擔什么責任，從而進一步的規范專項資金使用績效。其次加強對資金使用效益進行全面跟蹤回頭望，及時監督反饋績效運行情況，提前做好預防控制的效果，仔細核查資金在使用和管理過程中存在的不足之處，提出相應的糾偏整改措施；同時對本年尚未啟用及剩余的預算資金及時給予收回，也應加快資金撥付進度，為利于后續績效目標的有效實現，而提供可靠支撐。還要不斷的創新預算管理方式，采納更為科學合理的手段進行一體化預算管理，確保預算更加具備準確性和時效性。

3.增強信息技術建設，完善預算一體化運用

預算管理一體化的平臺運用，實現了付款信息實時共享效果。行政事業單位根據財政下達的預算指標進行申請，經各環節嚴格審核，通過預算單位的開戶銀行網點和人民銀行的審批處理后，以自助柜面的渠道形式支付到收款人賬戶。覆蓋了前期跑銀行的程序，實現了足不出戶就可以達到快速付款的目的。

行政事業單位的各項預算指標從財政下達，通過各單位的申請審批，全程動態的追蹤監控和支付，經過預算指標執行情況的監控，實現了財政支付的改革，公務卡的模塊優化，能夠達到單位業務的正常支付，減少了因業務多、內容雜或賬號異常退款的因素，從而提高工作效率。

四、結束語

預算管理一體化的運用，更好地服務于預算管理。同時一體化預算管理也能使單位會計核算更加標準化、規范化。改變了單位以前預算存在的閉環，轉變了工作思路、方法，優化了內部資源合理配置，刪減了非急需和非必要的支出，真正的達到了政府過“緊日子”的效果。