業財融合視角的全面預算管理分析

肖芳

摘 要：目前我國經濟發展從粗放式轉變為精益化階段，市場經濟體制改革深入推進，為企業提供多個機遇的同時風險也存在。業財融合成為企業財務管理的主要趨勢，傳統財務管理工作職能需要轉變，不能注重會計基礎工作和財務報表制定，而是需要對市場發展和變化規律做好預測，制定完善的應對策略，降低企業經營風險。全面預算管理是企業提高資金利用率、合理配置資源的重要方法，需要實現財務和業務深層次融合，為全面預算管理的執行和開展創造良好的條件，以便于提升預算管理水平，確保企業健康發展。

關鍵詞：業財融合；全面預算管理；應對策略

業財融合作為當前企業財務管理轉型的主要趨勢，是在現有業務、財務管理體系下，堅持以客戶需求、目標為主導，不斷優化財務職能結構、業務流程，以提升各類資源應用率，保證各類資源合理配置，達成預算管理目標。做好全面預算管理，能夠提高資金使用率、防范各類風險，幫助企業創造更大的價值，為了應對新時期復雜的變化，企業要堅持以業財融合為導向，通過制定完善的策略和方法，高質量實施全面預算管理，以實現預算管理目標，確保企業可持續發展。

一、業財融合對企業全面預算管理的影響

全面預算管理：通過系統性分析企業內外部環境，對一定期間內的經營活動、財務結果展開全方位的預測和籌劃，能夠高質量地配置各項資源，并且對預算執行全生命周期進行監督分析，對執行結果展開客觀評估和反饋，為各項經營活動做好改善和優化，以實現經營目標，推動企業可持續發展。

業財融合：企業經營、發展過程中，業務信息、財務信息標準口徑不能實現統一化，在實踐中預算編制與執行不相吻合，不能展示預算管理的作用，弱化企業經營發展。以業財融合為導向的全面預算管理，可以從根本上有效處理上述問題，能夠改善和優化業務、財務管理程序和制度，切實消除各部門存在的信息“孤島”，難以實現自上而下溝通暢通，科學合理配置資源，實現經濟效益最大化。

基于業財融合的全面預算管理具有以下特點：第一，基于企業戰略目標。始終以戰略目標為核心，全面、分析財務預算編制和執行等環節，科學拆分企業戰略目標，能夠將長期戰略分解為短期目標，逐層落實到人員層面，實現企業戰略目標。第二，以業務流程為主導。基于業財融合的全面預算管理，有助于財務部門可以靈活、全面掌握各項業務開展狀況，能夠確定業務部門開展中存在的痛點，開發更多增值度較高的業務，能夠提升資源使用效率。第三，實現動態化管理。業財融合的全面預算管理，可以使用信息技術高效化處理各類工作，動態化、及時反饋信息，以便于全面掌握內外部環境實際波動，靈活性調整預算或業務活動，保證業務、財務能夠深入融合。

二、業財融合視角的全面預算管理存在的問題

（一）預算編制與業務脫離

現如今，越來越多的企業引進業財融合的全面預算管理概念、內涵，但受近年來新冠疫情的干擾和影響，對各產業經濟發展產生嚴重的影響。從當前企業實際管理效果分析，全面預算管理未能實現初期效果，企業員工自身認識和理念滯后，不能保證預算管理到位。其中部分員工認為預算僅是按照目標管理，預算盡量執行，未能高度重視過程控制。部分員工片面認為預算僅是財務部門的工作，與本部門、崗位并無較大的關聯性。但是，從實踐現狀分析可知，預算編制、執行和考核等方面需要全體部門和人員的參與，強調全員參與，只有增強人員對全面預算管理的了解，企業預算管理執行才能落于實處。部分企業長時間處于競爭激烈環境中追求穩定發展，所以對業財融合的全面預算管理重視度不足，未能選取科學、合理的方法和措施進行執行，導致預算管理效果不理想，預算概念只有全面、深入到各部門、人員層面中，為員工行為準則提供指導，切實發揮全面預算管理的效用。此外，經濟影響持續性深化，管理人員在目前實際管理過程中，缺少精細化、集約化管理的方法和經驗，不能主動、靈活調整企業盈利目標，對于市場形勢變化靈活調整有所忽視。現如今，預算編制過程中，未能根據企業業務開展特征和規律，導致預算編制缺少科學性、合理性，一定程度影響預算管理的實際效果。

（二）預算管理信息化程度低

大數據時代背景下，全面預算管理目標是否實現，要跟隨時代發展潮流，加強預算管理信息化建設，打破各部門壁壘，實現資源互通、信息共享，使得各部門、人員形成合力為預算管理實施到位提供保障。從當前預算管理信息化建設現狀分析，受人員思想意識、資金等因素的影響，預算管理信息化建設不到位，未能應用先進的信息技術，構建完善的預算管理信息系統，導致各部門仍存在壁壘，信息無法實現共享，并且對預算執行情況不能動態追蹤，難以將預算目標與實際支出比對，判定兩者是否存在偏差，導致預算執行中存在的問題難以解決，這不利于全面預算管理目標達成。

（三）缺少配套的績效管理體系

企業高質量實施預算執行過程中，選取科學、合理的方法，對責任部門、人員執行結果進行客觀、全面的評估，主要是激發人員工作積極性，能夠嚴格按照相關規范和要求，做好預算管理，避免資源產生浪費。從當前企業全面預算管理現狀分析，預算績效考核不到位，缺少配套的績效管理體系，使得預算績效考核流于形式，并且沒有將最終績效考核的結果與人員薪酬福利、晉升等掛鉤，難以激發人員工作的積極性，使得全面預算管理不到位，難以發揮預算管理的作用，不能幫助企業科學配置資源。

（四）業財融合深度不足，影響預算管理體系完整性

在新時期發展背景下，要想保證全面預算管理貫徹到位，獲取較佳的成效，保證企業穩定、健康發展，必須狠抓業財融合工作，強化業財融合深度，實現各項業務全過程管理，逐步完善全面預算管理體系，為達成初期目標夯實基礎。現如今，企業全面預算管理實施過程中，由于業財融合深度不足，預算管理體系不完善，不能明確各項工作責任人，使得預算編制、執行和考核流于形式。同時，企業內控制度不完善，難以把控各項業務實施中的風險，財務人員未能結合預測分析結果靈活調整預算計劃，影響全面預算管理的效果。

（五）缺乏專業的預算管理人才

在業財融合視角下，預算管理人員自身素養的高低，關系著預算管理的質量，對其不容忽視。當前企業預算管理人才缺乏，不能為全面預算管理工作順利開展，導致整個工作效果不佳，深究其成因，主要表現在以下幾方面：首先，預算管理人才培訓不到位。接受系統性的培訓有助于提升預算管理人才素養，難以為各項工作順利、有序地開展提供人才保障。現如今，預算管理人員缺少常態化、全面性的培訓，不能以人員薄弱點為核心，制定完善的培訓計劃和方案，并且培訓方法不先進，對于網絡培訓等方法應用不足，導致預算管理人員不能提升自身素養，難以為預算管理活動實施提供人才保障。其次，預算管理人才招聘和選拔標準不規范、統一。預算管理人才招聘和引入規范，是篩選高素養人才的重要方法，由于當前人才招聘和選拔標準不統一，過度重視人員理論知識、實踐技能，忽視了預算管理人員數據挖掘、分析和應用能力、信息素養等，不符合全面預算管理工作實施對人才的要求。

三、業財融合視角的全面預算管理優化

（一）基于業務編制預算

業財融合視角下，為了保證全面預算管理效果較為理想，建議強調預算編制，要求以業務為核心編制預算，以保證財務預算科學、合理，能夠為全面預算實施提供保障，獲取較佳的效果。企業要想使得財務預算編制科學、合理，要根據實際情況，細化預算編制的程序，選取“自上而下、上下結合”的方式，企業財務部門要與各業務部門及時溝通，了解各部門預算需求，將其進行匯總至財務部門，為預算編制提供相關數據的參考，可以從源頭上解決業務部門難以參與預算編制的問題。此外，為了保證財務預算編制更科學，建議企業預算編制過程中，要掌握市場行情和實際經營情況，選取科學的預算編制方法，以提高預算方案的科學性、合理性。

（二）構建信息化預算管理系統

為了保證全面預算管理目標達成，根據時代發展潮流，注重預算信息化建設，使用先進信息技術，搭建預算管理信息化平臺，能夠保證預算系統在會計處理和業務流程管理中的應用，通過將資金管理、成本管理、風險管理等模塊與全面預算管理相融合，加強對企業成本、投資計劃進行實時控制、分析和預警的能力。與此同時，通過財務預算管理信息化平臺，財務工作人員可以收集動態的數據信息，對比分析預算執行情況，深入到業務工作中，辨識預算執行中的不足，有針對性提出解決措施。

例如，杭州未來科技城資產管理有限公司2012年9月成立于杭州未來科技城海創園，主營業務從初期融合通信主機、板卡的研發和制造，再到融合平臺、行業業務軟件的開發運行，不斷融合高科技前沿技術，專注于公共安全產業整體解決方案及服務的提供。該企業組織機構較為龐雜，主營業務特殊，全面預算管理信息化系統建設通過了全面的調研分析，確立了從業務出發，對預算編制過程實現精細化管理，實現事前、事中過程控制，最終與業務系統有效銜接，實現了預算、結算、核算三算合一，最終滿足了企業以全面預算管理需求為導向的建設目標，達成了四個實現，即預算編制與申報的流程化、規范化；實現了各業務全過程管理，強化預算全過程監督；實現了系統間流程、數據有效集成和統一，規范地完成了系統級、流程級的集成；實現了預算、核算、結算三算合一。

（三）完善配套的預算績效體系

全面預算實施過程中，為了確保預算執行到位，應構建預算績效考核體系，對于預算執行責任部門、人員業績進行考核，激發人員參與預算的積極性、主動性。與此同時，要將預算業績考核結果與人員薪酬、晉升等掛鉤，使得人員高度重視預算管理，能夠嚴格依照相關規范和要求做好預算管理工作，以獲取較佳的效果。此外，推行完善的預算執行激勵和約束機制，對于預算執行業績較佳的部門、人員給予相應的獎勵，對于預算執行績效目標沒有達成的責任部門、人員，要給予一定的經濟處罰，督促其做好改進，保證預算執行到位，幫助企業健康發展。

（四）加深業財融合，完善全面預算管理體系

為了使得企業全面預算管理目標達成，主要將以下幾方面為突破口：首先，建立業財融合組織機構，打造一支專業素養較高的業財融合隊伍，并且遵循崗位不相容的原則，科學、合理地設置崗位，將業財融合理念滲透到全面預算管理，使得預算編制、執行和考核等高質量的實施，切實反映企業內外部經營環境。其次，強化內部控制，財務人員結合最終預測結果靈活調整預算執行計劃，以最大程度避免業務風險，同時企業全面預算管理組織要基于宏觀層面分析，保證全體人員參與到預算管理中，使得自上而下人員思想、行動統一，為全面預算管理活動的實施提供保障。

（五）引進專業人員預算管理人才

全面預算管理較為復雜，需要專業的人員實施，要培養或引進復合型人才，打造一支素質過硬的預算管理人才隊伍，使得全面預算各項工作高質量地落于實處，切實提升預算管理水平。現如今，為了提高全面預算管理水平，要求培育專業的人員，主要通過以下幾方面的手段：一是加大預算管理人員的培訓。預算管理人員的系統性培訓，能夠提升人員專業素養，為全面預算管理提供人才保證，結合人員知識結構薄弱點，制定完善培訓計劃和方案，使得全面預算管理到位，以獲取較佳的效果。二是引進預算管理人員。根據全面預算管理對人員職責的要求，制定完善人才招聘和選拔標準，以此引入高素養的預算管理人員，既要評估預算管理人員理論知識、實踐技能，又要分析人員信息素養、數據分析和應用能力，篩選與全面預算管理崗位相匹配的人員，高質量地實施預算管理工作，以獲取較佳的預算管理效果。

結束語

現如今，國內外復雜的環境為企業帶來了多個挑戰，全面預算管理是科學配置資源、提高核心競爭力的重要舉措。業財融合視角下，全面預算管理過程中，受多個因素的影響，仍面臨著一些明顯的難題，阻礙了預算管理工作的實施，難以為企業創造更大的價值。因此，要強化業財融合，將預算管理逐步向業務延伸，以業務視角展示財務信息，多措并舉優化全面預算管理，以推動企業可持續發展。

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