企業稅務籌劃風險分析及管理措施

陸艷

摘 要：企業做好稅務籌劃工作，有助于降低企業稅負，提升經濟效益，但同時企業稅務籌劃也面臨較大風險，若不能合理控制相關風險，不僅難以體現稅務籌劃優勢，甚至還會負面影響企業正常運營。本文首先對企業稅務籌劃所具備的重要性進行分析，之后介紹稅務籌劃涉及的風險類型，進而討論相關風險特征，最后提出企業加強稅務籌劃風險管理的措施，以望為相關工作人員提供一定參考。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；管理措施

在市場競爭日漸激烈背景下，很多企業為提升經濟效益開始關注稅務籌劃，以降低企業稅負，擴大利潤空間。而企業在稅務籌劃工作中容易受到多項因素影響出現政策性、操作性、財務、執法性、市場、信譽等風險，若不能有效控制，將使企業所面臨的損失更大。所以，企業要對稅務籌劃加深認識，著重分析這項工作開展中會有哪些風險，做好風險識別、分析以及應對等工作，還要對稅務籌劃其所涉及的風險及可能帶來的收益進行均衡對比，重心放在風險控制方面，以促進企業利益最大化。

一、企業稅務籌劃的重要性

首先，企業加強稅務籌劃有助于企業提升日常現金流量，增加企業可支配資金，促使企業在經營發展期間有更充足的資金支持，充分發揮資金價值與作用，推進企業良性發展。所以，企業要基于實際情況和發展規劃，按照稅法政策要求合理制定稅務籌劃方案，在保證符合稅法政策要求基礎上，盡量幫助企業減少稅負成本，并增加企業資金流。

其次，企業做好稅務籌劃工作，可在合理區間內盡量延長納稅時間，從而盡可能地擴大企業經濟效益。企業財務管理者在深入研究國家稅法政策基礎上，能及時發現企業是否符合稅法政策所涉及的延期納稅要求，若符合，可及時申請延期納稅，促使企業合理擴大經濟效益。如很多地區受到新冠疫情的影響，都實施了延期繳稅或稅收減免等政策，幫助企業緩解因疫情帶來的經濟壓力，而企業財務管理者可利用相關稅收政策做好稅務籌劃，使企業資金周轉難題得到解決，推進企業良性運轉。

最后，企業做好稅務籌劃工作，可幫助企業尋找最佳投資方向，并能為企業制定重要決策、開展生產經營活動等提供數據支撐。因為稅務籌劃工作開展于納稅之前，并會和企業經營活動規劃相結合，稅務籌劃期間可幫助企業進一步明確發展方向，推進企業全面發展。

二、企業稅務籌劃風險類型

（一）政策性風險

在企業經營發展中，國家政策屬于重要基石，企業開展稅務籌劃工作要嚴格按照國家法律法規要求進行，而我國在社會進步以及經濟發展期間，會緊跟現狀的變化持續調整有關法律法規內容，使法律政策更加合理。在國家政策發生改變之后，就會使企業稅務籌劃工作面臨一定風險，對此，需要企業稅務籌劃工作者動態關注國家政策及法規變化，根據最新的國家政策要求合理調整稅務籌劃工作內容，有效防范政策性風險。

（二）操作性風險

企業在稅務籌劃過程中出現操作性風險，主要是人為因素所造成的，因為不同工作人員其個人經驗以及專業素養不同，而且對國家法律政策的理解也都有所不同，若稅務籌劃工作人員缺乏稅務籌劃經驗，或者專業素養不高，或者對稅收法律缺乏深入理解等，均可能導致操作性風險。

（三）經營性風險

企業在稅務管理期間，要合理選擇稅收政策，并結合不同稅收政策落實相匹配的稅務籌劃措施，以盡量獲得政策優惠，使企業稅務負擔減輕。而實際上，很多企業其生產經營活動和稅收政策并不完全相符，但一些企業就會為了享受優惠政策，在稅收籌劃中靈活調整經營管理策略，而若企業盲目改變經營活動，或者制定錯誤的經營決策，不僅難以正常享受政策優惠，導致稅負增加，還可能影響企業正常、穩定的經營與發展。比如一些企業為臨時得到稅收政策優惠，會變更企業經營活動模式或流程，而對因此所增加的企業經營風險及運營成本又缺乏準確評估和長遠認知，導致企業整體利益受損。

（四）執法性風險

企業在開展稅務籌劃工作中，需要按照國家相關法律法規以及稅收政策實施，但在實際稅務籌劃工作中，即便相關籌劃方案沒有超出稅法規定范圍，但也經常因為執法風險造成稅務籌劃失敗。導致這一情況一方面是一些稅務籌劃工作者其專業素質有待提升，針對稅務籌劃缺乏良好的法律素養，稅法執行過程中不能根據具體問題合理提出有效的解決辦法，從而使企業在稅務籌劃方面面臨一定執法風險。另一方面是企業和稅務機構執法部門缺乏深入溝通，不能準確把握執法要求，無法及時從相關執法機構獲取對本企業稅務籌劃方案有益的意見和建議，不利于提升方案成功率，并由此帶來一定稅務籌劃風險。

（五）市場風險

在企業經營與發展期間，各項財務活動還有運營活動都會一定程度上受到市場因素影響，在市場因素變化過程中，也會干擾稅務籌劃工作。我國市場經濟是不斷變化的，若企業在開展稅務籌劃工作期間，經濟市場有大幅消極變化，就會嚴重干擾企業正常的稅務籌劃工作，而且即便企業制定最佳稅務籌劃方案，也可能存在不確定性，從而增加稅務籌劃風險。

（六）信譽風險

我國稅法政策一般都會為各類企業留有一定可操作空間，不過其中也會受到一些不確定因素影響，使目前稅務政策及規定和實際執行有所偏差。像本來風險規避和稅務籌劃兩者就不具備非常清晰的界限，企業在稅務籌劃工作開展中，很難全面滿足有關規定，并使所制定稅務籌劃方案有漏洞，實際稅務實施中企業將面臨一定風險，難以充分體現稅務籌劃作用。同時若稅務部門在對企業進行稅務籌劃核查工作期間，發現企業有不良納稅行為，并公開通報，將嚴重影響企業信譽，阻礙企業良性發展。

三、企業稅務籌劃風險特征

（一）潛在性

由于企業各項經營管理活動均由內部人員開展，所以稅務風險管理工作開展中，若管理者有違規操作行為，將使企業面臨較大風險隱患，尤其是在企業監督部門未及時發現相關違規行為情況下，雖然企業不會立即遭受損失，但這種潛在的風險依舊存在，在形成一定規模后，將引發稅務籌劃風險，雖然這類風險表現出潛在性，但依舊會使稅務籌劃面臨一些不確定因素，使稅務籌劃風險也有一定潛在性。

（二）不可規避性

企業的納稅義務是其一項主要的社會義務，同時稅收制度具有剛性特征，體現出無償性、固定性，無論納稅主體有著怎樣的主觀意愿，均要履行納稅義務，所以企業無論是納稅還是稅務籌劃風險均有不可規避性。

（三）可控性

雖然企業的稅務籌劃面臨諸多影響因素，且很多因素屬于不確定的，但總體來說稅務籌劃風險有一定的可識別特征，所以也體現出可控性特點。

四、企業稅務籌劃風險管理措施

（一）建立風險防控部門

為使企業加大稅務籌劃風險管控力度，需要企業加大經營管理風險防控力度，并將稅務籌劃工作和企業內部控制結合在一起，在此基礎上科學建立稅務籌劃風險管控部門，詳細梳理稅務籌劃工作開展中可能存在的問題和不足之處，針對性地制定管控措施，并協調各部門協同落實稅務籌劃方案。而且，為進一步加大稅務籌劃風險防控力度，還需企業做好規劃，重視自查自糾，基于本企業有關管理制度做好自查工作，保證風險防控工作人員其綜合素養和專業技能符合崗位需求，并制定與落實完善的個人職責追責制度，以防在出現稅務籌劃風險時各責任方相互推諉，促使風險防控部門及相關工作人員不斷提升責任感，保證稅務籌劃工作能夠合規、合理的開展。

（二）在稅務籌劃方案編制全過程加強管理控制

在稅務籌劃工作之前要做好事前控制，主要要求稅務籌劃工作人員在充分考慮企業會計核算、涉稅誠信以及財務管理質量等對稅務籌劃工作造成的影響基礎上預先加強事前管控，充分分析市場變化、企業經營情況還有國家新出臺的稅收政策等，為科學制定稅務籌劃方案奠定堅實基礎，提供可靠數據。稅務籌劃工作人員要保證所應用的稅務信息還有財務數據信息是真實、完整、可靠的，保證稅務籌劃方案具有合理性、合法性。企業管理者要高度重視稅務籌劃工作，為相關工作順利落實提供支持。

在稅務籌劃過程中要加強事中控制，具體是要求稅務籌劃工作人員基于國家政策與法規進行稅務籌劃方案的編制，并保證相關方案和財務管理目標兩者是協調一致的。而且要做好稅務籌劃這項工作，將其功能作用全面發揮出來，需要企業深入分析以往稅務籌劃工作不足與問題，針對性地提出解決對策，全面提升財務管理效果，促進企業良性發展。

在企業稅務籌劃工作中，還要強化事后控制。因為企業稅務籌劃工作涉及方案設計、方案評估、方案落實等方面，所以稅務籌劃工作體現出完整性、系統性等特征。企業在落實稅務籌劃方案后，需要企業管理層針對稅務籌劃工作加強績效評估，并對稅務籌劃方案實際實施效果展開評估與總結，為后期制定稅務籌劃方案提供數據和經驗參考，以盡量規避企業稅務籌劃風險，保證稅務籌劃質量。

（三）和稅務機關建立良好征稅關系

在社會經濟不斷發展中，企業面臨著日漸激烈的市場競爭，科學合理的稅務籌劃可幫助企業降低稅負，實現降本增效目標。但一些企業在開展稅務籌劃工作期間不夠關注深入了解并充分利用國家有關稅法政策和規章制度，而是通過在賬本中少列支出、隱匿原始憑證等手段使企業稅負減輕，這將增加企業偷稅、漏稅、逃稅等問題發生概率，并嚴重影響企業稅務籌劃效率及質量。對此，需要企業在稅務籌劃全過程充分遵循統籌性、經濟性、合法性等原則，并和稅務機關保持良好的征稅關系，建立暢通的溝通路徑。而且企業其完成稅務籌劃方案的制定工作并接受稅務機關核查時，需要工作人員自覺配合，支持核查工作，若稅務機關對方案存有疑問，需及時解答，雙方在深入溝通基礎上充分明確稅務籌劃其思路和方向。同時，企業要全面掌握當地稅務機關征管要求，自主適應相關征管方式，合理確定稅務籌劃界限，保證企業稅務籌劃方案可獲得稅務機關認可，促使稅務籌劃工作高效、高質的開展。

（四）切實提升稅務籌劃工作人員的綜合素養

企業在開展稅務籌劃工作期間，要保證所制定稅務籌劃方案充分達到國家稅收政策要求。為實現這一目標，需要企業稅務籌劃工作者充分了解并動態關注工商、會計等信息，深入解讀并正確認知國家稅收政策及法律規定，自覺提升財務技能以及金融知識掌握水平。為盡量控制稅務籌劃風險，企業方面要注意在落實籌劃方案前，專門組建相關工作隊伍，并對稅務籌劃工作者加強專業教育，定期組織知識培訓活動，使稅務籌劃工作者全面了解并深刻掌握國家稅收政策及有關法律條例。此外，企業要制定并落實有效的鼓勵政策，引導稅務籌劃工作者通過多種合法途徑努力提升知識儲備水平以及專業能力，并要求其在稅務籌劃工作中強化風險管控意識，保證各項稅務籌劃工作全面符合國家政策與法規。

（五）深入解讀稅收政策

在社會經濟持續發展過程中，國家也會持續調整企業稅收政策，而在相關稅收政策變化后，會對企業及相關個人帶來一定影響，若企業所制定的稅收籌劃方案和國家最新出臺稅務政策不相符，就會影響稅務籌劃方案的應用，并面臨較大的稅務籌劃風險。對此，需要企業財務工作者動態關注國家稅收政策變化，根據相關政策的變化適時且合理合法的調整稅務籌劃方案，納稅必須及時與充足，使企業在社會中塑造良好的形象。像在稅務籌劃中，相關工作人員要充分了解國家最新出臺的代征基金地方優惠政策、增值稅政策等，在充分了解與利用優惠政策基礎上合理優化稅務籌劃方案。

（六）采取多元化的稅務籌劃方式

企業要加強稅務籌劃工作，要在綜合考量多項因素基礎上進行全面對比，優選最適合且效果最好的稅務籌劃方案。其一，企業要縮減稅負，可選擇定價轉移法，如在交易交叉同時和市場公平價格相脫離情況下，可通過自行定價、產品交換等方法來轉移利潤或者分攤成本等，在業務其稅率偏高情況下，可在合法范疇內轉至稅率更低的業務當中，在稅收優惠政策享受基礎上縮減納稅總額。其二，在納稅籌劃中可充分利用費用，具體是經營期間可將所產生的多類費用攤到成本當中，攤入方法要合法合理，或者縮減當期利潤，由此使稅負下降。需要注意的是，分攤費用時應盡可能地把費用都攤入相關成本項目當中。如企業要在待攤費用內計入未來會出現的各項費用，并合理縮減當期利潤，由此幫助企業降低稅負。

結束語

在我國稅制改革持續推進背景下，稅務籌劃活動也具有越來越高的價值。所以，企業要緊跟時代發展步伐，正確認識稅務籌劃的作用，并深入分析稅務籌劃工作面臨的一系列風險，基于風險特征，探索與創新多種稅務籌劃風險管控對策，促進企業利益最大化，推進企業穩定發展。

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